III) земельный налог

Земельный налог — поимущественный налог рентного типа. Он построен таким образом, чтобы изъять часть доходов налого­плательщика, которые получены не в результате его личных уси­лий, а являются следствием относительно более благоприятных условий хозяйствования на земле, в которые объективно постав­лен налогоплательщик: участок более плодороден, имеет лучшее расположение и т.п.

• Это местный налог.

Субъект: земельный налог платится как физические лица, так и юридические лица (организации – см. выше).

• Не платят налог религиозные организации и организации уго­ловно-исполнительной системы, организации народных промыслов.

• ЮрЛица само­стоятельно рассчитывают сумму налога, а для землевладельцев — физических лиц это делают налоговые органы.

Объект: земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, СПБ и Севастополя), на территории которого введен налог.

Не признаются объектом налогообложения:

1) земельные участки, изъятые из оборота;

2) земельные участки, ограниченные в обороте

3) земельные участки, которые заняты особо ценными объектами культурного наследия народов РФ, объектами, включенными в Список всемирного наследия, историко-культурными заповедниками, объектами археологического наследия, музеями-заповедниками;

4) земельные участки из состава земель лесного фонда;

5) земельные участки, занятые находящимися в государственной собственности водными объектами в составе водного фонда;

6) земельные участки, входящие в состав общего имущества многоквартирного дома.

Налоговой базой выступает: кадастровая стоимость. Размер земельного налога напрямую не зависит от результатов хо­зяйственной деятельности собственников земли, землевладельцев, землепользователей и устанавливается в виде стабильных платежей за единицу кадастровой стоимости участка в расчете на год.

• Но некоторым регионам разрешили пока не переходить на кадастровую стоимость, а оставить инвентаризационную стоимость по оценке БТИ, которая в десятки раз ниже кадастровой (Хаменушко).

Налоговый период: 1 год. ЮЛ подают декларацию по обоим налогам. ФЛ по обоим налогам платят по уведомлению. Не пришло уведомление – иди в ФНС сдаваться.

Ставки налога определяются местными органами государственной власти МСК, СПБ, Севастополя в пределах, установленных НК РФ, и зависят от назначения земельных участков.

• К участкам сельхозназначения, занятых жилым фондом, участкам для личного подсобного и дачного хозяйства применяются пониженные ставки налога.

Налоговый период — календарный год. Налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками в поряд­ке и сроки, которые установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (закона­ми Москвы и СПБ).

IV) нифл (Налог на имущество физических лиц).

В настоящее время объем поступлений в бюджет от НИФЛ незначителен. Налог дорог в административном обслуживании, так что порою до­ходы от него не покрывают затрат, связанных с учетом и оценкой облагаемого имущества, сбором налога. С развитием частной соб­ственности и улучшением благосостояния граждан, а также совер­шенствованием процедуры регистрации объектов недвижимости доля этого налога должна увеличиться.

Налог на имущество плательщик уплачивает самостоятельно в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом. В настоящее время он в полном объеме зачисляется в мест­ные бюджеты по месту нахождения предмета налогообложения.

Налог на имущество физических лиц базируется на территори­альном принципе.

Субъекты: физические лица, обладающие правом собственности на имущество-объект налогообложения

Объект: расположенное в пределах муниципального образования (городов МСК, СПБ или Севастополя) следующее имущество:

1) жилой дом;

2) жилое помещение (квартира, комната);

3) гараж, машино-место;

4) единый недвижимый комплекс;

5) объект незавершенного строительства;

6) жилые строения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам.

Не признается объектом налогообложения имущество, входящее в состав общего имущества многоквартирного дома.

Налоговая база – кадастровая стоимость

Налог взимается по двум разным системам – переходной (суммарной инвентаризационной стоимости) и по единой (кадастровой). Сейчас в СПБ и МСК уже можно по кадастровой; после подсчета – разбивка по разным шедулам – квартиры, гаражи и апартаменты, ТЦ и проч. Жилье – 0.1% кадастровой стоимости. Бизнес-имущество – как в налоге на имущество организаций – 2%. 0.5% для всех прочих.

Окончательный переход к уплате налога с кадастровой стоимо­сти должен быть осуществлен регионами к 1 января 2020 г.

Налоговый период – 1 год. ФЛ налогам платят по уведомлению от налоговых органов, которые и считывают налог.

Источники:

1. ЛК Хаменушко, Ивлиева

2. НК РФ

3. Пепел

18 - 63. НДС. Место в системе косвенных налогов. Объекты налогообложения.

ИНТРО ОТ ПЕПЕЛА

Особенность российской налоговой системы — наличие одновременно нескольких косвенных налогов: НДС, акци­зов, таможенной пошлины.

В США взимается не НДС, налог с продаж. ЕЭС же отказались от взимания налога с продаж в пользу унифицированных нор­мы взимания НДС.

Применением косвенного налогообложения государство сглажи­вает негативные моменты, которые связаны с взима­нием прямых налогов: потребитель товара либо услуги компенсирует продавцу сумму налога, заложенную в уплачиваемой цене, не сознавая себя вовлеченным в сферу налогообложения.

ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА НДС

НДС – многоступенчатый косвенный налог на потребление, взимаемый на всех стадиях производства и обращения товаров.

1. НДС – многоступенчатый; отличает от всех других косвенных налогов.

2. Как и любой косвенный налог, «охотится» не за доходами предпринимателя, а потребителя

3. Как и в любом косвенном налоге, носитель бремени и налогоплательщик – разные лица.

Юридически обязанное лицо / налогоплательщик – продавец, а носитель налогового бремени – покупатель.

Что значит многоступенчатость? В НДС используется принцип «универсального акциза». Т.е. НДС взымается на каждой стадии производства и обращения товара пропорционально стоимости, созданной (добавленной) на этой стадии. Но сумма налога должна взиматься лишь с той «добавки» к стоимости, которая произошла на конкретном этапе производства/обращения.

Добавленная стоимость - часть стоимости товара, которую производитель (или даже продавец) добавляет на своей стадии движения товара к потребителю (нечто, что прибавляется к цене исходных товаров).

Система взимания НДС, используемая в России, не предусматри­вает непосредственного определения добавленной стоимости. Вместо этого ставка применяется к компонентам добавлен­ной стоимости: к стоимости реализованного товара и к стоимости производственных затрат. Этот метод расчета НДС называется методом зачета по счетам или инвойсным методом.

СУБЪЕКТЫ НДС

Взимание НДС построено на территориальном принципе: налого­обложению подлежат как резиденты, так и нерезиденты, совершаю­щие на территории РФ операции, признаваемые объектами налогообложения.

Налогоплательщиками налога на добавленную стоимость признаются (ст. 143 НК РФ):

1) российские и иностранные организации (абз. 2 п. 2 ст. 11 НК РФ);

2) индивидуальные предприниматели (абз. 4 п. 2 ст. 11 НК РФ);

3) лица, перемещающие товары через таможенную границу Таможенного союза (абз. 6 п. 2 ст. 11 НК РФ).

Условно всех налогоплательщиков НДС можно разделить на две группы:

1) налогоплательщики "внутреннего" НДС, т.е. НДС, уплачиваемого при реализации товаров (работ, услуг) на территории РФ;

2) налогоплательщики "ввозного" НДС, т.е. НДС, уплачиваемого на таможне при ввозе товаров на территорию РФ.

Налогоплательщики	Обязанность по уплате "внутреннего" НДС	Обязанность по уплате "ввозного" НДС
Организации и предприниматели, применяющие общую систему налогообложения	+	+
Организации и предприниматели, применяющие специальные режимы налогообложения в виде УСН12, ЕНВД13, ЕСХН14, ПСН15	-	+
Организации и предприниматели, освобожденные от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС (Общая сумма их выручки за три предшествующих последовательных календарных месяца не должна превысить 2 млн. руб. без учета НДС + участники проекта Сколково.)	-	+

ОБЪЕКТ

Объектом налогообло­жения признается не добавленная стоимость.

Объектом налогообложения по НДС являются операции, указанные в пп. 1 - 4 п. 1 ст. 146 НК РФ. Если конкретная операция не отвечает признакам какой-либо из операций, перечисленных в п. 1 ст. 146 НК РФ, она не образует объекта налогообложения по НДС.

1. Реализация товаров (работ, услуг) и передача имущественных прав на территории РФ (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ).

• Практика исходит из более широкого понятия услуг, включая в них аренду, передачу и предоставление патентов, лицензий, торговых марок, авторских прав и т.д. (п. 9 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 N 33).

2. Передача на территории РФ товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд (пп. 2 п. 1 ст. 146 НК РФ).

3. Выполнение СМР для собственного потребления (пп. 3 п. 1 ст. 146 НК РФ).

4. Ввоз товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией (искусственные острова, установки, сооружения) (п. 2 ст. 11, пп. 4 п. 1 ст. 146 НК РФ).

РЕАЛИЗАЦИЯ ТОВАРОВ (РАБОТ, УСЛУГ) И ИМУЩЕСТВЕННЫХ ПРАВ

По общему правилу реализация - это (п. 1 ст. 39 НК РФ):

- передача на возмездной основе права собственности на товар;

- передача на возмездной основе результатов выполненных работ одним лицом для другого лица;

- возмездное оказание услуг одним лицом другому лицу.

• Для целей налогообложения НДС все указанные выше операции признаются реализацией и тогда, когда осуществлены безвозмездно (абз. 2 пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ).

• Также считается реализацией передача имущественных прав (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ).

Реализация товаров (работ, услуг) только тогда облагается НДС, когда совершается на территории РФ:

1) товар находится на территории РФ и иных территориях, находящихся под ее юрисдикцией, и не отгружается и не транспортируется;

2) товар в момент начала отгрузки и транспортировки находится на территории РФ и иных территориях, находящихся под ее юрисдикцией;

3) товар находится на континентальном шельфе РФ и (или) в исключительной экономической зоне РФ либо в российской части (российском секторе) дна Каспийского моря и не отгружается и не транспортируется;

4) товар в момент начала отгрузки и транспортировки находится на континентальном шельфе РФ и (или) в исключительной экономической зоне РФ либо в российской части (российском секторе) дна Каспийского моря.

ПЕРЕДАЧА ТОВАРОВ (РАБОТ, УСЛУГ) ДЛЯ СОБСТВЕННЫХ НУЖД

Передача товаров (работ, услуг) для собственных нужд облагается НДС только в том случае, когда расходы на приобретение этих товаров (работ, услуг) не уменьшают налогооблагаемую прибыль (пп. 2 п. 1 ст. 146 НК РФ).

Уменьшают прибыль те расходы, которые (п. 1 ст. 252 НК РФ):

а) обоснованны (экономически оправданны);

б) документально подтверждены;

в) произведены для деятельности, направленной на получение дохода;

г) не относятся к расходам, перечисленным в ст. 270 НК РФ (там 50 пунктов).

Если затраты на производство (приобретение) товаров (работ, услуг) соответствуют этим требованиям, то при передаче соответствующих товаров (работ, услуг) для собственных нужд объекта налогообложения по НДС у налогоплательщика не возникает (пп. 2 п. 1 ст. 146 НК РФ).

При этом не имеет значения, являются такие расходы прямыми или косвенными, в том числе расходами на производство, не давшее продукции, вспомогательное производство (пп. 11 п. 1 ст. 265 НК РФ).

Объект налогообложения по НДС отсутствует даже в том случае, если налогоплательщик имел право учесть свои затраты в составе расходов по налогу на прибыль, но этого не сделал. Это разъяснил Президиум ВАС РФ (Постановление от 19.06.2012 N 75/12).

ВЫПОЛНЕНИЕ СМР ДЛЯ СОБСТВЕННОГО ПОТРЕБЛЕНИЯ

К строительно-монтажным работам, выполненным для собственного потребления, относятся работы, осуществляемые для своих нужд собственными силами организаций, а также работы, выполненные подрядными организациями по собственному строительству

(п. 1 ст. 11 НК РФ, п. 19 Указаний по заполнению форм федерального статистического наблюдения, утвержденных Приказом Росстата от 28.10.2013 N 428).

СМР для собственного потребления - это работы капитального характера, которые выполняет налогоплательщик самостоятельно для себя. Поэтому если строительно-монтажные работы для вас выполняют исключительно подрядные организации, то объекта налогообложения у вас не возникает.

(см. также Письмо Минфина России от 09.09.2010 N 03-07-10/12).

ВВОЗ ТОВАРОВ НА ТЕРРИТОРИЮ РФ

Согласно пп. 3 п. 1 ст. 4 ТК ТС ввоз товаров на таможенную территорию Таможенного союза - это совершение действий, связанных с пересечением таможенной границы, в результате которых товары прибыли на таможенную территорию Таможенного союза, до их выпуска таможенными органами.

При этом таможенная территория Таможенного союза включает в себя территорию РФ (п. 1 ст. 2 ТК ТС).

НАЛОГОВАЯ БАЗА

По общему правилу налоговая база по НДС - это стоимостная характеристика объекта налогообложения. Выручка должна быть исчислена в рублях (п. 3 ст. 153 НК РФ).

По сути, сумма выручки и есть налоговая база.

Причем для целей НДС выручка - это все доходы, которые вы получили от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав.

Во-первых, это деньги.

Во-вторых, это любое иное имущество.

• Например, основные средства, материалы, продукты питания, ценные бумаги и др. Такие доходы учитываются в случае возможности их оценки и в той мере, в какой их можно оценить (п. 2 ст. 153 НК РФ).

НДС исчисляется так:

• НДС = Налоговая База x Ставка налога,

Если осуществляются операции, которые облагаются по разным ставкам НДС, то их нужно учитывать раздельно (абз. 4 п. 1 ст. 153 НК РФ).

• НДС = (НБ1 x С1) + (НБ2 x С2) + (НБ3 x С3),

Для всех налогоплательщиков установлен единый налоговый период - квартал (ст. 163 НК РФ).

• Платится как самостоятельно, так и через налоговых агентов.

СИСТЕМА СТАВОК

В настоящее время действуют пять ставок налога на добавленную стоимость. Три ставки в размерах 0, 10 и 18% - основные и две ставки 10/110 и 18/118 - расчетные (ст. 164 НК РФ).

Ставки

1. Основная 18%

2. Пониженная 10% (по товарам народного потребления)

3. Для экспорта товаров (ТОВАРОВ!!! Не работ и не услуг) 0%

Ставки 10%, 0% - не льготные, они не улучшают положение участников налоговых отношений, а приводят его к нормальному.

РАСЧЕТНЫЕ СТАВКИ НДС

Расчетные ставки определяются как процентное отношение основной налоговой ставки (10 или 18%) к налоговой базе, принятой за 100 и увеличенной на соответствующий размер налоговой ставки (10 или 18%) (п. 4 ст. 164 НК РФ).

Таким образом, расчетные ставки определяются по следующим формулам:

1) 18 / (100 + 18);

2) 10 / (100 + 10).

Согласно п. 4 ст. 164 НК РФ расчетные ставки применяются в следующих случаях:

1) при получении денежных средств, связанных с оплатой товаров (работ, услуг), предусмотренных ст. 162 НК РФ;

2) при получении авансов в счет предстоящей поставки товаров (работ, услуг), передачи имущественных прав;

3) при удержании налога налоговыми агентами;

4) при реализации имущества, приобретенного на стороне и учитываемого с налогом в соответствии с п. 3 ст. 154 НК РФ;

5) при реализации сельскохозяйственной продукции и продуктов ее переработки в соответствии с п. 4 ст. 154 НК РФ;

6) при реализации автомобилей, которые приобретены для перепродажи у физических лиц, в соответствии с п. 5.1 ст. 154 НК РФ;

7) при передаче имущественных прав в соответствии с п. п. 2 - 4 ст. 155 НК РФ.

Важно отметить, что перечень случаев применения расчетной ставки является исчерпывающим. Это также подтверждают суды (см., например, Определение ВАС РФ от 24.12.2008 N ВАС-15099/08, Постановление ФАС Московского округа от 29.08.2008 N КА-А40/8063-08).

ИСТОЧНИКИ

1. ЛК ХАМЕНУШКО, ИВЛИЕВА

2. ПУТЕВОДИТЕЛЬ

3. НК РФ

4. ПЕПЕЛ

19 - 64. Понятие, значение и условия применения вычетов по НДС.

НАЛОГОВЫЕ ВЫЧЕТЫ. ПОРЯДОК ИХ ПРИМЕНЕНИЯ

Вычет по НДС - уменьшение общей суммы налога на налоговые вычеты.

• Использование вычетов это право, а не обязанность (п. 1 ст. 171 НК РФ).

Вычетам подлежат суммы налога, которые: (п. 2 ст. 171 НК РФ):

1. Предъявили поставщики (исполнители, подрядчики) при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории РФ;

2. Налогоплательщик уплатил при ввозе товаров на территорию России (иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией) в таможенных процедурах выпуска для внутреннего потребления, временного ввоза и переработки вне таможенной территории.

3. Налогоплательщик уплатили при ввозе в Россию товаров, которые перемещаются через ее таможенную границу без таможенного оформления.

УСЛОВИЯ ПРИМЕНЕНИЯ ВЫЧЕТОВ (п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ)

1. Товары (работы, услуги), имущественные права приобретены вами для операций, облагаемых НДС.

• Это операции по реализации (в том числе безвозмездной передаче), передача товаров (работ, услуг) и выполнение СМР для собственных нужд, импорт товаров (п. 1 ст. 146 НК РФ).

2. Товары (работы, услуги), имущественные права приняты к учету.

3. У вас имеются надлежаще оформленный счет-фактура поставщика и соответствующие первичные документы.

Воспользоваться правом на вычет можно в течение трех лет после принятия на учет приобретенных на территории РФ товаров (работ, услуг), имущественных прав или товаров, ввезенных на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией (п. 1.1 ст. 172 НК РФ).

Если вычет не отражен в налоговой декларации по НДС, то его сумма не уменьшает исчисленный НДС (!).

"Входной" НДС - это тот налог, который предъявил вам поставщик товаров (работ, услуг), имущественных прав дополнительно к цене. Или же налог, который вы уплатили на таможне при ввозе товаров на территорию РФ, а также начислили при выполнении СМР для собственных нужд, уплатили при выполнении обязанностей налогового агента.

"Входной" налог к вычету не принимается, если товары (работы, услуги) приобретены для операций, которые:

1) не являются объектом налогообложения согласно п. 2 ст. 146 НК РФ, либо местом их реализации не признается территория РФ (пп. 1 п. 1 ст. 146, ст. ст. 147, 148 НК РФ);

2) освобождены от НДС в порядке ст. 149 НК РФ;

3) осуществляются налогоплательщиком, пользующимся освобождением от обязанностей по уплате НДС на основании ст. ст. 145, 145.1 НК РФ;

4) подлежат налогообложению в рамках ЕСХН, УСН, ЕНВД, патентной системы налогообложения (п. 3 ст. 346.1, п. п. 2, 3 ст. 346.11, п. 4 ст. 346.26, п. 11 ст. 346.43 НК РФ).

5) осуществляются лицами, которые не являются плательщиками НДС (например, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты (Письмо Минфина России от 31.07.2012 N 03-07-14/76)).

ДОПОЛНИТЕЛЬНЫЕ УСЛОВИЯ / ОСОБЕННОСТИ

1. К вычету сумма НДС принимается единовременно в полном объеме, даже если для целей исчисления налога на прибыль вы в течение определенного периода времени учитываете расходы частями (например, при приобретении программы для ЭВМ) (Письма Минфина России).

2. В то же время некоторые суды считают возможным применение вычетов частями в течение нескольких периодов, так как это не противоречит нормам НК РФ и не приводит к неуплате налога в бюджет.

3. Факт оплаты товаров (работ, услуг, имущественных прав) для применения вычета не имеет значения. То есть вы можете принять налог к вычету и тогда, когда расчеты с поставщиком не производились и в учете у вас числится кредиторская задолженность (Письма Минфина России, ФНС России и Судебная практика).

4. Для применения вычета не имеет значения и переход права собственности на товары. Так, вычет можно применить по счету-фактуре, выставленному до момента перехода права собственности на товар, при соблюдении иных условий, предусмотренных п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ. (Письмо Минфина России от 30.12.2014 N 03-07-11/68585).

ЗНАЧЕНИЕ

Вычеты по косвенным налогам направлены в первую очередь не на уменьшение налогооблагаемой базы, как при прямых налогах, а на установление такого порядка исчисления указанных налогов, который обеспечивает соблюдение важнейшего принципа однократности налогообложения. В противном случае в отсутствие вычетов в силу природы косвенных налогов возникало бы двойное налогообложение.

ИСТОЧНИКИ

1. ПУТЕВОДИТЕЛЬ

2. НК РФ

3. ПЕПЕЛ

20 - 65. Таможенные платежи: понятие, виды. Порядок определения таможенной стоимости товаров

Ст. 70 ТК ТС устанавливает, что к таможенным платежам относятся:

1) ввозная таможенная пошлина;

2) вывозная таможенная пошлина;

3) налог на добавленную стоимость, взимаемый при ввозе товаров на таможенную территорию таможенного союза;

4) акциз (акцизы), взимаемый (взимаемые) при ввозе товаров на таможенную территорию таможенного союза;

5) таможенные сборы.

Таможенная пошлина — обязательный платеж, взимаемый таможенными органами в связи с перемещением товаров через таможенную границу.. Функция взимания таможенных пошлин в Российской Федерации возложена на государственный орган, уполномоченный в области таможенного дела — Федеральную таможенную службу.

Подробно о видах ТП – следующий вопрос.

Таможенные сборы

Таможенными сборами являются обязательные платежи, взимаемые таможенными органами за совершение ими действий, связанных с выпуском товаров, таможенным сопровождением товаров, а также за совершение иных действий, установленных настоящим Кодексом и (или) законодательством государств - членов таможенного союза.

Размер таможенных сборов не может превышать примерной стоимости затрат таможенных органов за совершение действий, в связи с которыми установлен таможенный сбор.

Виды и ставки таможенных сборов устанавливаются законодательством государств - членов таможенного союза (ст. 72 ТК Таможенного союза). В соответствии с этим ст. 123 ФЗ «О таможенном регулировании в РФ» устанавливает виды таможенных сборов:

таможенные сборы за совершение действий, связанных с выпуском товаров (далее - таможенные сборы за таможенные операции);

таможенные сборы за таможенное сопровождение;

таможенные сборы за хранение.

Специальные, антидемпинговые и компенсационные пошлины – платежи нетарифного регулирования. Применяются наряду с таможенными платежами.

Специальные, антидемпинговые и компенсационные пошлины не относятся к числу таможенных пошлин.

Специальные пошлины — могут использоваться в качестве защитной меры от ввоза в Россию товаров в количестве и на условиях, наносящих, или угрожающих нанести ущерб отечественным производителям подобных или конкурирующих товаров; как ответ на дискриминационные действия других стран и союзов, ущемляющие интересы России; как способ пресечения недобросовестной конкуренции;

Антидемпинговые пошлины — предназначаются для защиты внутреннего рынка от импорта товаров по демпинговым ценам, что подразумевает более высокую стоимость их на рынке страны-экспортёра, чем страны-импортёра;

Компенсационные пошлины — вводятся на импортируемые товары, на которые в стране их производства с целью развития экспорта или замещения импорта используются государственные субсидии, что приводит к искусственному снижению затрат на производство, а следовательно и стоимости таких товаров.

Под льготами по уплате таможенных платежей понимаются:

1) тарифные преференции;

2) тарифные льготы (льготы по уплате таможенных пошлин);

3) льготы по уплате налогов;

4) льготы по уплате таможенных сборов.

Порядок определения таможенной стоимости товара.

Он установлен в ст. 64 ТК ТС и в Соглашении между Правительством РФ, Правительством Республики Беларусь и Правительством Республики Казахстан от 25.01.2008 "Об определении таможенной стоимости товаров, перемещаемых через таможенную границу Таможенного союза".

Соглашением предусмотрено, что таможенная стоимость товаров может определяться 6 методами:

- по стоимости сделки с ввозимыми товарами (метод 1);

- по стоимости сделки с идентичными товарами (метод 2);

- по стоимости сделки с однородными товарами (метод 3);

- методом вычитания (метод 4);

- методом сложения (метод 5);

- резервным методом (метод 6).

Особенность применения методов – каждый последующий может применяться при невозможности применения предыдущего, т.е. если невозможно применить метод 1, то применяем метод 2 и т.д.

Думаю, вряд ли понадобится подробно рассказывать о них, т.к. система довольно запутанная. Кратко основной смысл этих 6 методов:

Метод 1: по стоимости сделки с ввозимыми товарами.

Данный метод является основой определения таможенной стоимости ввозимых товаров и потому наиболее распространен. При выполнении определенных условий (о которых мы скажем ниже) таможенной стоимостью товаров, ввозимых на таможенную территорию ТС, является стоимость сделки с ними, то есть цена, фактически уплаченная или подлежащая уплате за эти товары и дополнительные начисления.

Метод 2: по стоимости сделки с идентичными, однородными товарами

В случае если таможенная стоимость товаров, ввозимых на таможенную территорию ТС, не может быть определена методом 1, таможенной стоимостью таких товаров является стоимость сделки с идентичными товарами, проданными для вывоза на таможенную территорию ТС и ввезенными на таможенную территорию ТС в тот же или в соответствующий ему период времени, что и ввозимые товары, но не ранее чем за 90 календарных дней до ввоза товаров.

Метод 3: по стоимости сделки с однородными товарами.

В Соглашении определено, что "однородные товары" - товары, не являющиеся идентичными во всех отношениях, но имеющие сходные характеристики и состоящие из схожих компонентов, произведенных из таких же материалов, что позволяет им выполнять те же функции, что и оцениваемые (ввозимые) товары, и быть с ними коммерчески взаимозаменяемыми. При определении, являются ли товары однородными, учитываются такие характеристики, как качество, репутация и наличие товарного знака.

Метод 4: метод вычитания.

В случае если таможенная стоимость оцениваемых (ввозимых) товаров не может быть определена по методам 1,2,3, то применяется он.

В качестве основы для определения таможенной стоимости оцениваемых (ввозимых) товаров принимается цена единицы товара, по которой наибольшее совокупное количество оцениваемых (ввозимых) либо идентичных или однородных товаров продается лицам, не являющимся взаимосвязанными с лицами, осуществляющими такую продажу на таможенной территории ТС в тот же или в соответствующий ему период времени, в который оцениваемые (ввозимые) товары пересекали таможенную границу таможенного союза.

За основу метода 4 берется цена, по которой товары продаются в ТС.

Для исчисления таможенной стоимости на основании внутренней цены, производятся следующие вычеты сумм:

-        Расходы на выплату вознаграждений агенту,

-        Расходы, понесенные за транспортировку, страхование, а так же организацию погрузочных, разгрузочных работ,

-        Суммы ввозных таможенных пошлин, налогов, сборов, а также иных платежей, подлежащих уплате на территории ТС в связи с ввозом или продажей товаров.

Метод 5: Метод сложения.

При определении таможенной стоимости товаров в соответствии с настоящей статьей в качестве основы принимается расчетная стоимость товаров, которая определяется путем сложения:

1) расходов по изготовлению или приобретению материалов и расходов на производство

2) суммы прибыли и общих расходов, эквивалентной той величине, которая обычно учитывается при продажах товаров того же класса или вида, что и оцениваемые (ввозимые) товары, которые производятся в стране экспорта для вывоза на таможенную территорию Таможенного союза.

Метод 6: Резервный метод

В случае если таможенная стоимость товаров не может быть определена всеми предыдущими методами, применяется он.

Таможенная стоимость определяется с использованием разумных способов, совместимых с принципами и общими условиями Соглашения и на базе данных, имеющихся в стране-импортере. Другими словами, резервный метод не дает специального способа оценки товаров, однако, при осуществлении оценки требует учитывать ряд принципов. Таможенная стоимость определяется в соответствии с установленными методами, допуская определенную гибкость в случае их применения, для достижения общих целей и условий принятой системы оценки товаров в таможенных целях.