- •1. Финансовая деятельность государства и муниципальных образований: понятие и методы.
- •2. Предмет и метод финансового права.
- •3. Понятие финансового права. Соотношение со смежными отраслями права.
- •4 Вопрос
- •5. Понятие финансов и финансовой системы.
- •6. Понятие, особенности и виды финансово-правовых норм.
- •7. Финансово-правовые отношения, их содержание и особенности.
- •8. Система источников финансового права рф, ее конституционные основы.
- •9. Особенности подзаконных актов как источников финансового права. Значение разъяснений финансовых органов.
- •10. Финансовое право и прецедент.
- •11. Нормативные правовые акты Таможенного Союза, вто и мвф в системе источников финансового права России.
- •12. Международные договоры в системе источников налогового права.
- •13. Система финансового контроля: основания классификации и виды финансового контроля.
- •14. Система и компетенция органов государственного и муниципального финансового контроля.
- •15. Внутренний финансовый контроль и бухгалтерский учет.
- •16. Независимый финансовый контроль (аудит): история развития, правовое регулирование, место в системе финансового контроля.
- •17. Правовой статус Счетной палаты Российской Федерации, региональных и местных контрольно-счетных органов.
- •18. Международные документы о высших органах государственного финансового контроля. Принципы Лимской декларации интосаи, их отражение в российском законодательстве.
- •19. Методы финансового контроля. Проверка и ревизия, их виды. Порядок проведения и оформления результатов проверок и ревизий.
- •20. Бюджет: происхождение понятия и история развития института.
- •1 Значение, материальное.
- •2 Значение, экономическое.
- •3 Значение, юридическое.
- •21. Бюджетное право: понятие, предмет, система. (очень странный вопрос)?
- •22. Бюджетная система и бюджетное устройство рф, основные принципы.
- •23. Принцип сбалансированности бюджета. Бюджетные поступления, бюджетные расходы и бюджетные заимствования. Профицит и дефицит бюджета.
- •24. Принцип достоверности бюджета. Краткосрочное, среднесрочное и долгосрочное бюджетное планирование. Финансовый год и плановый период. Внесение изменений в действующий бюджет.
- •27 Вопрос
- •28 Вопрос
- •29. Бюджетные процесс: понятие, стадии.
- •1) Составление проекта бюджета;
- •2) Рассмотрение бюджета;
- •3)Утверждение бюджета
- •4) Исполнение бюджета; (по Хаменушко)
- •5) Отчет об исполнении бюджета
- •30. Закон о федеральном бюджете: порядок рассмотрения и утверждения.
- •31 Вопрос
- •32. Реструктуризация, пролонгация и конверсия долговых обязательств: понятие, правовые последствия
- •33. Бюджетная классификация рф: понятие, состав, объекты.
- •34. Виды и формы государственных и муниципальных заимствований. Облигации федеральных займов: их виды, порядок эмиссии, обслуживания и погашения
- •В зависимости от субъекта, реализующего право эмиссии долговых обязательств
- •По признаку держателей государственных и муниципальных ценных бумаг
- •В зависимости от валюты займа
- •По отношению к вторичному рынку
- •35 Вопрос
- •36. Получатели бюджетных средств, их права и обязанности.
- •37. Система государственных внебюджетных фондов в рф.
- •38. Пенсионный фонд рф: место в финансовой системе, основы формирования.
- •39. Государственные внебюджетные фонды как финансовая основа обязательного социального страхования.
- •40. Страховые взносы в государственные внебюджетные фонды.
- •41 Вопрос
- •43. Межбюджетные отношения. Трансферты и регулирующие доходы как составная часть доходов бюджетов субъектов рф и местных бюджетов.
- •44. Финансово-правовой статус казенных учреждений. Сравнение с бюджетными и автономными учреждениями.
- •45 Вопрос
- •По методам взимания (ст. 41 бк):
- •По конкретным видам прямых или косвенных налогов.
- •В зависимости от государственного устройства различают доходы:
- •В зависимости от уровня бюджетной системы страны, за которым закрепляются доходы (внимание: данная классификация устарела, статью по регулирующим доходам отменили):
- •По источникам образования:
- •По конкретным объектам налогообложения (аналогично):
- •С точки зрения порядка образования и использования
- •Регрессивное налогообложение
- •Должны устанавливаться в форме закона
- •Должны идти на реализацию функций публичной власти (т.Е., идти в бюджет, ну или хотя бы в бюджеты внебюджетных фондов)
- •Фискальная; когда государству нужны деньги, оно просто берет их (в бюджет либо в бюджет внебюджетного фонда)
- •Регулятивная; отсутствующий акциз – лучший акциз
- •Государственные
- •Использование ндс,
- •Принципы, обеспечивающие реализацию и соблюдение основ конституционного строя
- •Принципы, обеспечивающие реализацию и соблюдение основных прав и свобод налогоплательщика
- •Принципы, обеспечивающие реализацию и соблюдение начал федерализма
- •Вопрос 12 - 57
- •От источников в рф - для ФизЛиц, не являющихся налоговыми резидентами рф.
- •От источников в рф и (или) от источников за пределами рф - для ФизЛиц, являющихся налоговыми резидентами рф.
- •По происхождению дохода (это как раз конкретные доходы, прописанные в ст.208 нк:
- •По экономическим видам (бонус от Хаменушко)
- •1. Определить все доходы за налоговый период, с которых следует уплатить ндфл.
- •2. Определить ставку налога по каждому виду указанных доходов (ст. 224 нк рф).
- •Налоговым агентом
- •Путеводитель по ндфл
- •Региональные
- •Местные
- •I) транспортный налог.
- •III) земельный налог
- •IV) нифл (Налог на имущество физических лиц).
- •Вопрос 21 - 66
- •При проведении действий по осуществлению налогового контроля (в том числе – и при проведении проверки) составляются протоколы (ст. 99 нк):
- •Составление акта налоговой проверки
- •2. Подписание акта налоговой проверки
- •3.Передача акта проверки проверяемому
- •2 Способа:
- •Принцип централизации
- •Принцип организационного единства
- •3) Принципы законности, компетентности, уважения прав и свобод граждан
- •2) Проводить налоговые проверки;
- •3) Вести учет организаций и физических лиц;
- •8) Соблюдать налоговую тайну и обеспечивать ее сохранение;
- •14) Представлять пользователям выписки из Единого государственного реестра налогоплательщиков.
- •Правонарушения против системы налогов
- •Правонарушения против исполнения налогового обязательства
- •Правонарушения против прав и свобод налогоплательщиков
- •Правонарушения против системы гарантий исполнения обязанностей и реализации прав налогоплательщиков
- •Правонарушения порядка ведения бухгалтерского и налогового учета, составления и представления бухгалтерской и налоговой отчетности
- •Правонарушения против контрольных функций налоговых органов
- •Виновность лица, нарушившего закон
- •Причинная связь противоправного действия и вредных последствий
- •Наказуемость действия или бездействия
- •Объективная сторона
- •Субъект
- •Субъективная сторона
- •Госдолг субъектов рф
- •Муниципальный долг рф
- •1. Денежная система страны. Ее элементы.
- •3. Экономические и юридические меры денежной и кредитной политики, их соотношение
- •4. Денежная реформа и деноминация.
- •1) Что такое валюта?
- •2) Что такое валютное регулирование в широком и узком понимании?
- •3) Какова цель валютного регулирования?
- •4) Каковы задачи валютного регулирования?
- •1) Понятие "валютный контроль".
- •2) Подконтрольные субъекты
- •3) Субъекты валютного контроля – органы и агенты.
- •1) Понятие.
- •2) Про критерии.
- •2.1) Пару слов о валютных оговорках (для интересующихся).
- •2.2) Пару слов о непоставочных валютных сделках и производных финансовых инструментах (для интересующихся) (актуально после декабря 2014).
- •3) Соотноошение валютных операций, сделок и действий (для интересующихся).
- •4) Виды валютных операций.
- •4.1) Классификация законодателя.
- •4.2) Общепринятая классификация.
- •4.3) А теперь, дамы и господа, классификация имени Хаменушко (экономическая или, точнее, классификации по предмету правового регулирования).
- •5) Текущие валютные операции
- •6) Валютные операции, связанные с движением капитала
- •7) Валютные операции внутри страны
- •8) Офшорные (зарубежные) валютные операции
- •1) Общее понятие, виды
- •2) Резиденты и нерезиденты, основы их правового статуса
- •2.1) Физические лица
- •2. 2) Юридические лица
- •2. 2) Публично-правовые образования
- •2.3) Обособленные подразделения
- •3) Органы валютного регулирования, органы и агенты валютного контроля
- •3.1) Органы валютного регулирования
- •3.2) Органы валютного контроля
- •3.3) Агенты валютного контроля
- •3.4) Специально уполномоченные федеральные органы исполнительной власти
- •1. Центральный банк россии.
- •2. Банки россии
- •1) Привлечение средств (пассивные операции)
- •2) Размещение средств (активные операции) – то есть заключение кредитных договоров,
- •3) Осуществление расчетов.
- •1) Административная и уголовная ответственность за нарушения валютного законодательства.
- •2) Гражданско-правовые последствия несоответствия контрактов валютному законодательству
Субъект
- лицо, совершившее правонарушение и подлежащее наказанию. Свойства нарушения налогового законодательства различны для ФЛ и ЮЛ (например, достижение лицом установленного возраста характерно только для ФЛ).
ФЛ (с 16 лет):
Налогоплательщики, налоговые агенты
Должностные лица
ЮЛ («организации»)
- российские и иностранные ЮЛ, иностранные компании и другие корпоративные образования, обладающие гражданской правоспособностью, международные организации, их филиалы и представительства на территории РФ
Налогоплательщики, налоговые агенты
Банки
Субъективная сторона
- психическое отношение лица к совершаемому им правонарушению. Характеризуется конкретной формой вины.
(!) – в НК форма вины ЮЛ напрямую связана с виной конкретных ФЛ (Гендира и т.п.), в отличие от КоАП, где такой прямой связи нет.
Общие условия привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения (ст. 108 НК):
Никто не может быть привлечен к ответственности:
за совершение налогового правонарушения иначе, как по основаниям и в порядке, которые предусмотрены НК
повторно за совершение одного и того же налогового правонарушения.
Основанием для привлечения лица к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах является установление факта совершения данного нарушения решением налогового органа, вступившим в силу.
Привлечение организации к ответственности за совершение налогового правонарушения не освобождает ее должностных лиц при наличии соответствующих оснований от административной, уголовной или иной ответственности, предусмотренной законами Российской Федерации (Пепеляев успокаивает, что терминологически данная норма неверна, так как дает основания думать, что в НК ответственность не является административной. Позиция кафедры – в НК поименована тоже административная ответственность)
Привлечение лица к ответственности за совершение налогового правонарушения не освобождает его от обязанности уплатить (перечислить) причитающиеся суммы налога (сбора) и пени.
Презумпция невиновности:
Лицо считается невиновным в совершении налогового правонарушения, пока его виновность не будет доказана в предусмотренном ФЗ порядке.
Лицо, привлекаемое к ответственности, не обязано доказывать свою невиновность в совершении налогового правонарушения.
Обязанность по доказыванию обстоятельств, свидетельствующих о факте налогового правонарушения и виновности лица в его совершении, возлагается на налоговые органы.
Неустранимые сомнения в виновности лица, привлекаемого к ответственности, толкуются в пользу этого лица.
Частности:
Ответственность за нарушения законодательства о налогах и сборах, допущенные в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества, несет управляющий товарищ, ответственный за ведение налогового учета.
Ответственность за неисполнение обязанности по уплате налога на прибыль организаций, налога на доходы физических лиц с прибыли (дохода), приходящейся на долю участника договора инвестиционного товарищества, несет соответствующий участник такого договора, если иное не установлено НК.
Лицо, с которого взыскана налоговая санкция, считается подвергнутым этой санкции в течение 12 месяцев с момента вступления в законную силу решения суда или налогового органа (ст. 111 НК).
Обстоятельства, исключающие привлечение лица к ответственности за совершение налогового правонарушения (ст. 109 НК):
отсутствие события налогового правонарушения;
отсутствие вины лица в совершении налогового правонарушения;
совершение деяния, содержащего признаки налогового правонарушения, физическим лицом, не достигшим к моменту совершения деяния шестнадцатилетнего возраста;
истечение сроков давности привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Обстоятельства, исключающие вину лица в совершении налогового правонарушения (ст. 111 НК):
совершение деяния, содержащего признаки налогового правонарушения, вследствие стихийного бедствия или других чрезвычайных и непреодолимых обстоятельств (указанные обстоятельства устанавливаются наличием общеизвестных фактов, публикаций в средствах массовой информации и иными способами, не нуждающимися в специальных средствах доказывания);
совершение деяния, содержащего признаки налогового правонарушения, налогоплательщиком - физическим лицом, находившимся в момент его совершения в состоянии, при котором это лицо не могло отдавать себе отчета в своих действиях или руководить ими вследствие болезненного состояния (указанные обстоятельства доказываются предоставлением в налоговый орган документов, которые по смыслу, содержанию и дате относятся к тому налоговому периоду, в котором совершено налоговое правонарушение);
выполнение налогоплательщиком (плательщиком сбора, налоговым агентом):
письменных разъяснений о порядке исчисления, уплаты налога (сбора) или по иным вопросам применения законодательства о налогах и сборах, данных ему либо неопределенному кругу лиц финансовым, налоговым или другим уполномоченным органом государственной власти (уполномоченным должностным лицом этого органа) в пределах его компетенции (указанные обстоятельства устанавливаются при наличии соответствующего документа этого органа, по смыслу и содержанию относящегося к налоговым периодам, в которых совершено налоговое правонарушение, независимо от даты издания такого документа), и (или)
мотивированного мнения налогового органа, направленного ему в ходе проведения налогового мониторинга.
(!) – данные положения не применяются в случае, если указанные письменные разъяснения, мотивированное мнение налогового органа основаны на неполной или недостоверной информации, представленной налогоплательщиком (плательщиком сбора, налоговым агентом);
иные обстоятельства, которые могут быть признаны судом или налоговым органом, рассматривающим дело, исключающими вину лица в совершении налогового правонарушения.
Обстоятельства, смягчающие и отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения:
совершение правонарушения вследствие стечения тяжелых личных или семейных обстоятельств;
совершение правонарушения под влиянием угрозы или принуждения либо в силу материальной, служебной или иной зависимости;
тяжелое материальное положение физического лица, привлекаемого к ответственности за совершение налогового правонарушения;
иные обстоятельства, которые судом или налоговым органом, рассматривающим дело, могут быть признаны смягчающими ответственность.
Обстоятельство, отягчающее ответственность (всего 1 в НК) - совершение налогового правонарушения лицом, ранее привлекаемым к ответственности за аналогичное правонарушение (к вопросу о повторности).
Общее правило: обстоятельства, смягчающие или отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения, устанавливаются судом или налоговым органом, рассматривающим дело, и учитываются при применении налоговых санкций.
Срок давности привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения (ст. 113 НК)
Общее правило: лицо не может быть привлечено к ответственности за совершение налогового правонарушения, если *со дня его совершения либо *со следующего дня после окончания налогового периода, в течение которого было совершено это правонарушение, и до момента вынесения решения о привлечении к ответственности истекли три года (срок давности).
Порядок исчисления срока давности:
Общее правило - со дня совершения налогового правонарушения
Специальное правило (для «грубого нарушения правил учета доход, расходов, объекта налогообложения» (ст. 120) и для «неуплаты или неполной уплаты сумм налога (сбора)» (ст.122)) - со следующего дня после окончания соответствующего налогового периода
Приостановление течения срока:
- приостанавливается, если лицо, привлекаемое к ответственности за налоговое правонарушение, активно противодействовало проведению выездной налоговой проверки, что стало непреодолимым препятствием для ее проведения и определения налоговыми органами сумм налогов, подлежащих уплате в бюджетную систему Российской Федерации.
- течение считается приостановленным со дня составления акта, подписанного проверяющим и представителем проверяемого субъекта или им самим. В этом случае течение срока давности привлечения к ответственности возобновляется со дня, когда прекратили действие обстоятельства, препятствующие проведению выездной налоговой проверки, и вынесено решение о возобновлении выездной налоговой проверки.
30 – 75 вопрос
31 - 76. Государственный и муниципальный кредит как способ осуществления финансовой деятельности государства и муниципальных образований
НПА: Глава 13 (ст. 93.2 – 93.6), Гл. 14 (ст. 97 – 102), Гл. 15 БК
В науке финансового права понятия «государственный (муниципальный) кредит» (публичный кредит) и «государственный (муниципальный) долг» (публичный долг) всегда рассматривались как взаимосвязанные. Публичный кредит и публичный долг следует рассматривать в контексте философских категорий соответственно «причина» и «следствие». Публичный долг – результат функционирования публичного кредита и одно из его юридических последствий.
Можно выделить несколько основных подходов к пониманию природы государственного (муниципального) кредита (публичного кредита):
Дореволюционно – советский:
теория государственного кредита характеризовала данное понятие только с позиции фискальной функции как кредитное отношение с участием государства в качестве заемщика – должника, а население при этом выступает в качестве добровольного кредитора;
«государственный кредит» = «государственный заем»
Современный отечественный (четыре основных позиции):
«государственный кредит» = «государственный заем» (государство играет роль заемщика);
«государственный кредит» = *государственное заимствование + *государственное кредитование (государство играет роль займодавца) (Худяков, Грачева);
«государственный кредит» = *государственное заимствование + *государственное кредитование + *государственное гарантирование (то есть и государственные гарантии сюда же кидаем),
смешанные подходы.
Законодательный. Самый сложный вариант для понимания, так как:
С одной стороны, в последних редакциях БК термин «государственный кредит» применяется к отношениям, в которых государство выступает в качестве займодавца (причем исключительно по отношению к иностранным государствам). Легально: «государственный финансовый кредит» и «государственный экспортный кредит»26, которые в терминах БК являются видами «бюджетного кредита».
С другой стороны, законодатель предусмотрел случаи, когда государство выступает заемщиком временно свободных денежных средств ФЛ и ЮЛ, иностранных государств, субъектов международного права и иных субъектов. Здесь БК говорит об отношениях «по государственному (муниципальному) заимствованию», а также про «бюджетный кредит», который, помимо указанного выше значения, предусматривает как участие государства в качестве заемщика (ст. 93.2 БК, ст. 103 БК), так и в качестве займодавца (указанные выше *государственный финансовый кредит и *государственный экспортный кредит определены БК как формы бюджетного кредита).
Особенности государственного (муниципального) (публичного) кредита:
Цель – покрытие бюджетного дефицита (а не использование их в производстве материальных ценностей).
(!) – средства идут не на конкретную цель, а на общую (на покрытие дефицита, а не, скажем, постройку больницы в районе Сокол г. Москвы).
Верховенство государства (даже несмотря на то, что государство – заемщик, а не кредитор).
Государственный (муниципальный) кредит не сопровождается обеспечением каким – либо залогом (тогда как в случае с классическим банковским кредитом предоставление залога практикуется повсеместно).
Использование, по большей части, императивного метода регулирования данных отношений (классический пример – госзаймы, выпущенные в годы ВОВ).
С помощью государственного кредита государство стремиться не «включать печатный станок», а попросить уже имеющиеся средства у субъектов экономики ( следствием чего является выполнение данным институтом роли одного из факторов улучшения денежного обращения, укрепления национальной валюты). Схема проста: экономически деньги являются товаром, следовательно, чем больше денег в обороте – тем больше товаров, отсюда велик риск перейти нормальный предел объема денег в обороте. А публичный кредит – средство недопущения этого.
В результате реализации финансово – правовых отношений по госкредиту формируется внешний государственный долг (в случае с действующим БК он формируется в ситуации осуществления государственных (муниципальных) заимствований).
Государственный заем (кредит) обеспечивает сбалансированность бюджетов.
Отрицательная роль института – рост непроизводительных расходов бюджета (так как «долг платежом красен», да еще и с %, следовательно, возникает риск увеличения налоговой нагрузки на население для покрытия этих расходов).
Законодатель решил усложнить всем нам жизнь и изложил основные положения института публичного кредита через призму института публичного долга, выкинув отдельно бюджетный кредит. Все это изложено в главе 14 БК, где есть и информация про публичный долг, и информация про публичные заимствования, и нормы про государственные (муниципальные) гарантии. Несколько слов про публичный долг – в этом вопросе, остальные моменты темы любезно вынесены кафедрой в вопросы № 77 – 80, которые и будут рассмотрены отдельно.
Публичный долг – родовое понятие по отношению к:
Госдолг РФ,
Госдолг субъектов РФ,
Муниципальный долг МО
Государственный долг Российской Федерации:
долговые обязательства РФ, возникшие в результате государственных заимствований РФ, перед:
ФЛ РФ,
ЮЛ РФ,
субъектами РФ,
муниципальными образованиями,
иностранными государствами,
международными финансовыми организациями,
иными субъектами международного права,
иностранными ФЛ и ЮЛ,
долговые обязательства по государственным гарантиям, предоставленным Российской Федерацией,
долговые обязательства, возникшие в результате принятия законодательных актов Российской Федерации об отнесении на государственный долг долговых обязательств третьих лиц, возникших до введения в действие настоящего Кодекса.
Структура государственного долга Российской Федерации - группировка долговых обязательств РФ по установленным БК видам долговых обязательств.
Виды долговых обязательств:
1) по кредитам, привлеченным от имени РФ как заемщика от кредитных организаций, иностранных государств, в том числе по целевым иностранным кредитам (заимствованиям), международных финансовых организаций, иных субъектов международного права, иностранных юридических лиц;
2) государственным ценным бумагам, выпущенным от имени РФ;
3) бюджетным кредитам, привлеченным в федеральный бюджет из других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации;
4) государственным гарантиям Российской Федерации;
5) иным долговым обязательствам, ранее отнесенным в соответствии с законодательством Российской Федерации на государственный долг Российской Федерации.
Все долговые обязательства Российской Федерации могут быть:
краткосрочными (менее одного года),
среднесрочными (от одного года до пяти лет),
долгосрочными (от пяти до 30 лет включительно).
Публичный долг (долг РФ, субъектов РФ и МО) бывает:
Внешний (выражен в иностранной валюте),
Внутренний (выражен в рублях).
(!) – ни в коем случае не думать, что подразделение идет по субъектному составу!