5. Возможно ли делегирование на подзаконный уровень правового регулирования элементов налога?

Лекция: налог считается установленным, когда законом (актом представительной власти) определены существенные условия его взимания - элементы налога (элементы налогообложения).

Следовательно, нет, не могут, т.к. подзаконные акты- акты исполнительной власти. Такой же вывод о регулировании только законом можно сделать из ст. 12 НК РФ (см. выше).

6. В чем конституционное значение установления налога законом? Аргументируйте свою позицию.

Лекция: А. Смит, говоря о необходимости определенности налога, не очень настаивал на том, что налог должен устанавливать представительный орган, но Американская революция сформулировала правильный принцип: no taxation without representation.

Из папки: исключается возможность установления налогов и сборов органами исполнительной власти. Конституционное требование об установлении налогов и сборов только и исключительно в законодательном порядке представляет собой один из принципов демократического государства:

• имеет своей целью гарантировать, в частности, права и законные интересы налогоплательщиков от произвола и несанкционированного вмешательства исполнительной власти;

• только закон в силу его определенности, стабильности, особого порядка принятия может предоставить налогоплательщику достоверные данные для исполнения им налоговой повинности.

Если существенные элементы налога или сбора устанавливаются исполнительной властью, то принцип определенности налоговых обязательств подвергается угрозе, поскольку эти обязательства могут быть изменены в худшую сторону для налогоплательщиков в упрощенном порядке.

7. В чем смысл разделения на существенные и факультативные элементы налога?

Лекция: без обязательных элементов налог не может существовать. Факультативные – те, без которых каждый конкретный налог в принципе может существовать, без ущерба его юридической силы.

Пепеляев: существенные- элементы юридического состава налога, без которых нало­говое обязательство и порядок его исполнения не могут считаться определенными

К ним относятся:

— налогоплательщик (субъект налога);

—объект налога;

— предмет налога;

— масштаб налога;

— метод учета налоговой базы;

— налоговый период;

— единица налогообложения;

—тариф ставок (налоговая ставка (норма налогового обложения) и метод налогообложения);

— порядок исчисления налога;

— отчетный период;

— сроки уплаты налога;

— способ и порядок уплаты налога.

Факультативные- отсутствие которых не влияет на степень определенно­сти налогового обязательства, однако существенно снижает гаран­тии его надлежащего исполнения. В этом и есть смысл разделения, на мой взгляд.

К ним относятся:

— порядок удержания и возврата неправильно удержанных сумм налога;

— ответственность за налоговые правонарушения.

Факультативные элементы не обязательно присутствуют в каж­дом законе о налоге. В Российской Федерации вопросы взимания недоимок и возврата налогов, налоговой ответственности решены в НК РФ. Эти нормы применимы в отношении любого налога, они характеризуют выполнение налогоплательщиком своих обязанно­стей уплаты всех налогов в целом и конкретных налогов в частно­сти. Угроза применения мер ответственности — «приводной ре­мень» налогового механизма.

К факультативным элементам следует также отнести и налого­вые льготы. Налоговый кодекс Российской Федерации определяет, что «в необходимых случаях при установлении налога в акте зако­нодательства о налогах и сборах могут также предусматриваться на­логовые льготы и основания для их использования налогоплатель­щиком» (п. 2 ст. 17 НК РФ).

Еще из старых ответов: каждый налог характеризуется своей совокупностью этих факультативных элементов, которые дополняют обязательные элементы, позволяя тем самым лучше раскрыть внутреннее устройство налога и сделать его более понятным для налогоплательщиков.

8. В чем состоит специфика правового регулирования элементов налога в отношении региональных и местных налогов?

Семинар: добавление- особенности определения налоговой базы и налоговые льготы, в пределах НК, если иное не предусмотрено НК.

П. 3 ст. 12 НК РФ: регионы могут установить налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налогов, если эти элементы налогообложения не установлены настоящим Кодексом. Иные элементы налогообложения по региональным налогам и налогоплательщики определяются настоящим Кодексом.

Законодательными (представительными) органами государственной власти субъектов Российской Федерации законами о налогах в порядке и пределах, которые предусмотрены настоящим Кодексом, могут устанавливаться особенности определения налоговой базы, налоговые льготы, основания и порядок их применения.

При установлении местных налогов представительными органами муниципальных образований (законодательными (представительными) органами государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяются в порядке и пределах, которые предусмотрены настоящим Кодексом, следующие элементы налогообложения: налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налогов, если эти элементы налогообложения не установлены настоящим Кодексом. Иные элементы налогообложения по местным налогам и налогоплательщики определяются настоящим Кодексом.

Еще из старых ответов: поскольку согласно ст. 72 Конституции установление общих принципов налогообложения находится в совместном ведении Российской Федерации и субъектов РФ, то органы законодательной власти субъектов РФ могут производить какие-либо изменения в налоговом законодательстве (подпадающем под их юрисдикцию) только в определенных рамках, которые им дозволены на федеральном уровне в НК. Также НК установлены пределы регулирования субъектами РФ и органами местного самоуправления элементов налогообложения применительно к налогам соответствующего территориального уровня.

Региональные и местные налоги вводятся в действие и прекращают действовать на территориях субъектов РФ или муниципальных образований в соответствии с НК, региональными законами и нормативными правовыми актами органов местного самоуправления.