- •Тема 9. Элементы юридического состава налога Авторы- составители: Алова Мария, Каратеева Валерия
- •1. Поясните, какую правовую функцию выполняет понятие элемента налога.
- •2. Возможно ли взимание налога без определения его элементов?
- •3. Что происходит, если какой-то элемент налога не установлен? Возможно ли применение аналогии для устранения такого пробела?
- •4. В правовом акте какого уровня должны быть установлены элементы налога?
- •5. Возможно ли делегирование на подзаконный уровень правового регулирования элементов налога?
- •6. В чем конституционное значение установления налога законом? Аргументируйте свою позицию.
- •7. В чем смысл разделения на существенные и факультативные элементы налога?
- •9. В чем заключается специфика правового элемента сбора?
- •10. Какие категории налогоплательщиков вы знаете и в чем их различие?
- •11. Чем носитель налога отличается от его плательщика?
- •12. Возможен ли переход обязанности по уплате налога к другому лицу на основании соглашения между частными лицами? Что такое налоговые оговорки в договорах?
- •13. Что такое источник налога и относится ли он к существенным элементам налога?
- •14. Дайте определение объекта налогообложения.
- •15. В чем состоят отличия объекта налогообложения от предмета налогообложения?
- •16.Чем диктуется выбор масштаба налога? Во всех ли налогах законодатель может выбирать различный масштаб налога?
- •17. Какой метод учета налоговой базы вам кажется более справедливым?
- •18. Какие вы знаете методы налогообложения?
- •19.Как соотносится принцип учета платежеспособности в налогообложении с пропорциональным и прогрессивным налогообложением?
- •20. В чем состоят различия налогового и отчетного периода?
- •21. Возможен ли налог полностью без налоговых льгот?
- •22. Какие вы знаете виды налоговых льгот?
- •23. Какие способы исчисления и уплаты налога вы знаете?
- •24. Что такое налоговая декларация?
- •25. Какие цифровые технологии применяются в сфере правового регулирования элементов налога?
9. В чем заключается специфика правового элемента сбора?
Статья 8 НК РФ. Понятие налога, сбора, страховых взносов
2. Под сбором понимается обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий), либо уплата которого обусловлена осуществлением в пределах территории, на которой введен сбор, отдельных видов предпринимательской деятельности.
Из ответов: соответственно специфика - сбор и пошлина являются возмездными платежами, то есть государство в качестве встречного предоставления обеспечивает плательщику сбора или пошлины какую-то услугу или право: предоставление разрешения, лицензии, осуществление регистрационных действий и т.д. Налог же является платежом безвозмездным, а точнее, «индивидуально безвозмездным», поскольку в глобальном смысле налог как основа бюджетных средств расходуется в конечном итоге на нужды налогоплательщиков
Семинар: в чем отличие от элементов налога? У налогов они унифицирована, а у них нет унификация, применительно к сборам по каждому пишут.
Задание: вопросы 10-25 занятие 9, плюс начинаем кейс ло. Все задачи занятия 11, задачи занятия 12
10. Какие категории налогоплательщиков вы знаете и в чем их различие?
Резиденты и нерезиденты.
Правила определения резиденства имеют существенные различия в отношении налогоплательщиков- ФЛ и ЮЛ.
Налоговый статус ЮЛ:
Также на налоговый статус ЮЛ влияют: ОПФ (полное товарищество отличается от ХО), форма собственности, масштаб бизнеса, вид хоз деятельности.
11. Чем носитель налога отличается от его плательщика?
Пепеляев: субъект налогообложения — это лицо, на котором лежит юридическая обязанность уплатить налог собственными средствами.
Понятию «субъект налогообложения» близко другое понятие — «носитель налога». Это понятие существует в связи с экономической возможностью переложения тяжести налога с субъекта налогообложения, т.е. лица, уплачивающего налог в бюджет, на другое лицо.
Носитель налога — это лицо, которое несет тяжесть налогообложения в конечном итоге, т.е. по завершении процессов переложения налога.
Например, субъектами акциза (косвенный налог в виде надбавки к цене товара) являются юридические лица, производящие и реализующие подакцизный товар. Эти лица обязаны исчислить сумму акциза и перечислить ее в бюджет. Акциз включается в цену подакцизного товара, но не выделяется в ней. Покупатель этого товара в составе цены товара оплачивает и акциз. Если покупатель не перепродает товар, а потребляет его, он не может возместить себе уплаченную сумму акциза. Этот конечный потребитель и есть носитель акциза.
Законодательные акты устанавливают субъект налога, а не носителя налога.
Семинар: нормы о возврате или зачете применяются только к прямым налогам, у неконечного потребителя есть право на вычет в той сумме, указанной в счет-фактуре. Если вернуть уплаченную сумму, в бюджете не будет суммы для вычетов. НДС по собственному обороту и НДС поставщику- эту разницу уплачивает в бюджет.