Задача 3

В 2019 г. Раиса Абрамовна получила следующие доходы. Прежде всего, в виде пенсии в размере 180 тыс. руб. Кроме того, Раисе Абрамовне дважды улыбнулась удача: в мае этого же года она купила билет лотереи «Гослото. 6 из 45» и выиграла 3000 руб., а в октябре Раиса Абрамовна решила принять участие в стимулирующей лотерее - увидев по телевизору рекламу, она направила производителю бульонов «Золотая курочка» пять пустых упаковок от товара и выиграла ноутбук стоимостью 30 тыс. руб

Определите облагаемые налогом доходы Раисы Абрамовны за 2019 год и применимые к ним ставки.

Ответ:

• Пенсия НДФЛ не облагается: статья 217 НК РФ, пункт 2 - пенсии по государственному пенсионному обеспечению, страховые пенсии, фиксированная выплата к страховой пенсии (с учетом повышения фиксированной выплаты к страховой пенсии) и накопительная пенсия, назначаемые в порядке, установленном действующим законодательством, социальные доплаты к пенсиям, выплачиваемые в соответствии с законодательством Российской Федерации и законодательством субъектов Российской Федерации;

• Выигрыш 3 тысяч рублей в лотерее налогом не облагается: статья 217, пункт 28, абзац 8!!! стоимость выигрышей, полученных участниками азартных игр и участниками лотерей;

• Выигрыш в стимулирующей лотерее (в сумме 26.000 рублей – стоимость ноутбука за вычетом 4 тысяч по правилам пункта 28 статьи 217 НК РФ.

Какова налоговая ставка на данный выигрыш? Статья 224, пункт 2:

2. Налоговая ставка устанавливается в размере 35 процентов в отношении следующих доходов:

абзац исключен. - Федеральный закон от 29.05.2002 N 57-ФЗ; стоимости любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг, в части превышения размеров, указанных в пункте 28 статьи 217 настоящего Кодекса;

Задача 4

В сентябре 2019 г. помощнику юриста московского офиса английской юридической компании «Адам Смит и партнеры» Сергею Заварзину была начислена заработная плата в размере 40 тыс. руб. Также компания оплатила сотруднику абонемент в спортклуб стоимостью 5000 руб. и талоны на питание на сумму 3000 руб. Кроме того, компания ежемесячно покрывает расходы Сергея Заварзина на мобильную связь в размере 2000 руб. (выплата предусмотрена трудовым договором). Сотрудник использует телефон исключительно в рабочих целях, при этом сим-карта приобретена и оформлена сотрудником на свое имя. По письменному заявлению Сергея в сентябре 2019 г. компания оказала ему материальную помощь в размере 9000 руб. В период с 20 по 25 сентября 2019 г. работник находился в командировке в г. Иваново, за что ему были начислены суточные в размере 10 тыс. руб. (норма 2000 руб. в сутки установлена приказом организации).

Какие доходы Сергея подлежат обложению подоходным налогом? Определите налогооблагаемый доход Сергея за сентябрь 2019 г.

1) 40 000 рублей подлежат обложению как вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей в Российской Федерации (пп. 6 п.1 ст. 208 НК РФ). Эти 40 000 поступили ему на счет уже за вычетом НДФЛ, потому что этот налог уплачивает работодатель как налоговый агент;

2) 5 000 рублей за спортклуб и 3 000 рублей на питание подлежат обложению как доходы, полученные налогоплательщиком в натуральной форме (пп. 1 п. 2 ст. 211 НК РФ: оплата (полностью или частично) за него организациями или индивидуальными предпринимателями товаров (работ, услуг) или имущественных прав, в том числе коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в интересах налогоплательщика);

3) 2 000 рублей за мобильную связь не облагаются. Это тоже подпадает под категорию дохода в натуральной форме (ст. 211 НК РФ), но оплата была произведена в интересах работодателя, а не налогоплательщика, поэтому не облагается (так было сказано на лекции И.В. Хаменушко);

4) 9 000 (материальная помощь) не облагаются, т.к. суммы единовременных выплат (в том числе в виде материальной помощи) относятся к доходам, не подлежащим налогообложению (п. 8 ст. 217 НК РФ). Единственный момент- в задаче не сказано, в связи с чем была выплачена мат помощь (там закрытый перечень в статье), но видимо это не важно в задаче; Здесь 9000-4000=5000 облагаются

5) 10 000 командировочных облагаются не полностью:

П. 1 ст. 217 НК РФ:

При оплате работодателем налогоплательщику расходов, связанных со служебной командировкой, в доход, подлежащий налогообложению, не включаются суточные, выплачиваемые в соответствии с законодательством Российской Федерации, но не более 700 рублей за каждый день нахождения в служебной командировке на территории Российской Федерации и не более 2 500 рублей за каждый день нахождения в служебной командировке за пределами территории Российской Федерации, а также фактически произведенные и документально подтвержденные целевые расходы на проезд до места назначения и обратно, сборы за услуги аэропортов, комиссионные сборы, курортный сбор, расходы на проезд в аэропорт или на вокзал в местах отправления, назначения, пересадок, на провоз багажа, расходы по найму жилого помещения, оплате услуг связи, получению и регистрации служебного или дипломатического паспорта, получению виз, а также расходы, связанные с обменом наличной валюты или чека в банке на наличную иностранную валюту.

То есть, 700х 5=3500, 10000-3500=6500 будут облагаться НДФЛ.

Таким образом, налогооблагаемый доход: 4000+ 5000+3000+6500+5000= 59500.