- •Занятие 9. Элементы юридического состава налога
- •Назовите конституционные положения, обязывающие законодателя установить и определить все существенные элементы юридического состава налога. Раскройте их содержание с учетом решений кс рф.
- •Объясните, почему выделяют существенные и факультативные элементы юридического состава налога.
- •Приведите примеры, когда элемент юридического состава налога установлен, но не определен.
- •Объясните различия между понятиями «субъект налога», «носитель налога», «налоговый агент».
- •Расскажите о содержании принципа «о налогах не договариваются». Как этот принцип совмещается с налоговыми оговорками в договорах?
- •Каковы подходы законодателя и высших судебных органов к вопросу о самостоятельной уплате налогов?
- •Объясните, через какие правовые институты проводится учет экономической связи налогоплательщика и государства.
- •Представьте различия между понятиями «источник дохода» и «источник выплаты».
- •9. Перечислите признаки, которые применяются для определения налогового статуса физических лиц.
- •10. Раскройте содержание тестов, применяемых для определения налогового статуса юридических лиц.
- •11. Объясните разницу между понятиями «объект налогообложения» и «предмет налогообложения».
- •12. Укажите, в каких формах налогоплательщиком может быть получен доход и приведите соответствующие примеры.
- •13. Докажите, что налоговая база не является элементом юридического состава налога.
- •14. Объясните, почему по одному и тому же предмету налога могут быть различные налоговые базы.
- •15. Расскажите, в каких случаях понятие «источник налога» является экономическим, а в каких – правовым.
- •16. Приведите примеры разидентских и территориальных налогов и объясните, по каким основаниям проводится выделение этих групп налогов.
- •17. Какое может быть различие в налогообложении самого имущества и дохода от эксплуатации этого имущества в зависимости от статуса налогоплательщика?
- •10.6. Ответственность за неведение учета доходов физических лиц
- •19.10. Исправление ошибки в налоговой декларации по ндфл. Порядок и сроки представления уточненной декларации
- •19. Определите, каким методом учитывается налоговая база по налогу на доходы физических лиц (глава 23 Части II нк рф) и по налогу на прибыль организаций (глава 25 Части II нк рф).
- •20. Объясните связь понятий «масштаб налога» и «единица налогообложения».
- •23. На практических примерах продемонстрируйте различия простой поразрядной, простой относительной и сложной прогрессий.
- •24. Определите, по каким из налогов, установленных частью II нк рф, не предусмотрено предоставление налоговых льгот.
- •Глава 25.1. Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов
- •Глава 28. Транспортный налог
- •Глава 29. Налог на игорный бизнес
- •25. Расскажите, какие доводы лежат в основе законодательного запрета предоставлять индивидуальные налоговые льготы.
- •26. Объясните, какие основания применяются для выделения трех форм налоговых льгот.
- •27. Охарактеризуйте основные виды освобождений от уплаты налога. Почему льготы в этой форме точнее учитывают имущественное состояние налогоплательщика?
- •28. Что должно исполнить лицо, обязанное исчислить окладный налог?
- •29. Расскажите о требованиях закона к содержанию налогового уведомления и порядку его направления налогоплательщику. Нк рф Статья 69. Требование об уплате налога и сбора
- •Нк рф Статья 70. Сроки направления требования об уплате налога и сбора
- •Нк рф Статья 71. Последствия изменения обязанности по уплате налога и сбора
- •30. Продемонстрируйте основные отличия правовых обязанностей налогоплательщика и налогового агента.
- •Статья 24. Налоговые агенты
- •4. Налоговые агенты перечисляют удержанные налоги в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом для уплаты налога налогоплательщиком.
- •31. Докажите наличие преимуществ применения кумулятивного метода исчисления налога. Какие технические условия сопутствуют внедрению этого метода?
- •Порядок представления декларации (расчета)
- •Представление уточненной декларации
- •33. Объясните, в чем состоят преимущества и недостатки исчисления авансовых платежей налога методом «от достигнутого» и методом «от ожидаемого».
- •Статья 286. Порядок исчисления налога и авансовых платежей
- •34. Продемонстрируйте отличие термина «авансовый налог» от понятия «авансовый платеж налога».
- •35. Расскажите о понятии кадастра и видах кадастров. В чем состоят особенности уплаты налога «кадастровым способом»?
- •36. Расскажите о применяемых в законодательстве способах установления сроков уплаты налогов. Приведите примеры, используя для этого текущую редакцию части II нк рф.
34. Продемонстрируйте отличие термина «авансовый налог» от понятия «авансовый платеж налога».
С целью приблизить момент уплаты налога к моменту получения дохода устанавливают обязанность уплаты промежуточных авансовых взносов налога. Размер авансового платежа устанавливается исходя из суммы налога, уплаченного за предшествующий период. Размеры авансовых платежей могут определяться и на основе суммы налога, предполагаемой налогоплательщиком. По окончании отчетного периода проводится расчет фактической суммы налога. Авансовые платежи засчитываются в уплату этой суммы. Недостающая сумма уплачивается, излишне уплаченная – возвращается или засчитывается в счет предстоящих платежей.
В отличие от уплаты налога по декларации, где моменту уплаты налога предшествует момент получение дохода, при уплате налога у источника дохода последовательность взимания налога меняется. Налогоплательщик получает часть доходов за вычетом налога, рассчитанного и удержанного бухгалтерией предприятия или предпринимателем производящем выплату. Для налогоплательщика этот способ уплаты налога представляется как автоматическое удержание. Налоги, удержанные таким способом, называют также авансовыми налогами, так как налогоплательщик авансирует государства, уплачивает налог раньше получения дохода.
35. Расскажите о понятии кадастра и видах кадастров. В чем состоят особенности уплаты налога «кадастровым способом»?
Кадастр – это реестр, который устанавливает перечень типичных объектов (земель, доходов), классифицируемых по внешним признакам, и определяет среднюю доходность объекта налогообложения.
Виды кадастра:
парцеллярный кадастр – в основу построения кадастра положения какая-либо характеристика соответствующего объекта (например, при построении земельного участка – вид земли (пашня, пастбище, леса)).
Реальный кадастр – в основу берется какое-либо юридическое основание, например, собственность лица на определенное имущество.
В зависимости от объекта налогообложения выделяют:
Домовой
Земельный
Промысловый
Особенность уплаты налога кадастровым способом состоит в том, что, поскольку имущество облагается на основе внешних признаков его предполагаемой доходности, момент уплаты налога никак не связана с моментом получения дохода.
36. Расскажите о применяемых в законодательстве способах установления сроков уплаты налогов. Приведите примеры, используя для этого текущую редакцию части II нк рф.
Существенным элементом юридического состава налога признаются сроки уплаты налога. Они устанавливаются законом применительно к каждому налогу и сбору.
Срок уплаты налога может определяться календарной датой. Например, организация уплачивает налог на прибыль не позднее 30-го числа месяца, следующего за окончанием квартала.
Сроки уплаты разовых налогов определяются истечением времени со дня события, которые обусловливает обязанность уплатить налог. Этот период может исчисляться годами, кварталами, месяцами, декадами. Так, налог на имущество, переходящее в порядке наследования, должен уплачиваться до истечения трех месяцев с момента оформления принятия наследства.
Уплата налога может быть приурочена к какому-либо событию или действию. Так, государственная пошлина уплачивается до подачи в суд искового заявления.
Примеры из части 2 НК РФ:
Ст. 226 ч.6 НК РФ: «Налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода».
Согласно ст. 333.14 НК РФ: «Налог подлежит уплате в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом». (это водный налог)
Согласно ст. 346.32 НК РФ: «Уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога в соответствии с пунктом 2 статьи 346.28 настоящего Кодекса».
Согласно ст. 409 НК РФ: налог на имущество физлиц – «Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом».
Согласно ст. 344 НК РФ: налог на добычу полезных ископаемых – «Сумма налога, подлежащая уплате по итогу налогового периода, уплачивается не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом».