- •Финансовое право
- •11.02.2019 (Лекция № 1 - вводная)
- •Публичная финансовая деятельность. Методы финансовой деятельности
- •Предмет и метод финансового права. Финансовые правоотношения
- •3. Источники финансового права:
- •2. Федеральный законы:
- •1. Финансовая система государства
- •2. Бюджетное право. Понятие бюджета
- •1. Государственные внебюджетные фонды (гвф)
- •2. Принцип бюджетного федерализма - основополагающий принцип бюджетного права.
- •11 Правил распределения налогов между бюджета в мировой практике:
- •3. Структура бюджета.
- •1. Бюджетный дефицит и источники его финансирования
- •1) Источники внутреннего финансирования дефицита – долговые инструменты внутри страны:
- •3) Исполнение бюджета – глава 24 бк.
- •I) по отраслям (институтам финансового права):
- •III) по субъекту контроля:
- •1. История
- •2. Что облагается налогом? (Объект)
- •2) Определенность налогообложения (понятность)
- •5. Функции налогов:
- •2) Справедливость. Не должен носить дискриминационный характер, не должны быть для отдельных категорий населения только.
- •4 Основных элемента юр. Состава налога:
- •1) Прямые и косвенные
- •2) Персональные и реальные
- •2) Объект. Их два:
- •4) Налоговая ставка.
- •4) Ставки:
- •1) Субъекты:
- •4) Налоговая ставка:
1. Бюджетный дефицит и источники его финансирования
Раздел 4 БК посвящен вопросу сбалансированности бюджетов (принцип), т.е. общее покрытие расходов бюджета его доходами и источниками финансирования дефицитов бюджетов (ИФДБ). Если не хватает планируемых доходов, государство применяет иные источники финансирования, кроме доходов
Дефицит федерального бюджета – разница между общим объемом доходов и общим объемов расходов федерального бюджета на очередной финансовый год (ст. 6 БК). Дефицит – это изначально плановый показатель, который вносится в бюджетный план.
В отношении федерального бюджета размер дефицита не ограничен, а в бюджетах субъектов РФ – не более 15 % от объема доходов (а в проблемных регионах – до 10 %), а в местных бюджетах – не более 10 % общее правило (а в проблемных МО – до 5 %). Это ограничение введено, т.к. федеральный бюджет долгие годы был профицитный, потом стал дефицитным (но под контролем), то субъекты РФ и МО оказались с огромными дефицитами. Плюс у нас ввели временное управление финансами регионами или МО в целях контроля финансового состояние, если они сильно перекредитованы.
В СМИ и в Европе говорят о дефиците в привязке к ВВП, а не к доходам (не путать). Например, в Еврозоне страны договорились, что дефицит их бюджетов не будет превышать 3 % от ВВП. У нас ВВП сейчас порядка 100 трлн. руб., бюджет федеральный планирует (перераспределяет) доходы на 2019 примерно 20 трлн. руб. (18-20 % от ВВП).; а т.е. дефицит от ВВП (3% от ВВП) – это 3 трлн. рублей, а в отношении к объему доходов бюджетов 3 % от 20 трлн. рублей - другой показатель. Не путать.
Источники финансирования дефицита бюджета (ИФДБ) (ст. 94 БК РФ). Делятся на.
1) Источники внутреннего финансирования дефицита – долговые инструменты внутри страны:
- ценные бумаги, например облигации государственного займа (аукционы на облигации федерального займа и тд);
- займы прямые;
- курсовые разницы в течение года и тд.
2) Источники внешнего финансирования дефицита– внешний инструмент. Прежде всего занимаются федеральные власти, но и субъекты РФ могут (например, Московская область). В том числе:
- внешние займы;
- размещение гособлигаций на международных биржах
-прямые кредиты от МВФ (в настоящее время не берем)
- курсовая разница и тому подобное
Не нужно путать ИФДБ с вложением российских средств в зарубежные ценные бумаги (например, в американские), здесь речь о кредитовании других стран (обратная ситуация).
В тесной связи с ИФДБ находится вопрос использования нефтегазовых доходов федерального бюджета (гл. 13.2 БК РФ):
- налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ) в виде углеводородного сырья (нефть и газ только относится к нефтегазовых доходам);
- вывозные таможенные пошлины (экспортные) не нефть, газ, продукты из нефти (в других странах в основном ввозные пошлины, а экспорт освобожден от налогов и пошлин, но мы уникальны как обычно);
- акцизы на продукты из нефти;
- с 01.01.2019 также введен налог на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья.
Доходы от этих источников (нефтегазовых доходов) распределяются с учетом установленной цены отсечения нефти марки «Urals»:
- все доходы до 40 $ за баррель поступают напрямую в бюджет;
- доходы свыше 40 $ поступают в фонды: Фонд национального благосостояния (прежде всего) и используются в том числе на последующее финансирование будущего дефицита бюджета.
Гос-во решило, что оно должно жить исходя из невысоких цен на нефть, а все что свыше – «шальные» деньги и на них полагаться постоянно, их нужно откладывать. Споры ведутся по этой цене отсечения (Кудрин считает, что она низкая).
Основной ИФДБ – гос. заимствования, ответственный за них Правительство РФ, и оно ими управляет, на уровне субъектов РФ – их правительства.
Гос. заимствования осуществляются в соответствии:
- с программой государственных внутренних заимствований;
- с программой государственных внешний заимствований.
На уровне субъектов принимаются свои программы аналогичные (на долгий срок).
Основание – прогноз социально-экономического развития страны и прогноза дефицита бюджета.
В этих программах указывают:
- цели, источники заимствования,
-сроки, -процентные ставки и тд.
Госгарантии - еще один важный инструмент бюджета. По сути, их можно приравнять к гос. заимствованиям. По госгарантиям государство гарантирует обязательства юрлиц: например, займы госкомпаний (схож с инструментом банковской гарантии). Юрлицо обращается к государству с просьбой предоставить гарантию, что юрлицо сможет погасить заем. Если юрлицо заем не выплатит, то за него заплатит государство (солидарные обязательства), поэтому государственные (муниципальные) гарантии учитываются в бюджете (как потенциальные заимствования). Условия предоставления и форма госгарантий, порядок обращения за ними определены в БК.
2. Бюджетный процесс - деятельность уполномоченных органов госвласти и ОМСУ по составлению проекта бюджета, рассмотрения и исполнения бюджета, отчетности по исполнению и контролю за исполнением.
Определение в ст. 6 БК:
бюджетный процесс - регламентируемая законодательством РФ деятельность органов госвласти, органов местного самоуправления и иных участников бюджетного процесса по составлению и рассмотрению проектов бюджетов, утверждению и исполнению бюджетов, контролю за их исполнением, осуществлению бюджетного учета, составлению, внешней проверке, рассмотрению и утверждению бюджетной отчетности;
Стадии бюджетного процесса:
1) составление проекта бюджета. Ответственный – исполнительная власть (Правительство РФ, правительства субъектов РФ) в рамках полномочий, установленных законодательной властью;
2) рассмотрение и утверждение бюджета. Ответственный – законодательная власть. Бюджет в форме ФЗ;
3) исполнение бюджета, включая отчетность об исполнении. Ответственный – исполнительная власть;
4) контрольная стадия. Участвуют все ветви власти.
Полномочия органов госвласти в бюджетном процессе урегулированы:
- начиная с Конституции ст. 114: Правительство подготавливает проект бюджета (составляет бюджет, направляет на рассмотрение в парламент, а после утверждения исполняет и предоставляет отчетность, осуществляет контрольные функции);
- более подробно в ч. 3 БК (ст. 151-170).
Участники бюджетного процесса (п. 1 ст. 157 БК):
Президент Российской Федерации;
высшее должностное лицо субъекта РФ, глава муниципального образования;
законодательные (представительные) органы госвласти и ОМСУ;
исполнительные органы госвласти (и на уроне МО);
Центральный банк РФ;
органы государственного (муниципального) финансового контроля;
органы управления государственными внебюджетными фондами;
главные распорядители (распорядители) бюджетных средств;
главные администраторы (администраторы) доходов бюджета;
главные администраторы (администраторы) ИФДБ;
получатели бюджетных средств.
Полномочия каждого из них регулируются в БК. В отношении исполнительных органов прописаны полномочия отдельных участников: полномочия Минфина (главный финансовый орган), Федерального казначейства, Банка России.
Бюджетный процесс - стадии:
1) подготовкой первого проекта бюджета занимается главный финансовый орган соответствующего уровня власти. На федеральном уровне – Минфин и начинает готовить проект в начале предыдущего финансового года (в 2019 на 2020 год). Суть:
- раньше Минфин запрашивал потребность от ведомств и потом начинались споры, чтобы сэкономить деньги и вывести компромиссную сумму;
- сейчас Минфин сам направляет сумму расходов ведомству и уже оно должен доказать, если этих денег на исполнение расходных обязательств мало. Основа – план Минфина;
Далее Минфин направляет проект на согласование в Правительство, которое обязано одобрить его за 15 дней до направления в ГосДуму. Срок направления одобренного проекта в Госдуму – до 01.10 предыдущего года (не позднее 01.10.2018 для бюджета на 2020 год).
Проект бюджета должен быть достоверный и основываться на прогнозах социально-экономического развития страны, должен соответствовать плановости и сбалансированности. Действуют все принципы.
Проект федерального бюджета и государственных внебюджетных фондов составляется на 3 года:
- на следующий финансовый год;
- плюс на два плановых года.
Причина – нужно, чтобы показатели были на 3 года понятны. Менять можно эти показатели в процессе исполнения и дальнейшего планирования.
Также существует долгосрочное бюджетное планирование – Бюджетный прогноз РФ на долгосрочный период. Содержит основные показатели бюджетов на срок 12 и более лет. Разрабатывается каждые 6 лет.
В основе проекта бюджета лежат доки:
- Послание Президента Федеральному собранию (бюджетное послание), в котором указывает направления бюджетной политики и ее цели, на которых Минфин и Правительство должны основываться;
- Основные направления бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики. Разрабатывает Минфин в том числе с участием ЦБ;
- Прогноз социально-экономического развития;
- Бюджетный прогноз;
- Государственные (муниципальные) программы. Явление последних 10 лет: есть большой проект (цель) – госпрограмма развития дорожного строительства на 10 лет, один раз программу принимают и плановые расходы расписывают на каждые год. После принятия программы ее показатели обязательно включаются в бюджет, что обеспечивает предсказуемость бюджетных расходов.
2) стадия рассмотрения и утверждения бюджета:
разработанные проекты ФЗ о федеральном бюджете и бюджетах ГВФ поступают в ГД РФ в Комитет по бюджету и налогам (профильный бюджетный комитет) вместе со всеми доками, которые лежат в их основе. Комитет готовит первое заключение по проекту и передает в Госдуму, у которой 60 дней на рассмотрение бюджета в 3-х чтениях. Раньше ФЗ о бюджете как особый закон рассматривался в 4-х чтениях, но отменили в рамках волны ограничения прав парламента в пользу исполнительной власти.
В первом чтении рассматривается и принимается в целом: основные показатели, прогноз экономически-социального развития и основные направления бюджетной политики. Если в этом чтении проект отклоняют, то возвращают в Правительство и оно дорабатывает в течение 20 дней.
Второе чтение – детальное обсуждение доходных и расходных статей бюджета. Идет основной торг, лоббирование и тд.
В каждом из чтений ГД РФ имеет право отклонить проект, если считает его несоответствующим и тогда созывается согласительная комиссия из представителем ГД РФ, Совета Федерации и правительства, которая в течение 10 дней разрабатывает новый вариант, решение принимается путем голосования.
В третьем чтении – принятие ФЗ с предложенными правками (технический этап, по сути)
После этого проект поступает в Совет Федерации на одобрение, который рассматривает в течение 14 дней. Если не одобряет, направляется в согласительную в комиссию, у которой 10 дней на повторное рассмотрение.
Передается на подписание Президенту.
Последний этап – опубликование (принцип прозрачности + юрсила закона).
Если бюджет по состоянию на 01.01. не принят, то shutdown как в США не происходит, а Правительство уполномочено на расходование ежемесячно 1/12 от бюджета на прошлый год (размер всех плановых статей прошлого года делятся на 12).\
В бюджет можно вносить изменения, если изменяются:
- социально-экономические условия
- бюджет не соответствует реальному поступлению доходов или изменены расходные обязательства.
Процесс внесения изменений в бюджет сход с его принятием. Во время кризисов 14-15 года проводили секвестр бюджета (сокращение объемов расходов).