1. Налоговые

Есть в НК: налоги всех сортов, а также пени и штрафы за нарушение налогового законодательства

2. Неналоговые

Доходы от имущества, от продажи имущества (но не имущества учреждений), доходы от платных услуг, оказываемых казенными учреждениями (госорганами), штрафы и меры ответственности, не связанные с налогами, средства самообложения граждан и иные неналоговые доходы; тут же таможенные пошлины, хотя это технически косвенные налоги (и были ими до 2004)

3. Безвозмездные поступления – дотации из других бюджетов (чтобы сбалансировать), межбюджетные субсидии, а также жертвы

Распределение налогов и сборов закреплено в БК, т.к. это бюджетные доходы.

Доходы: допустимые соответствуют правовым принципам и интересам, недопустимые не соответствуют правовым принципам и публичным интересам (например, от военной агрессии, противоречащие публичным интересам: продажи алкоголя и табака, ебанный рот этого казино).

Чрезвычайные источники доходов – те, которые получаются не постоянно (древние налоги с граждан, отчуждение и продажа публичной собственности – если приватизация направлена чисто на извлечение денег, то это печально, национализация, конфискация, реализация золотого запаса, госкредит, эмиссии ценных бумаг и денег, военная контрибуция, пожертвования, выморочное имущество)

Q «Это считалось верхом советского потребления – ковер на стене»

Регалии – плата за исключительные права пользования чем-то, принадлежащие государству.

Блаблабла, налоги в Риме платят только рабы, это признак подчинения, в Средневековье вассалы платят сюзерену, только когда сын его женится или он сам попал в плен, в период французских революций и американской войны налоги начинают считаться почетной обязанностью и туда-сюда.

«Платить налоги и умереть должен каждый» Б. Франклин

Принципы налогов из Хартии налогообложения:

1. Каждый гражданин должен платить за защиту государства

2. Налоги должны быть справедливыми – типа нельзя облагать минимум, чем челу надо, чтобы ноги таскать; надо учитывать иждивенцев…

3. Все соответствующие НПА должны содержать исчерпывающую информацию о том, кто в каком объеме и куда

4. Должны взиматься удобным способом для налогоплательщика

5. Дешевизны налоговой системы: эффективность, минимальность, администрирование не должно пожирать собранные суммы и т.д.

03.12.2018

НАЛОГОВОЕ ПРАВО

ЭЛЕМЕНТЫ НАЛОГА/ЭЛЕМЕНТЫ ЗАКОНА О НАЛОГЕ

Эту доктрину разработали С.Д. …, С.Г. Пепеляев

Принцип определенности находит отражение в этой доктрине.

Ст. 57 КРФ, ст. 8, 12, 17 НК РФ: налог считается установленным, когда законом, актом о представительной власти определены существенные условия его взимания. Элементы налога – его существенные условия.

Кафедра считает, что все внесистемные налоги всегда нарушают это правило, например, ПЛАТОН (введен ПП РФ, а не законом).

КЛАССИФИКАЦИЯ ЭЛЕМЕНТОВ

1. Обязательные, должны быть закреплены:

   1. Субъект – налогоплательщик, лицо, на ком лежит юридическая обязанность уплатить налог из собственных средств. Уплата налогов за кого-то вместо налогоплательщика не допускается. Конструкция налогового агента не означает, что он платит не за кого-то – он все равно платит средствами налогоплательщика.

Есть Юридический плательщик, например, акциз лежит на производителе подакцизных товаров, и фактический плательщик – потребитель.

Физлицо, юрлицо, объединения, не имеющие статуса юрлиц (филиалы и представительства плательщиками не являются). Есть тут же резиденты и нерезиденты.

Тесты определения физлиц-резидентов, применяются не произвольно, а в конкретном порядке, они изложены в международных актах об избежании двойного налогообложения:

• Тест ПМЖ: более 183 дней надо находиться физически на территории РФ в течение периода следующих подряд 12 месяцев; ПКС по делу Ласкова: при каждой выплате дохода надо проверять эти 183 дня.

• Тест местонахождения центра жизненных интересов: семья

• Тест местонахождения экономических интересов: больше всего акций, имущества и т.д.

• Тест местонахождения постоянного жилища

• Тест гражданства

Тесты определения юрлиц-резидентов:

• Тест места регистрации (инкорпорации)

• Тест места управления

• Тест места наибольшего объема деловых операций

10.12.2018

2. Предмет налогообложения – он имеет отношение не к праву, а к экономике, потому как любой налог должен иметь экономическое обоснование. Фактически, предмет – некий объект материального мира, между которым и налогоплательщиком существует правовая связь.

Q «Недавно вышла статья Дениса Михайловича Щекина… Почитайте, пожалуйста… я, конечно, с ним совершенно не согласна… акцизы на газировку… ну куда уж еще»

3. Объект – юридический факт, который является основанием обязанности налогоплательщика уплатить налоги, например, право собственности, регистрация в авто в ГИБДД, право пожизненного владения.

4. Налоговая база – единица чего-либо, облагаемая налогом, например, кадастровая стоимость (хотя Ивлиева считает, что это всратая база, потому что постоянно меняется – а государству удобно), балансовая стоимость, площадь здания, мощность двигателя, объем двигателя и т.д.

Q «Как только появились деньги, я сдохну, но куплю дорогое авто… мне будет некуда его ставить, будет стоять у меня у подъезда… все будут видеть, какой я бохатый»

5. Налоговый период – тот период времени, за который мы определяем налогооблагаемую базу и применяем к ней ставку, после которого все проверяют. У нас для НДФЛ, налога на недвижимость это календарный год, государству это не выгодно, долго, а потому оно устанавливает всякие сроки выплаты авансов; акцизы и НДС – квартально и ежемесячно.

Что считать доходом? Вот, например, работодатель начислил зарплату, но не выплатил ее – оно считается при исчислении налогов? Есть 2 стула:

1) Кассовый метод (законодательная формула «по оплате») – пока деньги не поступили на счет, деньги не считаются полученными. По доходам все, что не зарплата, считается по этому методу.

2) Накопительный метод/метод отгрузки (законодательная формула «по отгрузке») – даже несмотря на то, что зарплата не выплачена, но уже начислена, она уже засчитывается. Это для того, чтобы работники долбили работодателя, чтобы тот платил. При налоге на прибыль (гл. 25) тоже – считается по мере возникновения права на прибыль (например, если произвели продукцию, отгрузили, предъявили к выплате, но деньги так и не получили, то в налоговой декларации все равно следует указать). Если прибыль так и не получена, то перерасчет в следующем периоде – государство вернет сумму, но не заплатит проценты за пользование по ст. 395 ГК.

6. Ставка налога – размер налога на единицу налогообложения. Могут быть твердые ставки – твердая сумма с единицы налогообложения; но чаще процентные ставки – от стоимости объекта/предмета налогообложения. Ставка от выигрыша в поле чудес – 35%, ставка на прибыль – 20%.

7. Метод налогообложения показывает зависимость налогооблагаемой базы и ставки налога. Есть 2 метода:

1) Пропорциональный метод – ставка не растет и не зависит от налоговой базы (НДФЛ, налог на прибыль).

2) Прогрессивный метод – если база растет, то растет и ставка налога. Сложная прогрессия – высчитывается с разницы.

3) Регрессивный метод – если налогооблагаемая база растет, то ставка уменьшается.

8. Порядок исчисления – как считать налог, относится к технической стороне вопроса. Тут же вычеты.

Варианты:

• либо сами считают,

• либо за них это сделает налоговый орган (транспортный, НДФЛ, земельный налог и т.д.)

• либо налоговый агент.

9. Порядок и сроки уплаты – например, уплата по декларации. Если просрочил, то пени; если сроков нет, то пени считать не с чего, и, по-хорошему, если нет существенного условия, то и налога нет.

Без одного из этих элементов налог может быть признан неконституционным, не может быть взыскан.

2. Факультативные, можно и не устанавливать

   1. Факультативные льготы

Налоговые льготы – единственный законный способ снижения налогового бремени.

Формы по элементам налогообложения:

1. Изъятие – воздействует на объект, например, стипендия, гранты, премии (не все гранты и премии), пенсии, пособия, проезд на общественном транспорте, НДС с похоронных услуг вот не облагаются.

2. Скидки – лимитированные (т.е. верхний предел установлен) и нелимитированные (не установлен), например, скидки на обучение себя и членов семьи, на лечение.

3. Освобождения – самый редкий вид, воздействуют на ставку или на саму сумму налога. Дается, например, медицинским или образовательным учреждениям – ставка налога на прибыль снижается им до 0%, если соотношение их доходов (10 – все остальные, 90 – доходы от своей целевой медицинской, например, деятельности).

2. Элементы для всей системы налогов (меры ответственности, порядок взыскания недоимок и т.д.)

17.12.2018

ВИДЫ НАЛОГОВ:

1. Всякие не особо важные экономические штуки

2. Нормальная, юридическая, по уровню:

Они выделяются не по принципу, куда идут и не принципу, кто собирает – фича в том, кто устанавливает:

1. Федеральные – только ФЗ

2. Региональные – частично ФЗ, в остальной части он вводится (+ ставки в определенных ФЗ размерах, льготы, сроки, отчетность) – законом субъекта; например, региональный.

3. Местные – частично ФЗ, в остальном – законом законодательного собрания муниципа; например, земельный налог.

ИСПОЛНЕНИЕ БЮДЖЕТА

Снова бюджетный процесс, потому что приняли новый ФЗ о бюджете.

Третья стадия.

У нас закреплена казначейская система исполнения – все распорядители, главные распорядители и получатели в обязательном порядке открывают счета в органах Казначейства, они же открывают счета в ЦБ, куда поступают доходы.

У нас не являются участниками бюджетного процесса государственные и муниципальные подрядчики и получатели бюджетных субсидий (предприниматели, кому софинансируются расходы или те, кому передаются средства в качестве восполнения части неполученных доходов).

У государства есть проблема контроля таких хлопцев, особенно господрядчиков. По госконтракту с ними – гражданско-правовые отношения, но государству важно видеть, как и на что эти челы тратят деньги. Руководство Казначейства ввело инициативу института казначейского сопровождения – формы ФК, которую будет осуществлять Казначейство за целевым использованием бюджетных средств. Нормативная база на данный момент – нынешний закон на 2018-2019 гг. и Правила сопровождения, утверждаемые Правительством РФ.

Юрлица, обособленные структурные подразделения ИП и КФХ. Сопровождению подлежат валютные средства (ст. 5 ФЗ о бюджете: субсидии юрлицам, бюджетные инвестиции, взносы в уставные капиталы юрлиц, авансовые платежи по госконтрактам о поставке товаров, выполнении работ и т.п., заключаемых на сумму 100к₽ и более). Не подлежат сопровождению целевые средства, предоставляемые ВнешЭкономБанком, социально ориентированным и юрлицам за заслуги перед государством и предоставляемых для выполнения государственного оборонного заказа. Но для них санкционируют расходы.

Работает это так: надо открыть лицевой счет Казначействе, в его территориальных органах, и когда надо потратить деньги по документам, связанным с исполнением госконтракта: сметам, счетам из банков. В промежуток, пока деньги пришли в Казначейство и эти ребята пришли их затребовать, Казначейство может совершать с ними операции, вложить куда-то, выпустить ценные бумаги – ему дали новый операционно-расчетный статус, наравне с ЦБ.

Пока только на уровне федерации. Это все в рамках затягивания поясов и зашивания карманов.