- •Финансовое право V семестр
- •Метод финансирования
- •Кредитования
- •Частноправовой метод
- •Публично-правовой метод
- •Модифицированное мнение
- •Отказ от выражения мнения
- •Экономическая
- •Подготовка и составление проекта бюджета
- •Рассмотрение проекта и утверждение закона
- •Исполнение закона о бюджете.
- •Составление и утверждение отчета об исполнении бюджета.
- •Межбюджетные трансферты
- •Субъектам мп
- •На обслуживание госдолга
- •Налоговые
- •Неналоговые
- •VI семестр
- •Подзаконные акты
- •Судебная практика
- •Международные договоры (мд)
- •Общие договоры
- •Налоговые соглашения
- •Для нерезидентов:
- •Город вевь вологодской области
- •Зарегистрированные в рф организации
- •Учитываемые в общей базе
- •Расходы
- •Связанные с производством и реализацией
- •Внереализационные
- •Таможенная служба
VI семестр
05.02.2019
Q «Вы пока благодушны, ненависти к преподавателю не испытываете… мы пока еще тоже»
НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА РФ
Q «У меня даже экзаменов не было в эту сессию, представляете, как мне тяжело»
Смежная с экономикой тема.
Экономисты изучают:
налоговый/ое гнет/бремя – показатель, сколько процентов ВВП изымается в виде налога. В некоторых странах Европы превышает 52% (на севере Европы, например).
Соотношение прямых и косвенных налогов – объективно есть экономические причины, по которым косвенное обложение больше, чем прямое; косвенных налогов по виду может быть мало, но по объему оно приближается к процентам 60. Считается, однако, что косвенное налогообложение менее демократично, вот северные Европы, наоборот, гордятся, что у них прямых налогов больше. У нас в Расеи косвенное налогообложение занимает ~30%.
Q «Клянем продавцов, спекулянтов»
Q *про увеличение косвенных налогов «Пошумят-пошумят, но все равно всем пить надо…»
Изучение соотношения налогов от внутренней и внешней торговли – от пошлин и прочих штук. До роста цен на нефть преобладали внутренние доходы, но потом, конечно, все поменялось.
Наличие и величина социальных налогов (у нас это страховые взносы) – в тех страны, которые предоставляют большие социальные пакеты, налоги ощутимо выше. Россия борется между соблазном увеличить социальные налоги или уменьшить социальную поддержку.
В праве тут у нас все правовые основы налогообложения.
Компоненты:
Система налогов и сборов – часть налоговой системы.
Правовые основы установления и регулирования налогов.
Налоговое администрирование.
Принципы, в том числе налогообложения.
СИСТЕМА НАЛОГОВ И СБОРОВ
– совокупность, а также некая градация и классификация всех действующих на территории РФ налогов и сборов, которые закреплены в НК (т.е. речь о т.н. «легальной системе налогов и сборов»).
Три группы налогов, все перечислены в НК:
Федеральные – на прибыль, НДФЛ, акцизы, НДС, страховые взносы (ранее была таможенная пошлина, пока действовал таможенный кодекс, а теперь – акты ЕАЭС, и отнесена к неналоговым доходам в кодексах)
Q «Система налогов и сборов в РФ крепостная и алигархич… хм…»
Региональные – всего 3: налог на имущество предприятий и организаций, транспортный налог и налог на игорный бизнес; этого мало, добавляют через межбюджетные отношения.
Q «Здесь вообще, конечно, полная… что вы смеетесь, я ни одного грубого слова не сказала»
Местные – всего 2,5: налог на имущество физлиц, земельный налог (Q *про земельный налог «ближе к земле – вот и получите»), торговый сбор (там, где введен – в Мск, например, назван сбором, но, несомненно, налог).
Это разделение никак не связано с тем, в чей бюджет они идут, это налоговое право не интересует. Единый правовой налоговый центр – она находится (Q «в Охотном ряду, грубо говоря») в Парламенте. Эту позицию сформировал во времена буйства царя Бориски КС (судьи Кононов, Слива и другие). Налоги устанавливаются НК, но в зависимости от вида налога они устанавливаются и вводятся в действие:
Федеральные – устанавливаются (т.е. все их элементы) парламентом через НК РФ по единым нормам и правилам и на всех территории для всех (с исключениями, например, налог на прибыль федеральный, но там есть региональный кусочек ставки).
Региональный – как федеральным законодательством, так и региональным. Например, налог на имущество организаций установлен рамочно в НК: кто платит, общие подходы к налоговой базе, указывается предельная ставка, всякие элементы; затем регион решает, что будет налоговой базой (например, кадастровая стоимость недвижимости в Мск), конкретную ставку, но не выше ставки из НК, свои сроки и формы отчетности. Вводится в действие законодательным собранием субъекта, но некоторые налоги [что-то там].
Говорят, что транспортный налог надо отменить, но тем не менее.
Q «Я вас задушу и выкину с экзамена»
Местные налоги устанавливаются ФЗ и актами представительных органов власти. Тоже рамочное регулирование, в НК – предмет и субъекты налогообложения, предельные ставки, а в местных актах – конкретные ставки, какие льготы, сроки и т.д.
земельный налог;
налог на имущество физических лиц;
торговый сбор; спорный ввели вроде бы только в Мск.
Q «Забыли дать пенсионерам льготы»
Q «А прокуроры им и говорят: избирайте нормальных депутатов»
Q «Хотя на местах, конечно, тоже полная…»
ФНС – единая централизованная система, на местах своих органов нет. Как-то раз они год отчитывались еще мэру Мск по Мск, но сейчас там нет.
11.02.2019
ИСТОЧНИКИ НАЛОГОВОГО ПРАВА
Обязательно надо выделять. Налоговое законодательство состоит из НК и принятых в его исполнение региональных и местных законов, т.е. не должно быть налоговых норм в других законах.
ВНУТРИГОСУДАРСТВЕННЫЕ
Q «Будет тоже интересно поковыряться с этой стороны»
Законы
Федеральные
КРФ ст. 57, например: законно установленные налоги и сборы
Кодификация – НК РФ в 2 частях. Андрей Макаров – бессменный депутат всех созывов, глава соответствующей комиссии; Первая часть писалась юристами, там есть «правоотношение» и «обязательства», вторую часть писали экономисты, а потому права там меньше, там техника, догматика, напоминает инструкции МинФина.
Региональные
Льготы, ставка налога, формы отчетности, например Закон Мск о транспортном налоге.
Местные
В Мск они ничем не пользуются, м/с у нас тут не может.