Классификация принципов:

В зависимости от направленности действия и смысла решаемых задач, есть 3 стула:

1. принципы, обеспечивающие реализацию и соблюдение основ конституционного строя;

   1. Принцип публичной цели взимания налогов и сборов. налоги устанавливаются для обеспечения платежеспособности субъектов публичной власти и должны быть общественно возмездными. Государство не может иметь потребности, отличные от потребностей общества, и расходовать налоговые поступления на иные цели.

Тут же идеи о социальном государстве, политика которого направлена на создание условий, обеспечивающих достойную жизнь… Поиск баланса интересов налогоплательщика и общества.

2. Принцип приоритета финансовой цели взимания налогов и сборов. Налог устанавливается с целью получения дохода, а не с целью принуждения к определенному действию.

взимание налогов и сборов должно проходить на постоянной основе. Это возможно только в том случае, если налогообложение не будет затрагивать капитал, являющийся источником дохода.

соразмерность налогообложения означает и его нечрезмерность, например, наличие гарантий от изъятия той части дохода, которая покрывает жизненно необходимые расходы лица: на питание, жилье, одежду и т. п.

«налоги и сборы должны иметь экономическое основание и не могут быть произвольными» (п. 3 ст. 3 НК РФ)

3. Принцип ограничения специализации налогов и сборов. По общему правилу налог не предназначен для определенного расхода, они не целевые. Целевые налоги, однако, не исключаются, однако их установление должно быть обусловлено конституционно значимыми целями – надо обосновать необходимость финансирования конкретного мероприятия именно за счет целевых отчислений налогоплательщиков, а не иных источников.

4. Принцип установления, изменения или отмены налогов и сборов законами. установление налогов не иначе, чем актом представительного орган.

Этот принцип развивает более общий принцип разделения властей И опирается также на конституционный запрет ограничения прав и свобод человека и гражданина иначе, чем федеральным законом – права собственности.

5. Принцип установления налогов и сборов в должной процедуре. Принцип выступает гарантией реального выполнения народными представителями доверенных им функций в сфере налогообложения. Он противостоит популизму и закрепляет особую процедуру внесения законопроектов о налогах.

6. Принцип ограничения форм налогового законотворчества. Принцип ограничивает включение норм о налогообложении в законы, не посвященные налогообложению как таковому. Нет в КРФ, но КС не лыком шит.

1. принципы, обеспечивающие реализацию и соблюдение основных прав и свобод налогоплательщиков;

   1. Принцип юридического равенства плательщиков налогов и сборов. Не допускается установление различных условий налогообложения в зависимости от формы собственности и иных дискриминационных оснований (т.е. таких оснований версификации условий налогообложения, которые не учитывают или в недостаточной степени учитывают экономическую способность плательщика выполнить обязанность перед бюджетом).

«налоги и сборы не могут иметь дискриминационный характер и различно применяться исходя из социальных, расовых, национальных, религиозных и иных подобных критериев. Не допускается устанавливать дифференцированные ставки налогов и сборов, налого- вые льготы в зависимости от форм собственности, гражданства физических лиц или места происхождения капитала» (п. 2 ст. 3 НК РФ).

2. Принцип всеобщности налогообложения. Каждый член общества обязан участвовать в уплате налогов наравне с другими. Не допускается предоставление льгот и привилегий в уплате налога, не обоснованных с позиции конституционно значимых целей.

Ст. 57 КРФ: каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы, ч. 2 ст. 8 КРФ: каждый гражданин несет равные обязанности, предусмотренные Конституцией РФ.

Нарушение принципа всеобщности налогообложения было одной из характерных примет российского законодательства еще сравнительно недавно. Неконституционна налоговая дискриминация в зависимости от вида труда и рода занятий, так же неконституционно и предоставление налоговых льгот в зависимости от профессии, должности и подобных критериев. Однако в РФ от уплаты подоходного налога были освобождены, например, судьи,

3. Принцип равного налогового бремени. Идея в том, чтобы без нарушения формального равенства плательщиков (т.е. предыдущего принципа) в максимальной степени учесть обстоятельства налогоплательщиков и обеспечить соблюдение неформального равенства, т.е. экономического равенства плательщиков – за основу берется фактическая способность к уплате налога при сравнении экономических потенциалов, т.е. равномерность обложения.

Она оценивается на основе сопоставления экономических возможностей различных налогоплательщиков и сравнения той доли свободных средств, которая изымается у них посредством налогов. Необходимо учитывать при формировании системы налогов. Так, чрезмерное количество налогов, взимаемых с оборота, чревато нарушением этого принципа.

«налоги и сборы должны иметь экономическое обоснование и не могут быть произвольными» (п. 3 ст. 3 НК РФ).

4. Принцип соразмерности налогообложения конституционно значимым целям ограничения прав и свобод. Налогообложение не должно парализовать реализацию гражданами конституционных прав. нельзя ставить в зависимость от уплаты конкретного налога возможность реализовать какие-либо закрепленные в КРФ права или свободы человека и гражданина. Установление фискального «барьера доступности» основных прав и свобод – это грубейшее нарушение КРФ.

1. принципы, обеспечивающие реализацию и соблюдение начал федерализма.

   1. Принцип единства налоговой политики. Проистекает из единства экономического пространства – атрибута единого государства с рыночной экономикой. Не допускается установления таможенных границ, пошлин, сборов и каких-либо иных препятствий для свободного перемещения товаров, услуг и финансовых средств (ч. 1 ст. 74 КРФ)  недопустимо установление налогов, нарушающих единство экономического пространства РФ, например, региональные налоги, которые позволяют формировать бюджеты одних территорий за счет налоговых доходов других территорий либо переносить уплату налогов на налогоплательщиков других регионов.

Есть в ст. 3 НК.

2. Принцип единства системы налогов. обусловлен задачей унификации налоговых изъятий.

КС РФ: «Органы государственной власти всех уровней не вправе вводить дополнительные налоги и обязательные отчисления, не предусмотренные законодательством Российской Федерации, равно как и повышать ставки установленных налогов и налоговых платежей».

3. Принцип разделения налоговых полномочий. полномочия в сфере налогообложения не могут сосредоточиваться исключительно у федерального законодателя, а иначе реальной̆ самостоятельности субъектов Федерации и органов местного самоуправления не будет. Тем не менее право этих ребят все равно производно.