Практикум:

Из занятия 2 посмотреть вопрос 1, вопрос 4, вопрос 6.

Финансовый контроль – занятие 3 на стр 42 – блок 1 и 4.

Нужно посмотреть все основные органы, осуществляющие финансовый контроль. Счётная Палата. Блоки 1 и 4 + федеральные службы, осуществляющие финконтроль – казначейство, ФНС. Закон о ЦБ РФ, об аудиторской деятельности.

09.10

Источники и конституционные основы источников ФП – дома рассмотреть.

Ответственность в НК РФ – административная ответственность. Налоговой ответственности нет, это, по сути, административная ответственность, и штраф в НК в виде санкции. Пеня имеет другую правовую природу. Авторы начинают выделять и валютную ответственность…

Прочитать статью Хаменушко И.В. – журнал «Финансовое право» - «Умножение видов юридической ответственности» - у нас наблюдается система, что многие идут вслед за законодателем – многие продумали вопрос санкциями – спортивная ответственность появилась. Взяли и урегулировали в законе меры ответственности – валютная ответственность, а завтра её поместили в КоАП – и она стала административной – так быть не может, ответственность не меняет правовую природу.

Компетентность бывает функциональная и предметная.

Закон об аудиторской деятельности – вознаграждение не может быть поставлено в зависимости от результатов, к которым он придёт в результате аудиторской проверки.

Счётная палата – общая характеристика, как формируется, какая компетенция, может ли она являться органом, который привлекает к ответственности.

Вопросы 2, 4 и 5 блока – виды финконтроля: ревизия, проверка, наблюдение. Внутрихозяйственный финконтроль – Закон о бухучёте – зачем проводится бухучёт, кто ответственен за организацию и ведение бухучёта, на кого может быть возложена ответственность за ведение и организацию бухучёта – ст. 9 – первичные учётные документы фиксируют факты хозяйственных операций. Перечень, признаки.

В ФЗ об аудиторской деятельности – нужно посмотреть весь – кто такой аудит, в каких случаях необходим обязательный аудит, что такое инициативный аудит, как фиксируются работы аудиторов. Есть ли органы, являющиеся органами контроля качества аудиторской деятельности.

Открыть положение о ФНС, Фед казначействе, ФТС, Росфинмониторинг. Посмотреть, в чём заключаются их функции финансового контроля.

Ревизии и проверки.

24.10

Не только налоговый мониторинг связан с крупными налогоплательщиками, а важно, чтоб организация входила в систему налогового мониторинга. Требования подключения к мониторингу такие, что воспользоваться такой возможностью могут только компании из числа крупнейших налогоплательщиков.

Счётная Палата не является органом, который привлекает к ответственности.

Статья 15 – о юрлицах – может ли СП проверки.

Нет единого акта для всех положений финансового контроля – БК РФ + ФЗ о СП. Когда мы будем говорить о вопросах налогового права и перейдём к налоговому контролю, мы увидим, что в рамках осуществления мероприятий по налоговому контролю налоговые органы могут проводить как камеральные, так и выездные налоговые проверки. Выездная проверка – справка + позже представляется акт. Камеральная проверка – как акт, так и отсутствие документов. Акт будет в том случае, если будут выявлены нарушения. Постепенно отсутствие такой единой регламентации приводит к тому, что в разных областях финконтроля существуют правила, которые в разных ипостасях будут отличны друг от друга – меры, связанные с завершением мероприятия, составлением разных документов.

Бухучёт по сути является одним из элементов внутрихозяйственного финансового контроля – может ли внутрихозяйственный финконтроль осуществляться не только посредством бухучёта – создание отдела аудита, может ввести должность финансового контролёра.

Упрощённые способы ведения бухучёта.

Старый закон о бухучёте 1996 – реквизиты оттуда, по своей сути не изменились, были уточнены. По старому закону были альбомы первичных документов, но какого-то закрытого перечня первичных учётных документов у нас нет. У нас есть требование о том, какие реквизиты в составе своём первичный учётный документ должен содержать. Договор оказания услуг или договор на выполнение работ. Первичным документом будет акт о выполнении работ и оказания услуг.

Приказ – издание формата первичных учётных документов в организациях. Он будет привязан к требованиям закона – ст. 9. Обязательные реквизиты в документе должны присутствовать.

История Гуркина про то, как он сталкивался с иностранцами, которые не понимали, почему первичные учётные документы нужны. На след раз – ответственность за ведение бухучёта, разногласия между бухгалтером и руководителем, положение об аудиторской деятельности, из занятия 4 первые 4 блока на обсуждение.

07.11

Вы работаете адвокатом, вам звонит главбух и рассказывает, что с руководителем возник конфликт, связанный с тем, что он говорит отразить операцию так, а в этом случае данные не будут соответствовать фактической ситуации. В этом случае я буду являться лицом, которое понесёт ответственность.

Письменное распоряжение о совершении операций даётся на совершение этой операции. Правовое последствие – у нас будет действие бухгалтера в более безопасной ситуации, вся ответственность будет на руководителя возложена. Имелось ли распоряжение руководителя? Надо сказать бухгалтеру, что нужно письменное уведомление руководителя о том, что совершение данной операции является нарушением бухучёта – уведомляем и оставляем след. Если руководитель настаивает на проведение операции, нужно потребовать распоряжение на совершение указанной операции – проинформированность, вынесение распоряжения. И только после этого операцию допустимо провести. Зачем нужна такая норма в законе – чтобы обезопасить главбухов. Не всегда работают, ибо руководители уклоняются от дачи распоряжений. И если у руководителя есть возможность выполнить работу, это может руководителя остановить, положения закона отсылают к нему. Банк не говорит напрямую об ответственности того или иного лица.

Мы презюмируем, что ответственным лицом является главный бухгалтер, но полностью исключить ответственность руководителя мы не можем. Часто суды, исследуя те или иные вопросы, связанные с состоявшимся нарушением и применением мер ответственности, выясняют, есть ли дополнительные акты, регламентирующие процедуру и прописывающие, какие обязанности на кого возлагаются. Есть судебные акты на уровне ВС 2006 года, суды продолжают ссылаться на данный акт.

Аудит не может осуществляться лицом, на которое возложено ведение бухучёта – иначе это будет не независимая проверка. Есть ли возможность у субъекта выбрать аудитора. Либо государство назначает и аудитор проводит проверку?

Руководитель хоз субъекта даёт задание юристу подготовить договор и в пункте «размер вознаграждения» поставить его в зависимость от тех выводов, к которым придёт аудитор. Почему так сделать нельзя? Потому что это ст. 8.

Составов в КоАП по аудиту нет. В УК 202 статья – но её применение штучное. Основная ответственность, которая в принципе ответственностью не является и может наступать в отношении того или иного аудитора – потеря статуса и репутации.

На дом – два вопроса недостаточно раскрыты: вопрос, связанный с государственными внебюджетными фондами – нормативная база + на основании каких документов эти фонды действуют + виды доходов бюджета, одна из классиф – налоговые и неналоговые.

Положения БК посмотреть, какие платежи составляют налоговые и неналоговые доходы и в НК раздел – система налогов и сборов – система налогов и сборов – что относится к федерльным, региональным и местным налогам. В БК – что включают в себя категории налоговых и неналоговых доходов.

21.11

Бюджет – НПА, принимаемый в форме закона, он имел более сложную, многоэтапную процедуру – был этап, когда бюджет принимался не в трёх, а в четырёх чтениях.

Штрафы и пени в связи с неисполнением налоговой обязанности идут в налоговые, а если иные (административный штраф) – неналоговые.

Есть ли таможенные пошлины в системе налогов и сборов. Все ли налоги и сборы составляют налоговые доходы бюджета? Все формируют налоговые доходы бюджета, поэтому законодатель пошёл из формального критерия такого закрепления – он обозначил в системе определённые налоги и сборы. Он пошёл из формального закрепления.