49. Частноправовые публичные доходы: основные виды.

- особо по этому вопросу нет информации

Из билетов: Частноправовые публичные доходы - доходы от участия государства в гражданско-правовых отношениях, в процессе реализации права собственности государства. Это доходы от использования/распоряжения государством своего имущества - т.е. доходы, полученные по основаниям, предусмотренным гражданским законодательством.

"Налоговое право: Курс лекций" (Тютин Д.В.): Частноправовые доходы являются результатом участия государства в гражданском обороте на равных с иными его участниками, без применения властных полномочий (поступления от продажи или использования государственного имущества, кредиты...).

Из других билетов: Доходы местных бюджетов - частно-правовые:

1) доходы от имущества, находящегося в муниципальной собственности,

2) часть прибыли муниципальных предприятий и часть доходов от оказания органами местного самоуправления и казенными учреждения платных услуг, остающаяся после уплаты налогов и сборов (для предприятий норму устанавливает представительный орган местного самоуправления),

3) добровольные пожертвования, 4) иные поступления в соответствии с ФЗ, законами субъектов и решениями ОМС.

Из инета: Частноправовые доходы – это доходы:

―извлекаемые государством из своего имущества

―получаемые при применении государством форм прямого принуждения

частных лиц в виде уплаты налогов

―получаемые государством путем стеснения и ограничения предпринимательской деятельности частных лиц

🖤Пепеляев: Старейшим источником государственных доходов (не считая военной добычи) были домены, или государственное имущество, казенные земли/леса. Первоначально они были собственностью государя, доходы которого одновременно были и доходами государства. Это частноправовые, а не публично-правовые доходы. Другим важным источником государственных доходов были регалии, т.е. доходные прерогативы казны. Определенные отрасли производства, виды деятельности поступали в исключительном владение казны, изымались из гражданского оборота, из сферы самостоятельной деятельности населения. По сути, они представляли переходную ступень к налогам.

Виды регалий

28. Порядок исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц;

Брала из семинаров инфу – дальше черным, чтобы не было много зеленого

Формула расчета НДФЛ, согласно п. 1 ст. 225 НК РФ, выглядит следующим образом:

Сумма НДФЛ = Налоговая база × Налоговая ставка.

Согласно п. 1 статьи 24 Налогового кодекса (НК) налоговыми агентами признаются лица, на которых возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению в соответствующий бюджет (внебюджетный фонд) налогов.

Плательщик обязан самостоятельно (т. е. из своего дохода) платить подоходный̆ налог (п. 1 ст. 45 НК РФ). Налоговые агенты обязаны удержать сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фак­тической выплате (п. 4 ст. 226 НК РФ). Уплата налога из средств налоговых агентов не допускается, налоговые оговорки в догово­рах запрещены (п. 9 ст. 226). Но если это правило нарушается, то никаких штрафных последствий не возникает. Просто сумма уплаченного за платель­щика налога добавляется к его доходам: на сумму такого налога начисляется налог.

При исчислении налога используется кумулятивная система. Бухгалтерия предприятия - источника выплат на каждый̆ момент выплаты дохода опре­деляет общую сумму выплат конкретному налогоплательщику с начала года. С общей суммы дохода с учетом суммы скидок, рассчитанной̆ нарастающим итогом, исчисляют налог. При уплате сумму расчетного налога уменьшают на сумму налога, удержанного с этого дохода ранее.

Уплата налога на основе декларации предполагает контроль достовер­ности указанных в декларации данных о доходах и расходах плательщи­ка, контроль обоснованности пользования льготами. Контроль проводится на основе сравнения информации, поступающей̆ из различных источников.

Лекция Хаменушко:

В основном налог удерживается налоговыми агентами, чтобы граждане ни о чем не беспокоились, тогда нужно обеспокоиться об уплате налога по декларации. Налогового агента нет, когда у вас доход активного типа: сами покупаете /продаете. Если продаете велосипед на авито, то это облагаемый доход (движимое имущество, которым вы владели менее 3 лет), его надо декларировать.

Налоговый орган облагает первые 5 млн по 13%, а все остальное по 15%. Но если мы сложим в кучу все доходы, то обнаружим, что эти 5 млн у него есть по нескольку раз, а надо их 1 раз учесть. 30 апреля – последний день декларационной кампании (дата важна для декларации), а 1 декабря – надо уплатить налог по уведомлению, дата важна для уведомления.

!! Если лицо получило доход, с которого налоговый агент не удержал и не перечислил в бюджет РФ НДФЛ, то такое лицо должно само позаботиться, передать налоговую декларацию и уплатить налог.

Основной источник информации – налогоплательщик. Достоверность обеспечивается строго формализованным порядком фиксации данных. Фиксация происходит в течение календарного года. Не предприниматели могут вести такой учет в произвольной форме.

Лица, имеющие до­ход от предпринимательской деятельности, адвокаты и нотариусы, обязаны вести специальную книгу учета доходов и расходов. Расходы должны быть документально подтверждены. Доходы документально подтвердить значительно труднее, чем расходы, в связи с незаинтересованностью плательщика, поэтому для обеспечения достоверности информации о доходах используют иные способы. Например, лица, занимающиеся предпринимательской дея­тельностью в социально-культурной̆ сфере, обязаны указывать в книге учета доходов и расходов фамилии и адреса клиентов, пациентов и обучающихся.

Другой̆ источник информации - субъекты, проводящие выплаты нало­гоплательщикам. Налоговые агенты представляют налоговым органам сведе­ния о доходах физических лиц и суммах начисленных, удержанных и пере­ численных в бюджет налогов. Эти сведения подаются в установленный̆ срок и по установленной̆ форме (косвенная декларация) (п. 2 ст. 230 НК РФ). За нарушение этой̆ обязанности на налоговых агентов налагаются взыскания (ст. 126 НК РФ).

Указанные сведения пересылаются в налоговые органы по месту посто­янного жительства получателей̆ дохода. Налоговые органы учитывают эти сведения при проверке представляемых физическими лицами деклараций о доходах, полученных ими за год.

Источником информации может быть также деятельность правоохрани­тельных органов, с которыми налоговые инспекции во всех странах мира работают в тесном контакте. И наконец, достоверную информацию получа­ют налоговые инспекторы в ходе собственных контрольных действий и опе­ративно-розыскной̆ работы. Они проверяют организации и физических лиц, зарегистрированных в качестве предпринимателей, выплачивающих гражда­нам доходы. Предмет проверки - правильность удержания подоходного на­ лога и вычетов из облагаемого дохода, своевременность и полнота перечисления в бюджет удержанных сумм налога.

Налоговые инспекции проверяют плательщиков налогов. Проверке под­лежат денежные документы, бухгалтерские книги, планы, сметы, декларации и другие документы, связанные с исчислением и уплатой̆ налогов.

Налоги должны подчиняться принципу публичности. В Российской Федерации публичность налогообложения предусмотрена лишь для юридических лиц в форме обязательной̆ публикации годовой̆ от­ четности.

Налоговый кодекс РФ обязывает налоговые органы соблюдать налоговую тайну и обеспечивать ее хранение (подп. 81 п. 1 ст. 32, ст. 102 НК РФ).

Никаких мер ответственности, специфичных налогу на доходы физичес­ких лиц, НК РФ и другие нормативные акты не устанавливают. Применяют­ся общие составы правонарушений.

В соответствии с п. 1 статьи 226 НК налоговыми агентами по НДФЛ выступают российские организации, индивидуальные предприниматели (ИП) и постоянные представительства иностранных организаций в РФ, от которых или в результате отношений, с которыми налогоплательщик получил доходы.

Порядок исчисления суммы НДФЛ налоговым агентом установлен п. 3 статьи 226 НК. Исчисление налога производится нарастающим итогом с начала налогового периода по итогам каждого месяца применительно ко всем доходам, в отношении которых применяется налоговая ставка, установленная п. 1 статьи 224 НК (13%), начисленным налогоплательщику за данный период, с зачетом удержанной в предыдущие месяцы текущего налогового периода суммы налога.

При применении других ставок сумма НДФЛ исчисляется налоговым агентом отдельно по каждой сумме дохода. При расчете суммы налога не учитываются доходы, полученные налогоплательщиком от других налоговых агентов