- •12. Понятие и виды источников налогового права.
- •13. Понятие «законодательство о налогах и сборах», его состав.
- •14. Иные (дополнительные) источники налогового права (подзаконные нормативные правовые акты, решения органов конституционной юстиции). Международные договоры.
- •9.1. Подзаконные нормативные правовые акты
- •Категории подзаконных нормативных актов
- •9.2. Решения органов конституционной юстиции Правовая позиция кс рф
- •9.3. Акты судебных органов
- •9.4. Международные договоры в системе источников налогового права рф.
- •15. Значение разъяснений финансовых органов.
- •1. Понятие элемента налога. Понятие элемента юридического состава налога.
- •2. Правовое значение элементов налога. Установление налога и установление элементов налога.
- •3. Правовое закрепление требований к установлению налога в Налоговом кодексе рф.
- •4. Значение элементов налога в правовых позициях Конституционного Суда рф.
9.3. Акты судебных органов
Судебная практика как источнике права – вопрос дискуссионный. Решения высших судебные органов имеют самое непосредственное влияние на применение нормативных актов о налогах и сборах.
К РФ установила, что решения и действия (бездействие) ОГВ, ОМС, общественных объединений и должностных лиц мб обжалованы в суде.
К РФ не исключает возможности проверки судами соответствия нормативных актов ниже уровня ФЗ иному, имеющему большую силу акту. Контроль может проводиться как при рассмотрении конкретного дела, так и вне связи с его рассмотрением.
Деятельность ВС РФ в сфере налогового права
ВС РФ рассматривает жалобы граждан и гос. органов о признании недействительными и не подлежащими применению нормативных актов, принятых с нарушением законов или актов большей юридической силы. Предметом проверки становятся постановления Правительства, нормативные акты министерств и ведомств.
Н-р, Решением ВС РФ от 2 сентября 1993 г. признаны недействительными и не подлежащими применению пп. 6 н 7 Постановления Правительства от 21 июля 1993 г. «О мерах по обеспечению своевременной выплаты государственных пенсий». Этим постановлением были изменены ставки платежей в Пенсионный фонд РФ, порядок начисления базы для расчета этих платежей. ВС РФ пришел к выводу, что постановление принято с нарушением компетенции, установленной Правительству К РФ и ФЗ.
Решение ВС РФ об отмене нормативного акта порождает новые права и обязанности участников налоговых отношений, и только в этом смысле такое решение становится нормотворчеством. НО суд не создает новой нормы права, не определяет правила, подлежащие исполнению. Вместо отмененного акта начинают действовать иные нормы, а при пробеле в регулировании – непосредственно нормы КРФ.
Другое проявление – издание разъяснений судебной практики (ст. 126 К РФ).
Разъяснения могут даваться в форме (1) ППВС РФ или в форме (2) обзоров практики применения судами отдельных норм налогового законодательства.
! информационные письма не могут быть источниками права, на них нельзя ссылаться в качестве обоснования прав, обязанностей и ответственности спорящих сторон.
Влияние на судебно-арбитражную практику оказывают и решения по конкретным делам. => решения судов, апробированных при их рассмотрении в надзорном порядке и доведенных до всеобщего сведения опубликованием в официальном информационном органе суда. Практика убеждает, что в Российской Феде рации складывается механизм судебного прецедента. На опубликованные постановления по конкретным делам участники споров нередко ссылаются для подтверждения правильности их позиции в понимании и применении того или иного закона о налоге.
Решения судов высшей судебной инстанции влияют на практику не только нижестоящих судов, но и административных органов. Так, ФНС России систематически обобщает такие решения и доводит их в своих письмах до сведения налоговых инспекций для учета в повседневной работе. При рассмотрении конкретных материалов налоговые органы в подтверждение своей позиции нередко ссылаются на судебные решения.