- •Билеты фп к Гуркину а. С. 2021 год. Составители:
- •1. Финансовая деятельность государства и муниципальных образований: понятие и методы.
- •2. Виды доходов бюджета.
- •Налоговые2:
- •Неналоговые:
- •Безвозмездные поступления:
- •3. Предмет и метод финансового права.
- •4. Состав неналоговых доходов федерального бюджета.
- •5. Понятие финансового права как отрасли права. Соотношение со смежными отраслями;
- •6. Публичные и частные финансы. Публичный денежный фонд как основная категория
- •7. Субъекты налога на доходы физических лиц в рф
- •8. Основные элементы закона о налоге
- •9. Метод финансового права
- •10. Факультативные элементы закона о налоге
- •11. Понятие налога, сбора, пошлины, страхового взноса
- •12. Понятие финансовой системы Российской Федерации и ее состав
- •13. Финансово-правовые отношения, их содержание и особенности
- •14. Виды налогов
- •1. По признаку доминирующего элемента юридического состава налога выделяют налоги:
- •Нк рф Статья 15. Местные налоги и сборы
- •15. Система источников финансового права рф, ее конституционные основы
- •16. Понятие налоговой системы
- •17. Особенности подзаконных актов как источников финансового права. Значение разъяснений финансовых органов;
- •18. Система налогов, сборов и страховых взносов в рф;
- •19. Финансовое право и прецедент
- •20. Порядок установления и ввода в действие налогов в рф;
- •21. Нормативные правовые акты еаэс в системе источников финансового права России
- •22. Основные начала (принципы) законодательства о налогах и сборах
- •23. Международные договоры в системе источников налогового права.
- •24. Независимость Банка России: финансовые, кадровые и организационные гарантии.
- •25. Система финансового контроля: основания, классификации и виды финансового контроля.
- •По направлениям финансового контроля (сферы и области финансового контроля).
- •В зависимости от субъектов, которые его осуществляют:
- •26. Налог на доходы физических лиц: объект налогообложения;
- •1. Социально ориентированные:
- •2. Предназначенные для развития «депрессивных» направлений:
- •27. Система и компетенция органов государственного и муниципального финансового контроля
- •28. Порядок исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц;
- •29. Внутрихозяйственный финансовый контроль и бухгалтерский учет;
- •30. Налог на прибыль организаций: основные элементы.
- •Расчет налога
- •Налоговый учет
- •Налоговая база
- •Налоговая ставка
- •Налоговый период
- •Порядок исчисления налога и авансовых платежей
- •31. Независимый финансовый контроль (аудит): история развития, правовое регулирование, место в системе финансового контроля
- •32. Субъекты налога на прибыль организаций.
- •33. Правовой статус Счетной палаты Российской Федерации, контрольно-счетных органов субъектов рф и муниципальных образований
- •34. Предмет и объекты транспортного налога в рф. Порядок исчисления и взимания.
- •35. Международные документы о высших органах государственного финансового контроля. Принципы Лимской декларации интосаи, их отражение в российском законодательстве.
- •1. Независимость
- •2. Объективность
- •3. Компетентность
- •4. Прозрачность (гласность)
- •5. Законность
- •6. Плановость
- •36. Налог на добавленную стоимость. Место в системе косвенных налогов. Объекты налогообложения.
- •37. Методы финансового контроля. Проверка и ревизия, их виды. Порядок проведения и оформления результатов проверок и ревизий.
- •I. Ревизия
- •38. Понятие, значение и условия применения вычетов по налогу на добавленную стоимость.
- •39.Бюджет: происхождение понятия и история развития института.
- •40. Основания возникновения государственного (муниципального) долга.
- •41. Бюджетное право: понятие, предмет, система.
- •42. Виды налоговых баз по налогу на имущество организаций, условия их применения.
- •43. Бюджетная система и бюджетное устройство рф, основные принципы.
- •44. Методы и формы налогового контроля.
- •При проведении действий по осуществлению налогового контроля (в том числе – и при проведении проверки) составляются протоколы (ст. 99 нк):
- •45. Принцип сбалансированности бюджета. Профицит и дефицит бюджета.
- •46. Особенности рассмотрения материалов налоговой проверки и вынесения решения по результатам налоговой проверки.
- •47. Принцип достоверности бюджета. Краткосрочное, среднесрочное и долгосрочное бюджетное планирование. Финансовый год и плановый период. Внесение изменений в действующий бюджет.
- •48. Досудебный и судебный способы защиты прав налогоплательщиков
- •1. Административный (досудебный) порядок
- •2. Судебный порядок
- •49. Частноправовые публичные доходы: основные виды.
- •50. Понятие недоимки, пени и штрафа. Порядок взыскания недоимок, пени и штрафов с юридических и физических лиц.
- •51. Принцип самостоятельности бюджетов бюджетной системы рф, его содержание
- •52. Понятие налоговой администрации, ее место в системе органов исполнительной власти. Соотношение администрирования налоговых доходов бюджета и финансового контроля.
- •53. Принцип единства бюджетной системы рф, его содержание
- •54. Виды налоговых правонарушений. Налоговые санкции.
- •Правонарушения против системы налогов
- •Правонарушения против исполнения налогового обязательства
- •Правонарушения против прав и свобод налогоплательщиков
- •Правонарушения против системы гарантий исполнения обязанностей и реализации прав налогоплательщиков
- •Правонарушения порядка ведения бухгалтерского и налогового учета, составления и представления бухгалтерской и налоговой отчетности
- •Правонарушения против контрольных функций налоговых органов
- •55. Бюджетный процесс: понятие и стадии
- •Стадия составления проекта бюджета (регламентируется главой 20 бк).
- •Стадия рассмотрения и утверждения проектов бюджетов.
- •Стадия исполнения бюджета и осуществления бюджетного учета.
- •Стадия составления, внешней проверки, рассмотрения и утверждения бюджетной отчетности.
- •56. Ответственность за налоговые правонарушения: понятие налогового правонарушения. Общие условия привлечения к ответственности по Налоговому кодексу рф.
- •57. Закон о федеральном бюджете: порядок рассмотрения и утверждения
- •58. Расходы, учитываемые при налогообложении прибыли: общие подходы к принятию, виды
- •Когда применяется ставка без ндс
- •60. Государственный кредит и муниципальный кредит как метод осуществления финансовой деятельности государства и муниципальных образований.
- •Формы кредита
- •61. Бюджетная классификация рф: понятие, состав, объекты.
- •62. Государственные и муниципальные гарантии, порядок их предоставления.
- •63. Получатели бюджетных средств, их права и обязанности.
- •64. Денежная система страны, ее элементы. Задачи государственного регулирования денежной системы.
- •1. Денежная система страны. Ее элементы.
- •65. Межбюджетные отношения. Трансферты как составная часть доходов бюджетов субъектов рф и местных бюджетов.
- •66. Правовое положение Центрального банка рф (Банка России)
- •67. Полномочия Федерального казначейства по контролю бюджетных расходов.
- •68. Субъекты валютных правоотношений.
- •69. Субсидии производителям товаров, работ и услуг. Основные виды.
- •70. Виды юридической ответственности за нарушения валютного законодательства рф.
- •71. Главные распорядители и распорядители бюджетных средств: права и обязанности.
- •72. Особенности налогообложения имущества физических лиц. Порядок исчисления налога и сроки его уплаты.
- •73. Пенсионный фонд рф: место в финансовой системе, основы формирования.
- •74. Валютное регулирование в рф: понятие, объекты, цели, задачи.
- •75. Налоговый мониторинг.
- •76. Государственная адресная инвестиционная программа-правовое значение.
- •77. Государственные внебюджетные фонды как финансовая основа обязательного социального страхования.
- •78. Валютный контроль: понятие, объект. Органы валютного контроля
- •79. Виды и формы государственных и муниципальных заимствований. Облигации федеральных займов: их виды, порядок эмиссии, обслуживания и погашения.
- •80. Администраторы доходов бюджетов всех уровней: их права и обязанности.
- •81. Субъекты общегосударственного финансового контроля, их компетенция (на примере Российской Федерации).
- •82. Программа государственных внешних заимствований рф, ее правовое значение
- •83. Основы исполнения бюджетов разных уровней
- •84. Страховые взносы в государственные внебюджетные фонды: правовые основы взимания
- •85. Система налоговых органов и принципы ее организации в рф.
- •1) Централизации
- •2) Принцип организационного единства
- •3) Принципы законности, компетентности, уважения прав и свобод граждан
- •Проводить налоговые проверки;
- •Вести учет организаций и физических лиц;
- •Соблюдать налоговую тайну и обеспечивать ее сохранение;
- •Представлять пользователям выписки из Единого государственного реестра налогоплательщиков.
- •86. Понятие и виды валютных операций
- •87. Акцизы: предметы и объекты обложения
- •88. Функции Банка России в сфере эмиссии и организации обращения наличных денег
- •89. Консолидированные бюджеты: назначение, порядок составления
- •90. Налоговая система России: понятие и состав
17. Особенности подзаконных актов как источников финансового права. Значение разъяснений финансовых органов;
(семинары 315)
Невозможность совсем обойтись без них объясняется следующими причинами:
некоторые вопросы налогообложения требуют достаточно оперативного решения, что не обеспечивается законодательной̆ процедурой̆. Например, от взимания НДС освобождается реализация важнейших и жизненно необходимых медицинских изделий (ч. 2 ст. 149 НК РФ). Их перечень утверждает Правительство РФ, учитывая меняющуюся конъюнктуру.
решение ряда проблем, имеющих технический̆ характер, целесообразно поручить специализированным ведомствам, а не загромождать ими закон. Вряд ли правильно утверждать на законодательном уровне формы налоговых деклараций, расчетов и т. п.
некоторые вопросы могут иметь значение для налогообложения, но непосредственно не влиять на определение размера налогового обязательства. Например, НК предусматривает возможность предоставления инвестиционного налогового кредита организациям, инвестирующим средства в создание объектов энергетической эффективности. Перечь таких объектов утверждается Правительством РФ (ст. 67);
поскольку налогообложению присуща и регулирующая функция, решение некоторых вопросов может быть отнесено к компетенции органа, ответственного за проведение социальной и экономической̆ политики в той или иной области. Например, перечень товаров первой̆ необходимости, облагаемых НДС по льготным ставкам, определяет Правительство РФ.
Доп. из Пепеляева:
! ведомственные инструкции не могут устанавливать или изменять налоговые обязательства налогоплательщиков, их назначение — регламентировать наиболее совершенные и в меру разумной необходимости единообразные способы практической деятельности органов управления, связанной с правильным и своевременным взиманием налогов.
=> совершенствование налогового законодательства пошло по пути совершенствования самих законов о налогах, установления таких механизмов преодоления пробелов в законодательстве, которые позволяли бы, не прибегая к изданию инструкций, на основании закона определять правильный вариант действий.
Действия органов исполнительной власти прописаны в ст. 4 НК РФ
!!!НК не включает подзаконные нормативные акты (ПНА) в состав законодательства о налогах и сборах, отводит им исключительно подчиненную роль.
Категории подзаконных НА.
Различают:
акты, принятые на основе законодательного делегирования;
акты, издаваемые в развитие законов и имеющие целью обеспечить их выполнение.
Указанные акты не могут изменять или дополнять зак-во о налогах и сборах (ст. 4).
Делегирование представительными органами власти своих исключительных законодательных полномочий органам исполнительной власти крайне редко. НК РФ предусматривает один случай делегирования полномочий Федерального Собрания РФ Правительству РФ: оно вправе устанавливать размеры государственной пошлины, взимаемой̆ при проведении государственного пробирного надзора (клеймение ювелирных изделий и т. п.). Однако полномочия Правительства РФ не безграничны: законодатель определил предельные размеры пошлин (ст. 331.31 НК РФ).
Правительство РФ полномочно принимать и другие нормативные акты, связанные с исчислением и уплатой̆ налогов. Например, ст. 64 НК РФ предусматривает возможность отсрочки или рассрочки платежа налога налогоплательщикам, занятым сезонной̆ деятельностью. Перечень отраслей̆ и видов деятельности, имеющих сезонный̆ характер, утверждается Правительством РФ.
Министерству финансов РФ НК РФ делегировано полномочие, направленное на восполнение пробелов в законодательстве, которые могут быть выявлены в будущем, связанное с определением понятия «источник дохода». Согласно п. 4 ст. 208 НК РФ, если положения Кодекса не позволяют однозначно отнести полученные налогоплательщиком доходы к доходам от источников в РФ либо к доходам от источников за пределами РФ, отнесение дохода к тому или иному источнику выполняет Министерство финансов РФ (п. 2 ст. 42 аналогичное полномочие НК РФ предоставляет ФНС России; это при мер некачественного нормативного регулирования).
Налоговый̆ кодекс РФ не предусматривает никаких специальных мер парламентского контроля актов, принятых на основе делегированных полномочий. Эти акты вступают в действие без какого-либо одобрения Федеральным Собранием РФ.
Полномочия Президента РФ в сфере налогообложения недостаточно определены. Поскольку НК РФ четко определяет, какие вопросы налогообложения подлежат исключительно законодательному урегулированию, то нормотворческие возможности Президента РФ в сфере налогообложения строго ограничены. Президент РФ правомочен издавать указы порученческого и организационного характера. Ими могут определяться основные направления деятельности налоговых органов, даваться распоряжения о разработке законопроектов, проведении конкретных мероприятий в рамках, определенных законодательством.
ФНС России разрабатывает и утверждает формы и форматы документов, которые используются налоговыми органами при реализации их полномочий (заявления о постановке на учет и т. п.), порядок их заполнения и представления (п. 4 ст. 31 НК РФ).
Порядок заполнения налоговых деклараций по федеральным, региональным и местным налогам определяется ФНС России по согласованию с Минфином России и оформляется приказами Минфина России. Полномочия по изданию таких инструкций не могут передаваться нижестоящим органам ФНС России. В этих приказах должна содержаться информация технического и методического характера, относящаяся именно к заполнению формы налоговой̆ декларации (даны примеры исчисления налога, определены меры по контролю за процессом исчисления и уплаты на лога, разъяснена методика ввода закона в действие и т. д.). Важно помнить, что такие инструкции не могут прямо или косвенно регулировать порядок исчисления и уплаты налогов, установленный̆ законодательством.
Налоговый̆ кодек: РФ в целях предотвращения принятия подзаконных актов, противоречащих законодательству о налогах и сборах, устанавливает критерии несоответствия.
Согласно ст. 6 НК РФ нормативный̆ правовой акт о налогах н сборах признается не соответствующим кодексу, если такой акт издан органом, не имеющим в соответствии с кодексом права издавать подобного рода акты, либо издан с нарушением установленного по рядка издания таких актов.
Например, если бы ФНС России издала инструкцию о порядке заполнения налоговой̆ декларации, не согласованную с Минфином России, то это было бы нарушением установленного п. 7 ст. 30 НК РФ порядка издания таких инструкций. Б отношении такой инструкции налогоплательщик может воспользоваться правом не выполнять неправомерные акты требования налоговых органов и их должностных лиц, несоответствующие НК РФ или иным федеральным законам (подл. 11 п. 1 ст. 21 части первой̆ НК РФ).
Не может соответствовать НК РФ и нормативный̆ акт, отменяющий̆ или ограничивающий̆ права налогоплательщиков, плательщиков сборов, иных обязанных лиц либо полномочия налоговых органов, установленные кодексом.
Статьёй̆ 6 НК РФ определено также, что подзаконный̆ нормативный̆ акт не может изменять определенное кодексом содержание обязанностей участников отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, содержание понятий и терминов, определенных в кодексе, и др.
Последнее кратко:
НК устанавливает критерии несоответствия.
Согласно ст. 6 НК НПА о налогах и сборах признается не соответствующим кодексу, если такой акт
(1) издан органом, не имеющим … права издавать подобного рода акты, либо
(2) издан с нарушением установленного порядка издания таких актов.
Н-р, если бы ФНС России издала инструкцию о порядке заполнения налоговой декларации, не согласованную с Минфином, то это было бы нарушением порядка издания (п. 7 ст. 80 НК) таких инструкций.
Не может соответствовать НК нормативный акт, отменяющий или ограничивающий
(1) права налогоплательщиков, плательщиков сборов, иных обязанных лиц либо
(2) полномочия налоговых органов, установленные кодексом.
Например, акт губернатора области о запрете налоговым органам проверять определенное предприятие ограничивает полномочия налоговых органов, определенные ст. 31 НК РФ => незаконен.
Статьей 6 НК определено также, что ПНА не может изменять определенное кодексом содержание обязанностей участников отношений, содержание понятий и терминов, определенных в кодексе, и др.