- •Элементы закона о налоге
- •Обязательные
- •Факультативные:
- •Субъект налога (налогоплательщик).
- •Объект налога
- •Налоговая база
- •Налоговый период
- •Налоговая ставка
- •Порядок исчисления налога
- •Порядок и сроки уплаты налога.
- •Налоговые льготы — факультативный элемент налога.
- •Налоговая система рф
- •Система налогов и сборов
- •Правовое регулирование
- •Система налогового администрирования
- •Ндфл (Налог на доходы физических лиц) – подоходный налог
- •История подоходного налога
- •Субъекты
- •Налог на доходы физических лиц.
- •Ставки налога
- •Порядок исчисления и уплаты.
- •Налог на прибыль (гл. 25 нк рф)
- •Доходы и расходы, учитываемые при расчете налога на прибыли.
- •Расходы, связанные с производством и реализацией.
- •Система ставок налога на прибыль
- •Для резидентов (российские юл и иностранцы с местом управления в рф)
- •Для нерезидентов (юл, которые не инкорпорирования и где место управления не в рф)
- •Порядок исчисления и уплаты налога
- •Сроки уплаты
- •Вариант (ежеквартально)
- •Вариант (ежемесячно)
- •Налог на добавленную стоимость (ндс)
- •Общая характеристика
- •Кумуляция косвенных налогов и способы ее смягчения
- •Добавленная стоимость, способы ее исчисления и обложения налогом
- •Способы расчета дс:
- •Как обложить, как взять налог с этой добавленной стоимости?
- •Добавленная стоимость способы ее исчисления и обложения налогом.
- •Субъекты налога на добавленную стоимость.
- •Объект и база ндс
- •Ставки налога. Система ставок.
- •Льготы по ндс
- •Объекты налогообложения
- •Налогооблагаемая база
- •Поимущественное налогообложение
- •Налог на имущество организации
- •Транспортный налог
- •Земельный налог
- •Налог на имущество физических лиц
- •Налоговое администрирование и налоговый контроль
- •Взыскание недоимок, пеней, штрафов.
- •Методы налогового контроля:
- •Денежная система рф: валютное регулирование и валютный контроль.
- •Какие правила государство создает в части существования и обращения денег?
- •Валютное регулирование.
Льготы по ндс
Большая часть льгот носит характер изъятия, какие-то объекты по реализации изымаются из объектов налогообложения.
Есть льготы включения, когда оборот по реализации искусственно признается облагаемым совершенным на территории РФ (экспорт нефти).
От льгот продавец может отказаться. Покупатель-носитель налогового бремени не может отказаться от них произвольно. Льготы неудобны продавцу из-за отсутствия права на вычет входного НДС, он как бы становится потребителем, но потом налоговое бремя он переложит на покупателя. Многие льготы не удобны коммерсантам. (перечень льгот – ст. 149 НК).
Льготы (социально-значимые)
— ритуальные услуги
— медицинские услуги
— услуги общественного транспорта
— услуги ЖКХ
— операции с ЦБ, обращением денег, монет и т.д.
Налоговый период — квартал (3 последовательных месяца). Формирование налогооблагаемой базы происходит в течение 3-х месяцев, и уплата самого исчисленного налога (сумма НДС, которые мы собрали за 3 месяца – сумма налога, начисленного в книге продаж минус суммы НДС, которые мы сами оплатили поставщикам при производстве товаров и услуг – сумма налога, указанная в книге покупок) происходит в течение 3-х последующих месяцев равными частями (так как суммы достаточно большие, законодатель позволяет не одним платежом закрыть налоги, а равными частями в конкретную дату каждого месяца – 25 числа каждого месяца).
Большая часть налогоплательщиков выплачивает налог самостоятельно, сдавая декларации (ФНС определяет форму и содержание декларацию). Но иностранные ЮЛ, которые не имеют представительства или другое структурное подразделения, уплачивают налог через налогового агента.
НДС играет важное фискальное финансовое значение для федерального бюджета. В начале 2000-х практика взимания НДС ознаменовалась крупными нарушениями в части применения нулевой ставки (лже-экспорт). Нулевая ставка дает возможность в отсутствие начисленного НДС (взятого вами с покупателей) возместить (получить назад) тот налог, который вы сами оплачивали в стоимости покупаемых вами материалов, услуг. В НК изложен механизм получения из бюджета этого налога. Все приводило к тому, что лжэ-экспортеры получали большие суммы из федерального бюджета. Было ужесточено администрирование – система контроля за уплатой НДС автоматизирована (созданы были системы НДС-1, НДС-2, НДС-3, которые позволяют налоговым органами контролировать цепочку движения товаров, исчисления НДС).
Акцизы
Набор косвенных налогов представлен не только НДС, но также акцизами и таможенными пошлинами (сейчас формально не является налогом – самостоятельный вид платежа с определенными особенностями, это было сделано в условиях роста цен на мировом рынке на углеводородное сырье и газ, чтобы нельзя было манипулировать со ставкой).
Субъекты (плательщики) акцизов – совпадают с плательщиками НДС.
— ЮЛ (не имеет значение – резиденты/нерезиденты)
— ФЛ-ИП и ФЛ (в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ: если вдруг превышена норма привоза алкоголя – можно попасть на ввозной акциз, который отличается от уплаты внутреннего акциза).
Предмет акциза – именно в акцизах четко виден — подакцизный товар.
Подакцизными товарами признаются (ст. 181 НК РФ):
Алкогольная продукция (закон об обороте алкогольной продукции) — водка, ликероводочные изделия, коньяки, вино, фруктовое вино, ликерное вино, игристое вино (шампанское), винные напитки, сидр, пуаре, медовуха, пиво, напитки, изготавливаемые на основе пива, иные напитки с объемной долей этилового спирта более 0,5%, за исключением пищевой продукции в соответствии с перечнем, установленным Правительством Российской Федерации;
Табачная продукция
Легковые автомобили
Автомобильный бензин, дизельное топливо, моторные масла для дизельных и карбюраторных двигателей, прямогонный бензин
Этиловый спирт
Спиртосодержащая продукция (растворы, эмульсии, суспензии) в жидком виде с объемной долей этилового спирта более 9%
Мотоциклы с мощностью свыше 112,5 кВт