3. Анализ основных финансовых результатов деятельности предприятия

Несмотря на то, что финансовые результаты деятельности предприятия во многом позволяют охарактеризовать степень количественного развития предприятия, для оценки качественного развития результативности деятельности предприятия, имеет место необходимость использования показателей, характеризующих эффективность использования предприятием своих финансовых, материальных и трудовых ресурсов, в рамках осуществления своей финансово-хозяйственной деятельности. Традиционно, для оценки экономической эффективности использования предприятием своих финансовых и материальных ресурсов, находят свое применение показатели рентабельности – характеризующие отношение полученной предприятием экономической выгоды к затратам, реализованным для её достижения. Далее, в соответствии с методикой, приведенной в , произведем расчет основных показателей рентабельности деятельности предприятия, для этого, в таблицу приложения Б, сводим данные о содержании бухгалтерского баланса предприятия за 2019-2021 гг., полученные по результатам анализа бухгалтерской отчетности предприятия за соответствующий период, а результаты расчета показателей рентабельности деятельности предприятия, выполненного с использованием математического аппарата программного продукта Microsoft Excel, сводим в таблицу 2.1, для наглядности динамики, полученные значения показателей рентабельности также изобразим в виде диаграммы, представленной на рисунке 2.4.

Таблица 2.1 – Результаты расчета основных показателей рентабельности деятельности ООО «ГАЗПРОМ ТРАНСГАЗ» за 2019-2021 гг.

Показатель	Значение, %			Абсолютное отклонение, (+/-)		Относительное отклонение, %
	2019 г.	2020 г.	2021 г.	2019-2020 гг.	2021-2020 гг.	2019-2020 гг.	2021-2020 гг.
Рентабельность общая Pобщ.	4,20	1,04	7,01	-3,15	5,97	-75,13	571,79
Рентабельность собственного капитала Pс.к.	2,38	0,15	5,57	-2,23	5,42	-93,70	3618,38
Рентабельность оборотного капитала Pоб.к.	5,19	0,32	10,66	-4,88	10,34	-93,88	3254,50
Рентабельность продаж Рпродаж	7,19	6,83	9,25	-0,37	2,43	-5,09	35,59
Рентабельность продукции Рпродукции	9,58	9,09	12,50	-0,49	3,41	-5,12	37,50
Рентабельность активов Ра.	1,85	0,12	4,31	-1,73	4,19	-93,59	3530,56

Рисунок 2.4 – Динамика изменения основных показателей рентабельности деятельности предприятия ООО «ГАЗПРОМ ТРАНСГАЗ» за 2019-2021 гг.

Анализ данных, представленных в таблице 2.1, а также на рисунке 2.3, позволяет сделать следующие выводы:

- в целом по всем рассматриваемым показателям рентабельности, в рамках рассматриваемого периода наблюдается относительное снижение значений в 2020 г., с последующим ростом в 2021 г. по отношению к предыдущему отчетному году соответственно, что в целом коррелирует с динамикой изменения основных финансовых результатов деятельности предприятия за аналогичный период;

- изменение показателя общей рентабельности, определяемой отношением прибыли от деятельности предприятия до налогообложения к среднегодовой стоимости материального имущества предприятия, характеризуется относительным снижением на 75,13% в 2020 г. с последующим ростом на 571,79% в 2021 г. по отношению к предыдущему отчетному году, при этом, тренд изменения данного показателя по итогам периода положительный. Таким образом, по итогам рассматриваемого периода можно говорить об увеличении экономической эффективности использования предприятием его материальных ресурсов;

- изменение показателя рентабельности собственного капитала, определяемой отношением чистой прибыли к собственному капиталу предприятия, характеризуется относительным снижением на 93,7% в 2020 г. с последующим ростом на 3618,38% в 2021 г. по отношению к предыдущему отчетному году, при этом, тренд изменения данного показателя по итогам периода положительный. Таким образом, по итогам рассматриваемого периода можно говорить об увеличении экономической эффективности использования предприятием финансовых ресурсов, располагаемых учредителем;

- изменение показателя рентабельности оборотного капитала, определяемой отношением чистой прибыли предприятия к сумме оборотных активов предприятия, характеризуется относительным снижением на 93,88% в 2020 г. с последующим ростом на 3254,5% в 2021 г. по отношению к предыдущему отчетному году, при этом, тренд изменения данного показателя по итогам периода положительный. Таким образом, по итогам рассматриваемого периода можно говорить об увеличении экономической эффективности использования предприятием его оборотных активов, меняющих свою форму в рамках хозяйственной деятельности предприятия в течение года;

- изменение показателя рентабельности продаж, определяемой отношением прибыли от продаж к выручке от продаж предприятия, характеризуется относительным снижением на 5,09% в 2020 г. с последующим ростом на 35,59% в 2021 г. по отношению к предыдущему отчетному году, при этом, тренд изменения данного показателя по итогам периода положительный. Таким образом, по итогам рассматриваемого периода, можно говорить об увеличении доли прибыли предприятия в сумме выручки, что обусловлено соответствующим снижением долей себестоимости продаж и управленческих расходов в ней;

- изменение показателя рентабельности продукции, определяемой отношением прибыли от продаж к себестоимости продаж предприятия, характеризуется относительным снижением на 5,12% в 2020 г. с последующим ростом на 37,50% в 2021 г. по отношению к предыдущему отчетному году, при этом, тренд изменения данного показателя по итогам периода положительный. Таким образом, по итогам рассматриваемого периода, можно говорить об увеличении удельной прибыли от расходов предприятия, отнесенных к себестоимости производства и реализации им товаров и услуг;

- изменение показателя рентабельности активов, определяемой отношением чистой прибыли предприятия к сумме его активов, характеризуется относительным снижением на 93,59% в 2020 г. с последующим ростом на 3530,56% в 2021 г. по отношению к предыдущему отчетному году, при этом, тренд изменения данного показателя по итогам периода положительный. Таким образом, по итогам рассматриваемого периода, можно говорить об увеличении удельной прибыли от средств, вложенных в активы предприятия.

В целом, по итогам периода имеет место рост экономической эффективности деятельности предприятия по всем рассматриваемым показателям, что говорит о наличии качественного развития результатов его деятельности.

С экономической точки зрения, эффективность использования предприятием материальных ресурсов, может быть оценена посредством экономических показателей, характеризующих: фондорентабельность, фондоотдачу, фондоемкость, материалоемкость и материалоотдачу основной хозяйственной деятельности предприятия. Далее, произведем оценку эффективности использования предприятием его основных фондов, для этого, в таблицу 2.2, сводим результаты расчета значений показателей фондорентабельности, фондоотдачи, фондоемкости, материалоемкости и материалоотдачи деятельности предприятия, за 2019-2021 гг., произведенного в соответствии с методикой, приведенной в . В качестве исходных данных для расчета показателей эффективности использования основных фондов, выступают данные бухгалтерской отчетности, приведенные в таблицах приложений А и Б, а также данные отчетов о движении денежных средств, представленные в таблице приложения В. Для наглядности динамики, значения показателей эффективности использования предприятием фондов также изобразим в виде диаграммы, представленной на рисунке 2.5.

Таблица 2.2 – Результаты расчета основных показателей эффективности использования основных фондов и материальных ресурсов ООО «ГАЗПРОМ ТРАНСГАЗ» за 2019-2021 гг.

Показатель	Значение, руб./руб.			Абсолютное отклонение, (+/-)		Относительное отклонение, %
	2019 г.	2020 г.	2021 г.	2019-2020 гг.	2021- 2020 гг.	2019- 2020 гг.	2021- 2020 гг.
Фондорентабельность	0,07	0,02	0,12	-0,05	0,10	-74,44	609,72
Фондоотдача	1,60	1,58	1,85	-0,02	0,27	-1,06	17,13
Фондоемкость	0,62	0,63	0,54	0,01	-0,09	1,07	-14,62
Материалоемкость	0,62	0,58	0,57	-0,04	-0,01	-6,93	-1,76
Материалоотдача	1,61	1,73	1,76	0,12	0,03	7,45	1,79

Анализ данных, представленных в таблице 2.2, а также на рисунке 2.5, позволяет сделать следующие выводы:

- изменение показателя рентабельности, определяемой отношением прибыли предприятия до налогообложения к стоимости основных средств, характеризуется относительным снижением на 74,44% в 2020 г. с последующим ростом на 609,72% в 2021 г. по отношению к предыдущему отчетному году, при этом, тренд изменения данного показателя по итогам периода положительный. Рост показателя фондорентабельности, позволяет говорить о соответствующем увеличении удельной прибыли предприятия, приходящейся на единицу стоимости основных фондов предприятия в денежном выражении;

Рисунок 2.5 – Динамика изменения основных показателей эффективности использования материальных ресурсов предприятия ООО «ГАЗПРОМ ТРАНСГАЗ» за 2019-2021 гг.

- изменение показателя фондоотдачи, определяемой отношением выручки к стоимости основных средств, характеризуется относительным снижением на 1,06% в 2020 г. с последующим ростом на 17,13% в 2021 г. по отношению к предыдущему отчетному году, при этом, тренд изменения данного показателя по итогам периода положительный. Рост показателя фондоотдачи, позволяет говорить о соответствующем увеличении удельной выручки, приходящейся на единицу стоимости основных фондов предприятия в денежном выражении;

- изменение показателя фондоемкости, определяемой отношением стоимости основных средств к выручке, характеризуется относительным ростом на 1,07% в 2020 г. с последующим снижением на 14,62% в 2021 г. по отношению к предыдущему отчетному году, при этом, тренд изменения данного показателя по итогам периода отрицательный. Рост показателя фондоемкости, позволяет говорить о соответствующем снижении относительной доли расходной части, участвующей в формировании выручки предприятия, приходящейся на стоимость основных фондов;

- изменение показателя материалоемкости, определяемой отношением величины платежей поставщикам материальных ресурсов к выручке, характеризуется относительным снижением на 6,93% в 2020 г. и на 1,76% в 2021 г. по отношению к предыдущему отчетному году, при этом, тренд изменения данного показателя по итогам периода отрицательный. Рост показателя материалоемкости, позволяет говорить о соответствующем снижении относительной доли расходной части, участвующей в формировании выручки предприятия, приходящейся на стоимость материальных ресурсов;

- изменение показателя материалоотдачи, определяемой отношением выручки к величине платежей поставщикам материальных ресурсов, характеризуется относительным ростом на 7,45% в 2020 г. и на 1,79% в 2021 г. по отношению к предыдущему отчетному году, при этом, тренд изменения данного показателя по итогам периода положительный. Рост показателя материалоотдачи, позволяет говорить о соответствующем увеличении удельной выручки, приходящейся на единицу стоимости материальных ресурсов предприятия в денежном выражении.

В целом, по итогам рассматриваемого периода, можно говорить о наличии положительной динамики в ключе эффективности использования предприятием его основных фондов и материальных ресурсов.

На заключительном этапе оценки экономической эффективности деятельности предприятия, произведем оценку эффективности использования его трудовых ресурсов. Чаще всего, в экономическом анализе, для оценки эффективности использования трудовых ресурсов, находят свое применение такие показатели как производительность труда и зарплатоодача. Далее, в соответствии с методикой, приведенной в , произведем расчет показателей производительности труда и зарплатоотдачи трудовых ресурсов предприятия за 2019-2021 гг., результаты которого сводим в таблицу 2.3. В качестве исходных данных для расчета показателей эффективности использования трудовых ресурсов выступают данные отчетов о движении денежных средств, представленные в таблице приложения В, а также данные о среднесписочной численности штата предприятия, значения которых также приведены в таблице 2.3. Для наглядности динамики, значения показателей эффективности использования предприятием трудовых ресурсов также изобразим в виде диаграммы, представленной на рисунке 2.6.

Таблица 2.3 – Результаты расчета основных показателей эффективности использования трудовых ресурсов ООО «ГАЗПРОМ ТРАНСГАЗ» за 2019-2021 гг.

Показатель	Значение			Абсолютное отклонение, (+/-)			Относительное отклонение, %
	2019 г.	2020 г.	2021 г.	2019-2020 гг.	2021- 2020 гг.	2019- 2020 гг.		2021- 2020 гг.
Среднесписочная численность, чел.	5568	5734	6102	166	368	2,98		6,42
Производительность труда, тыс. руб./чел.	3558,87	3165,10	3591,44	-393,77	426,34	-11,06		13,47
Зарплатоотдача, тыс. руб./ тыс. руб.	5,96	5,04	5,93	-0,92	0,89	-15,44		17,66

Рисунок 2.6 – Динамика изменения основных показателей эффективности использования трудовых ресурсов предприятия ООО «ГАЗПРОМ ТРАНСГАЗ» за 2019-2021 гг.

Анализ данных, представленных в таблице 2.3, а также на рисунке 2.6, позволяет сделать следующие выводы:

- изменение показателя производительности труда, определяемой отношением выручки предприятия к среднесписочной численности его штата, характеризуется относительным снижением на 11,06% в 2020 г. с последующим ростом на 13,47% в 2021 г. по отношению к предыдущему отчетному году, при этом, тренд изменения данного показателя по итогам периода положительный. Таким образом, по итогам рассматриваемого периода, можно говорить об увеличении производительности труда на предприятии, выраженной в увеличении удельной выработки выручки, приходящейся в среднем на одного работника;

- изменение показателя зарплатоотдачи, определяемой отношением выручки предприятия к фонду оплаты труда, характеризуется относительным снижением на 15,44% в 2020 г. с последующим ростом на 17,66% в 2021 г. по отношению к предыдущему отчетному году, при этом, тренд изменения данного показателя по итогам периода положительный. Таким образом, по итогам рассматриваемого периода, можно говорить об увеличении удельной выработки выручки, приходящейся на единицу денежных средств, затраченных на оплату труда работникам.

В целом, по итогам рассматриваемого периода наблюдается увеличение эффективности использования финансовых, материальных и трудовых ресурсов на предприятии в 2021 г. по отношению к 2019 г., при этом в 2020 г. по всем рассматриваемым показателям эффективности наблюдается значительный спад, обусловленный, прежде всего, снижением финансовых результатов деятельности предприятия на фоне роста расходов как по обычным, так и по прочим видам деятельности.