книги / Экономика и организация производства на предприятиях машиностроения

3. Составьте смету прямых материальных затрат по данным табл. 6.4.

111

5. Составьте смету расходов на оплату труда вспомогательных рабочих, используя данные табл. 6.6.

7.Составьте смету затрат на основные фонды на год, используя данные табл. 6.8.

8.Составьте смету доходов и расходов предприятия по следующим данным: плановый объем выручки составляет 18 650 д. ед.;

амортизационные отчисления основного капитала планируются в размере 800 д. ед.; стоимость имущества составляет 12 000 д. ед.; плановый фонд оплаты труда – 5700 д. ед.; страховые взносы –

112

Таблица 6 . 8

30 %; плановый фонд оплаты труда, рассчитанный по минимальной заработной плате, – 3000 д. ед.; удельный вес переменных расходов

вобъеме выручки без фонда оплаты труда – 9 %; постоянные расходы без амортизации планируются по уровню отчетного периода

вразмере 1254 д. ед.; доход от аренды предполагается 127 д. ед.; прирост оборотных средств – 1205 д. ед., в том числе за счет кредиторской задолженности 76 д. ед.

Предприятие уплачивает следующие налоги:

–на добавленную стоимость – 18 %;

–на имущество – 2,2 % от стоимости имущества;

–на прибыль – 20 % от суммы налогооблагаемой прибыли.

9. Составьте прогноз финансовых результатов предприятия на три года при следующих исходных данных:

– выручка от реализации продукции по отпускным ценам предприятия на первый квартал первого года планируется в раз-

мере 2 400 000 руб.;

113

– стоимость основных фондов на начало года составляет 9 000 000 руб., с 1 марта планируется ввести основных средств на сумму 230 000 руб.; средняя норма амортизации – 8 %, поправочный коэффициент для пересчета амортизационных отчислений – 1,2;

–износ по нематериальным активам за год – 20 000 руб., срок службы их три года;

–отчисления в ремонтный фонд – 2,5 %;

–плановый норматив оборотных средств – 153 000 руб., остаток оборотных средств на начало года – 41 000 руб.;

–численность работников – 5 чел.;

–средняя заработная плата 18 000 руб. (месячная);

–начисления на заработную плату – 30 %;

–удельный вес переменных расходов в объеме выручки без фонда оплаты труда – 12 %;

–постоянные расходы без амортизации и отчислений в ремонтный фонд планируются по уровню прошлого квартала в разме-

ре 228 000 руб.;

–доход от аренды за год – 320 000 руб., договор аренды составлен на три года.

Налоги, уплачиваемые предприятием, те же, что в предыдущей задаче.

Прогнозные показатели по годам:

–в первый год как объем выручки по кварталам, так и все показатели не изменяются, в последующие годы объем продаж возрастает на 10 % ежегодно;

–постоянные расходы индексируются на 15 % каждый последующий год;

–общая сумма ввода основных фондов за второй год составит 350 000 руб., в третьем году предлагается выбытие на 100 500 руб., поправочный коэффициент – ежегодно 1,2;

–плановый норматив оборотных средств увеличивается пропорционально объему выручки.

Результаты расчетов представьте в табл. 6.9.

114

115

11. Составьте смету текущих расходов на год. Расходы на реализацию товара (д. ед.):

12. Составьте смету прибылей и убытков на год (д. ед.):

116

13. Составьте сметный баланс на конец года (д. ед.):

АКТИВЫ

14.Компания планирует достичь годового объема реализации

вразмере 34 000 000 руб. Реализация продукции в течение года осуществляется равномерно. Составьте прогнозную отчетность (баланс

117

и отчет о финансовых результатах) на конец года. Дополнительные данные приведены ниже.

Оборачиваемость денежных средств составляет две недели. Дебиторская задолженность – оборачиваемость 60 дней. Производственные запасы – оборачиваемость составляет во-

семь оборотов в год.

Основные средства – остаточная стоимость 50 000 000 руб., амортизационных отчислений достаточно для поддержания их на этом уровне.

Кредиторская задолженность по товарным операциям – в размере месячной закупки.

Прочаякредиторскаязадолженность– 3 % отобъемареализации. Банковские ссуды – на момент расчета 5 000 000 руб., верх-

ний предел составляет 25 000 000 руб.

Прочие долгосрочные заемные средства – на момент расчета 3 000 000 руб., из них 750 000 руб. будут погашены к концу года.

Акционерный капитал на момент расчета равен 1 000 000 руб., изменения не предвидятся.

Реинвестированнаяприбыль – на момент расчета 5 000 000 руб. Прибыль к распределению – 8 % объема реализации. Дивиденды не выплачиваются.

Себестоимость реализованной продукции – 60 % объема реализации. Расходы на сырье и материалы – 50 % себестоимости реализованной продукции. Налоги – 50 % налогооблагаемой прибыли.

7. НАЛОГОВЫЕ ПЛАТЕЖИ ПРЕДПРИЯТИЯ

7.1. Понятие налога и налоговой системы

Система налогов и сборов является важнейшим рычагом, регулирующим взаимоотношения предприятия с государством. Она призвана, во-первых, обеспечить государство финансовыми ресурсами, необходимыми для решения важнейших экономических и со-

118

циальных проблем, во-вторых, стимулировать развитие производства в целом и отдельных его секторов в особенности.

Налог – обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Налоговая система – это совокупность налогов, взимаемых государством, а также принципов, форм и методов их установления, порядка изменения и отмены.

В Российской Федерации с 1 января 2009 г. устанавливаются следующие виды налогов и сборов: федеральные, региональные

иместные [1].

Кфедеральным налогам и сборам относятся:

– налог на добавленную стоимость;

– акцизы;

– налог на доходы физических лиц;

– налог на прибыль организаций;

– налог на добычу полезных ископаемых;

– водный налог;

–сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;

–государственная пошлина.

Крегиональным налогам относятся:

– налог на имущество организаций;

– налог на игорный бизнес;

– транспортный налог.

Кместным налогам относятся:

–земельный налог;

–налог на имущество физических лиц.

По источникам уплаты налоги предприятий классифицируются по следующим признакам:

– налоги, взимаемые с выручки от реализаций продукции (работ, услуг), – налог на добавленную стоимость (НДС), акцизы;

119

–налоги, включаемые в себестоимость продукции (товаров, услуг), – земельный налог, налоги на природопользование, транспортный налог, страховые взносы;

–налоги, относимые на финансовые результаты деятельности предприятий, – налог на имущество организаций, налог на прибыль организаций, государственная пошлина.

7.2. Налоги, взимаемые с выручки

Налог на добавленную стоимость (НДС) – федеральный косвенный налог, влияет на процесс ценообразования и структуру потребления. НДС определен как форма изъятия в бюджет части добавленной стоимости, создаваемой на всех стадиях производства и определяемой как разница между стоимостью реализованных товаров, работ и услуг и стоимостью материальных затрат, отнесенных на издержки производства и обращения.

Задолженность покупателя за поставленные ему товары (работы, услуги) (руб.)

гдеЦотп– отпускная ценатоваров, руб.; СНДС – общая ставка НДС, %. Соотношение между расчетной и общей ставками НДС (%)

где Ср.НДС – расчетная ставка НДС, %.

Налог на добавленную стоимость, уплачиваемый юридическим лицом в бюджет,

НДСобщ = НДСпол – НДСупл,

где НДСпол – НДС, полученный от покупателей за реализованные им продукцию, товары, работы, услуги, основные средства, материалы

120