8418

3) если произведен перерасчет суммы налога, то сумма налога, подлежащая доплате, уплачивается не позднее 20 дней со дня снятия с учета налогоплательщика в налоговом органе.

Налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением патентной системы налогообложения, в налоговые органы не представляется.

Налогоплательщики ведут учет доходов от реализации, полученных при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения, в книге учета доходов индивиду-

ального предпринимателя, применяющего патентную систему налогообложения.

Дата получения дохода определяется как день:

1)выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц, - при получении дохода в денежной форме;

2)передачи дохода в натуральной форме - при получении дохода в натуральной форме;

3)получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом.

Внимание!!! При использовании покупателем в расчетах за приобретенные им товары (работы, услуги), имущественные права векселя датой получения дохода у налогоплательщика признается дата оплаты векселя (день поступления денежных средств от векселедателя либо иного обязанного по указанному векселю лица) или день передачи налогоплательщиком указанного векселя по индоссаменту третьему лицу.

В случае возврата налогоплательщиком сумм, ранее полученных в счет предварительной оплаты поставки товаров, выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав, на сумму возврата уменьшаются доходы того налогового периода, в котором произведен возврат.

Доходы, выраженные в иностранной валюте, учитываются в совокупности с доходами, выраженными в рублях. При этом доходы, выраженные в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по официальному курсу Центрального банка Российской Федерации, установленному на дату получения доходов.

Доходы, полученные в натуральной форме, учитываются по рыночным ценам.

Страховые взносы в государственные внебюджетные фонды

Плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с законодательством РФ:

1. Лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам:

организации;

индивидуальные предприниматели;

физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателя-

ми;

2. Индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством РФ порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Внимание!!! Если плательщик относится одновременно к нескольким категориям, он исчисляет и уплачивает страховые взносы отдельно по каждому основанию.

Объект обложения страховыми взносами по различным категориям плательщиков приведен в таблице 9.

71

Таблица 9. Объекты налогообложения для различных категорий плательщиков страховых взносов

Внимание!!! Не признаются объектом обложения страховыми взносами выплаты и иные вознаграждения в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является переход права собственности или иных вещных прав на имущество (имущественные права), и договоров, связанных с передачей в пользование имущества (имущественных прав). Также не признаются объектом обложения страховыми взносами выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, являющихся иностранными гражданами или лицами без гражданства, по трудовым договорам, заключенным с российской организацией для работы в ее обособленном подразделении, место расположения которого находится за пределами территории РФ, выплаты и иные вознаграждения, исчисленные в пользу физических лиц, являющихся иностранными гражданами или лицами без гражданства, в связи с осуществлением ими деятельности за пределами территории РФ в рамках заключенных договоров гражданско-правового характера, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг.

База для исчисления страховых взносов приведена в таблице 10.

Таблица 10. База для исчисления страховых взносов и дата осуществления выплат

72

Внимание!!! Сумма выплат и иных вознаграждений, учитываемых при исчислении базы для исчисления страховых взносов в части, касающейся договора авторского заказа, договора об отчуждении исключительного права на результаты интеллектуальной деятельности, издательского лицензионного договора, лицензионного договора о предоставлении права использования результатов интеллектуальной деятельности определяется как сумма доходов, полученных по договору уменьшенная на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных (или в размере, определенном законодательством РФ) расходов, связанных с извлечением таких доходов.

Для плательщиков, являющихся работодателями, не подлежат обложения

с законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления, в том числе пособия по безработице, а также пособия и иные виды обязательного страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию;

2. РФ, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных:

с возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением

здоровья;

с возмещением расходов на оплату жилого помещения, питания и продуктов, топлива, или их оплатой, или их бесплатным предоставлением, а также с возмещением расходов на оплату коммунальных услуг или их оплатой;

с оплатой стоимости и (или) выдачей полагающегося натурального довольствия, а также с выплатой денежных средств взамен этого довольствия;

с оплатой стоимости питания, спортивного снаряжения, оборудования, спортивной и парадной формы, получаемых спортсменами и работниками физкуль- турно-спортивных организаций для тренировочного процесса и участия в спортивных соревнованиях, а также спортивными судьями для участия в спортивных соревнованиях;

с увольнением работников, за исключением компенсации за неиспользованный отпуск, суммы выплат в виде выходного пособия и среднего месячного заработка на период трудоустройства в части, превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка или шестикратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, а также компенсации руководителю, заместителям руководителя и главному бухгалтеру организации в части, превышающей трехкратный размер среднего месячного заработка;

с возмещением расходов на профессиональную подготовку, переподготовку и повышение квалификации работников;

с трудоустройством работников, уволенных в связи с осуществлением мероприятий по сокращению численности или штата работников, реорганизацией или ликвидацией организации, в связи с прекращением физическими лицами дея-

73

тельности в качестве индивидуальных предпринимателей, прекращением полномочий нотариусами, занимающимися частной практикой, и прекращением статуса адвоката, а также в связи с прекращением деятельности иными физическими лицами, чья профессиональная деятельность в соответствии с федеральными законами подлежит государственной регистрации и (или) лицензированию;

с выполнением физическим лицом трудовых обязанностей, в том числе

всвязи с переездом на работу в другую местность, за исключением выплат в денежной форме за работу с тяжелыми, вредными и (или) опасными условиями труда, кроме компенсационных выплат в размере, эквивалентном стоимости молока или других равноценных пищевых продуктов, выплат в иностранной валюте взамен суточных, российскими судоходными компаниями членам экипажей судов заграничного плавания, выплат в иностранной валюте личному составу экипажей российских воздушных судов, выполняющих международные рейсы, а также компенсационных выплат за неиспользованный отпуск, не связанных с увольнением работников;

3.суммы единовременной материальной помощи, оказываемой платель-

щиками:

 физическим лицам в связи со стихийным бедствием или другим чрезвычайным обстоятельством в целях возмещения причиненного им материального ущерба или вреда их здоровью, а также физическим лицам, пострадавшим от террористических актов на территории Российской Федерации;

 работнику в связи со смертью члена (членов) его семьи;  работникам (родителям, усыновителям, опекунам) при рождении (усы-

новлении (удочерении) ребенка, установлении опеки над ребенком, выплачиваемой

втечение первого года после рождения (усыновления (удочерения), установления опеки, но не более 50 000 рублей на каждого ребенка;

4.доходы (за исключением оплаты труда работников), получаемые членами зарегистрированных в установленном порядке семейных (родовых) общин коренных малочисленных народов Севера, Сибири и Дальнего Востока РФ, занимающихся традиционной хозяйственной деятельностью, от реализации продукции, полученной в результате ведения ими традиционных видов промысла;

5.суммы страховых платежей (взносов) по обязательному страхованию работников, осуществляемому плательщиком в порядке, установленном законодательством РФ, суммы платежей (взносов) плательщика по договорам добровольного личного страхования работников, заключаемым на срок не менее одного года, предусматривающим оплату страховщиками медицинских расходов этих застрахованных лиц, суммы платежей (взносов) плательщика по договорам на оказание медицинских услуг работникам, заключаемым на срок не менее одного года с медицинскими организациями, имеющими соответствующие лицензии на осуществление медицинской деятельности, выданные в соответствии с законодательством РФ, суммы платежей (взносов) плательщика по договорам добровольного личного страхования работников, заключаемым исключительно на случай наступления смерти застрахованного лица и (или) причинения вреда здоровью застрахо-

74

ванного лица, а также суммы пенсионных взносов плательщика по договорам негосударственного пенсионного обеспечения;

6.стоимость форменной одежды и обмундирования, выдаваемых работникам

всоответствии с законодательством РФ, а также государственным служащим федеральных органов государственной власти бесплатно или с частичной оплатой и остающихся в их личном постоянном пользовании;

7.суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, не превышающие 4 000 рублей на одного работника за расчетный период;

8.суммы платы за обучение работников по основным профессиональным образовательным программам и дополнительным профессиональным программам;

9.другие выплаты в соответствии с законодательством РФ.

Внимание!!! В базу для исчисления страховых, также не включаются:

1)в части страховых взносов на обязательное пенсионное страхование - суммы денежного содержания (ежемесячного денежного вознаграждения) и иные выплаты, получаемые прокурорами и следователями, а также судьями федеральных судов и мировыми судьями, выплаты и иные вознаграждения, осуществляемые в пользу обучающихся в профессиональных образовательных организациях, образовательных организациях высшего образования по очной форме обучения за деятельность, осуществляемую в студенческих отрядах (включенных в федеральный или региональный реестр молодежных и детских объединений, пользующихся государственной поддержкой) по трудовым договорам или по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ и (или) оказание услуг;

2)в части страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай времен- ной нетрудоспособности и в связи с материнством - любые вознаграждения, выплачиваемые физическим лицам по договорам гражданско-правового характера,

3)доходы в виде выплат (вознаграждений), полученных физическими лицами, не являющимися индивидуальными предпринимателями, от физических лиц за оказание им следующих услуг для личных, домашних и (или) иных подобных нужд: по присмотру и уходу за детьми, больными лицами, лицами, достигшими возраста 80 лет, а также иными лицами, нуждающимися в постоянном постороннем уходе по заключению медицинской организации; по репетиторству; по уборке жилых помещений, ведению домашнего хозяйства.

Расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами

признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года. Размер тарифов приведен в таблице 11.

Таблица 11. Размер тарифов страховых взносов

Законодательство РФ предусматриваются пониженные тарифы страховых взносов для некоторых категорий плательщиков на определенный срок. Порядок применения пониженных тарифов определяется ст.427 НК РФ. Применение пониженных тарифов способствует развитию и поддержанию таких отраслей как IT деятельность, легкая промышленность и др.

Для членов летных экипажей воздушных судов гражданской авиации, а также отдельных категория работников угольной промышленности устанавливаются тарифы страховых взносов на дополнительное социальное обеспечение в размере 14 и 6,7 процентов соответственно.

Внимание!!! Размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера.

Главы крестьянских (фермерских) хозяйств уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование и на обязательное медицинское страхование за себя и за каждого члена крестьянского (фермерского) хозяйства в размере фиксированных платежей, предусмотренных для лиц не осуществляющих выплат физ. лицам.

Порядок расчета страховых взносов для плательщиков, начинающих или прекращающих деятельность в течение расчетного периода определяется ст.430 НК РФ (пропорционально дням и месяцам работы).

Доход плательщиков, определяемый с целью расчета страховых взносов, учитывается следующим способом:

для плательщиков, уплачивающих налог на доходы физических лиц - в порядке, предусмотренном для определения налоговой базы по данному налогу;

для плательщиков, применяющих систему налогообложения - для сельскохозяйственных товаропроизводителей (сельскохозяйственный налог) в порядке, предусмотренном для определения доходов по данному налогу;

для плательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения - в порядке, предусмотренном для определения доходов по данному налогу;

для плательщиков, применяющих патентную систему налогообложения

-в порядке, предусмотренном для определения доходов по данному налогу;

для плательщиков, применяющих более одного режима налогообложения - облагаемые доходы от деятельности суммируются.

В течение расчетного периода по итогам каждого календарного месяца плательщики производят исчисление и уплату страховых взносов исходя из базы для исчисления страховых взносов с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца и тарифов страховых взносов за вычетом сумм

76

страховых взносов, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно.

Сумма страховых взносов, исчисленная для уплаты за календарный месяц,

подлежит уплате в срок не позднее 28-го числа следующего календарного месяца, начиная с 2023 года.

Плательщики обязаны вести учет сумм начисленных выплат и иных вознаграждений сумм страховых взносов, относящихся к ним, в отношении каждого физического лица, в пользу которого осуществлялись выплаты. Сумма страховых взносов, подлежащая перечислению, исчисляется в рублях и копейках.

Плательщики представляют расчет по страховым взносам не позднее 25-го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом, в налоговый орган по месту нахождения организации и по месту нахождения обособленных подразделений организации, которым организацией открыты счета в банках и которые начисляют и производят выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, по месту жительства физического лица, производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками, не производящими выплат физическим лицам, не позднее 31 декабря текущего календарного года. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Внимание!!! Главы крестьянских (фермерских) хозяйств представляют в налоговый орган по месту учета расчет по страховым взносам до 30 января календарного года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Кейсы для проверки знаний

1.Начислите пени и штрафы если при выездной проверке, законченной 15.12.2021 г. выявлена недоимка организации по НДС за 4 квартал 2020 г. в сумме 2100 000 руб. Ключевую ставку и сроки оплаты налога определите самостоятельно.

2.Гражданин Петров А.И. получил квитанцию с суммой транспортного налога за 2020 г. в размере 4400 руб. Рассчитать размер пеней, если квитанция была оплачена 28.02.2022 г. Ключевую ставку и сроки оплаты налога определите самостоятельно.

3.Покупатель 17 марта оплатил 10 000 руб. в счет предстоящей поставки товара, 6 мая организация отгрузила покупателю товар стоимостью 20 000 руб. (с учетом НДС), в том числе НДС20 %. Покупатель 10 мая оплатил оставшуюся сумму задолженности за товар. Рассчитайте сумму налога, уплачиваемую организацией за 1 и за 2 квартал текущего года.

4.В течение 1 квартала организация приобрела материалов с учетом НДС на сумму 120 000 руб. и услуг на 340 000 руб., в т.ч. НДС 20%. За этот же период реализация (отгрузка) товаров, облагаемых по ставке 20 % составила 1 500 000 руб. и облагаемых по ставке 10% - 480 000 руб. Кроме того 30 марта получила аванс от нового покупателя в размере 200 000 руб. за товары, облагаемые по ставке 20%. Рассчитайте сумму НДС, которую организация должна будет заплатить за 1 квартал и укажите размер и сроки налоговых платежей в бюджет.

5.В течение 2 квартала организация оказывала услуги облагаемые и необлагаемые НДС. Сумма реализации необлагаемых услуг составила 255 000 руб., а сумма реализации товаров, облагаемых по ставке 20% составила 1 650 000 руб. Организация ведет раздельный учет по облагаемым и необлагаемым товарам. Сумма налоговых вычетов, относящихся к облагаемым товарам,

77

составила 380 000 руб. (НДС при покупке материалов). Сумма НДС, относящихся как к облагаемым, так и не к облагаемым товарам составила 125 000 руб. Рассчитайте сумму НДС, подлежащую оплате организацией, определите размеры и сроки налоговых платежей.

6. Организация работает на общей системе налогообложения (метод начисления). На счет организации поступила выручка в размере 15 000 руб. и аванс в размере 7000 руб. Организации заплатила за материалы, получила и израсходовала их (13000 руб.) Начисленная зарплата сотрудникам составила 8000 руб., начислены взносы в ГВФ в размере 2400 руб. Определите сумму налога на прибыль.

7. Организация работает на общей системе налогообложения (метод начисления). На счет организации поступила выручка за 1 квартал в размере 125 000 руб. и аванс в размере 17000 руб. Организации израсходовала материалы на сумму 8500 руб. Начисленная зарплата сотрудникам основного производства составила 8000 руб., ИТР 10000 руб., начислены взносы в ГВФ в размере 2400 руб. и 3000 руб. соответственно. Было выпущено 3 изделия, два из которых продано. Куплено и введено в эксплуатацию в январе основное средство, используемое в управлении стоимостью 120000 руб. (срок 5 лет, амортизационная премия 20%). Определите сумму налога на прибыль.

8. За 2021 год Новикова И.В. получила доход со всех мест работы в сумме 825 700 руб. Работодатели удержали НДФЛ с доходов Новиковой И.В. в сумме 107 341 руб. В июле 2021 года Новикова И.В. купила квартиру в ипотеку стоимостью 4 520 000 руб. Кроме того, Новикова И.В. оплатила расходы на обучение несовершеннолетней дочери в музыкальной школе в размере 10 000 руб., собственное лечение в размере 35 000 руб. и обучение девятнадцатилетнего сына на дневном отделении университета в размере 120 000 руб. Стандартные налоговые вычеты по месту работы Новиковой И.В. не предоставлялись. Супруг И.В. – Новиков С.И. за 2021 год заработал 830 000 руб. и имеет справки об удержанном НДФЛ в размере 107 900 руб. Определите размер НДФЛ, подлежащий возврату супругам при сдаче ими налоговой декларации с указанием имущественных, социальных и стандартных налоговых вычетов. Оптимизируйте действия супругов по распределению вычетов.

9. Организация работает на УСН (доходы). На счет организации поступила выручка в размере 15 000 руб. и аванс в размере 7000 руб. Организации заплатила за материалы, получила и израсходовала их (13000 руб.) Начисленная зарплата сотрудникам составила 8000 руб. Перечислены взносы в ГВФ в размере 2400 руб. Определите сумму налога.

10. Иванов С.Н. 1966 г.р. (военный пенсионер) с января 2020 г. по настоящее время владеет квартирой площадью 60 м2, кадастровой стоимостью 2 470 000 руб., расположенной в г. Н. Новгород и легковым автомобилем мощностью двигателя 149 л. с. Рассчитайте сумму имущественных налогов, подлежащих уплате гражданином за 2021 год и определите бюджет в который будут направлены налоги.

Глоссарий по дисциплине «Налоги и налоговая система РФ»

Акциз – косвенный налог, преимущественно на товары широкого потребления и отдельные виды услуг.

Бюджет – форма образования и расходования фонда денежных средств, предназначенных для финансового обеспечения задач и функций государства и органов местного самоуправления.

Бюджет развития РФ – составная часть федерального бюджета, формируемая в составе капитальных расходов федерального бюджета и используемая для кредитования, инвестирования и гарантийного обеспечения инвестиционный проектов.

Бюджет субъекта РФ (региональный бюджет) – форма образования и рас-

ходования денежных средств для обеспечения задач и функций, отнесенных к предметам ведения субъекта РФ.

78

Валовая прибыль – часть валового дохода юридического лица, которая остается у него после вычета всех обязательных расходов.

Валовый доход – разница меду выручкой предприятия (юридического лица) от реализации продукции и материальными затратами на производство, т.е. он включает заработную плату и прибыль или заработную плату и чистый доход.

Взнос – внесение в уплату чего-нибудь определенных сумм денег.

Внебюджетные специальные фонды – денежные фонды, имеющие целевое назначение (расширение социальных услуг населению, стимулирование развития отсталых отраслей инфраструктуры и т.д.), например, Социальный фонд и др.

Государственный бюджет – финансовый план государства, имеющий силу закона и утвержденный Госдумой и Советом Федерации.

Государственный внебюджетный фонд – форма образования и расходова-

ния денежных средств, образуемых вне федерального бюджета и бюджетов субъектов РФ.

Дань – первичная форма налога с побежденного народа, взимаемая непосредственно с населения в виде натурального налога (скота, мехов, продовольствия, меда, воска и т.д.), который использовался на содержание дружины, аппарата управления и ведения войны.

Доход – деньги или материальные ценности, получаемые от деятельности юридического лица, или получаемые от юридического лица физическим лицом.

Доходность - сравнительная величина, характеризующая отношение полученного дохода к базовому показателю.

Затраты – совокупность произведенных выплат в наличной и/или безналичной формах в связи с производством продукции, оказанием услуг, выполнением работ и их реализацией.

Законный представитель налогоплательщика – лицо, уполномоченное представлять налогоплательщика на основании закона.

Инвестиционный фонд – финансовый институт, участник рынка ценных бумаг, осуществляющий эмиссию собственных акций и инвестиции в ценные бумаги других эмитентов, торговлю ценными бумагами, владеющие инвестиционными ценными бумагами.

Инвестиционный налоговый кредит – отсрочка налогового платежа, предоставляемая в целях стимулирования инвестиционной активности и обновления основных средств предприятия на основании кредитного соглашения с налоговыми органами.

Индивидуальный предприниматель – физическое лицо, зарегистрированное в установленном порядке и осуществляющее предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, в том числе частные нотариусы, частные охранники, частные детективы.

Источник выплаты дохода – юридическое или физическое лицо, от которого налогоплательщик получает доход.

Квота – доля участия в производстве, сбыте, экспорте и импорте, устанавливаемая для каждого из участников организации, или взнос в уставный фонд (капитал) организации, или ставка налога, взимаемая с единицы налогообложения.

Контрибуция – принудительное изъятие денег, ценностей и других материальных средств с побежденного народа.

79

Косвенные налоги – налоги, взимаемые с населения государством путем повышения цен на товары (в основном на предметы первой необходимости), к которым относятся акцизы, таможенные пошлины и др.

Местные налоги и сборы – налоги и сборы, устанавливаемые представительными органами местного самоуправления самостоятельно в соответствии с федеральными законами.

Местный бюджет – бюджет муниципального образования, формирование, утверждение и исполнение которого осуществляют органы местного самоуправления.

Налоговая декларация – письменное заявление налогоплательщика о полученных доходах и произведенных расходах, источниках доходов, налоговых льготах, исчисленной сумме налога и другие данные, связанные с исчислением и уплатой налога.

Налоговая квота – доля оклада налога в источнике налога, которая отражает тяжесть налогового бремени и показывает, какую часть доходов плательщика изымает каждый в отдельности или все налоги в совокупности.

Налоговая система – совокупность и структура различных видов налогов, в построении и методах исчисления которых реализуются определенные требования и принципы налогообложения.

Налоговая политика - комплекс мероприятий в области налогообложения, направленный на достижение целей пополнения бюджета государства.

Налоговое бремя – обобщенная характеристика действия налогов, указывающая на долю изъятий в совокупном доходе государства или отдельных налогоплательщиков.

Налоговое обязательство – экономическое отношение, в силу которого налогоплательщик обязан выполнить все необходимые требования по исчислению и уплате налога, а государства в праве требовать от налогоплательщика исполнение этого обязательства.

Налоговый агент – лицо, на которое в соответствии по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению в соответствующий бюджет (внебюджетный фонд) налогов и сборов.

Налоговый кадастр – перечень объектов налога с указанием их доходности. Налоговый закон – постановление государственной власти, нормативный

акт, принятый государственной властью общеобязательные правила.

Налоговый кодекс – система налогов и сборов, взимаемых с налогоплательщиков в соответствующий бюджет, законодательно приятая в государстве.

Налоговый кредит - изменение срока уплаты налога налогоплательщиком на определенный срок при наличии определенных оснований, предусмотренных Налоговым кодексом или иным нормативным актом.

Налоговый резидент – физическое лицо, фактически находящиеся на территории РФ не менее 183 дней в календарном году.

Налоговый режим – особый порядок исчисления уплаты налогов и сборов в течение определенного периода времени, применяемый в случаях и в порядке, установленных Налоговым кодексом.

Налогообложение – процесс установления и взимания налогов в государстве, определения видов налогов, налогоплательщиков, объектов налогообложения, нало-

80