§ 2. Обстоятельства, подлежащие установлению.

1. Событие преступления: источники хищения, похищенное имущество, факт преступного завладения имуществом, эпизоды реализации похищенного.

Источники хищения могут быть выявлены:

- проверкой данных бухгалтерского учета, если было похищено учтенное имущество;

- установление подлога в документах расшифровкой подложных учетных записей в случаях замаскированных хищений;

- обнаружение конкретных фактов создания неучтенных резервов имущества, если имеет место хищение неучтенного имущества.

Похищенное имущество выявляется:

- при транспортировке его к месту реализации;

- в местах реализации;

- в скрытых местах хранения похищенного;

- непосредственно у расхитителей.

Однако следует учитывать, что похищенное имущество на момент расследования может и не существовать, так как обычно оно имеет потребительскую ценность, переводится в процессе реализации в деньги, валюту, ювелирные изделия, предметы роскоши, ценные бумаги, используется в случаях организованных хищений для создания “фонда помощи” лицам, отбывающим наказание за совершенные преступления. Особенно это относится к хищениям, совершаемым длительное время.

При организованной преступности реализация похищенного может иметь условный характер: превращение имущества в деньги осуществляется путем различных махинаций с документами.

В процессе расследования похищенного имущества должны быть установлены: его вид, назначение, количественные и качественные характеристики, принадлежность, стоимость.

Под преступным завладением понимается совокупностью действий расхитителей, результатом которых является изъятие этого имущества из владения предприятия (учреждения, организации) и передача его во владение отдельных лиц. Деньги, в которые превращается похищенное расхитителями имущество, изымаются либо с помощью работников торговли или с помощью работников заготовительных организаций.

Если хищение не маскируется, то изъятие денежных средств, оприходованных по кассе, обязательно вызовет их недостачу. Поэтому, выявлять такие хищения не трудно.

При замаскированных хищениях важно знать те приемы, к которым прибегают преступники для изъятия денег и маскировки преступных действий. Наибольшее распространение получили следующие приемы:

- завышение в платежных ведомостях итогов и присвоение денег, составляющих разницу между умышленно завышенной суммой и фактически выплаченной;

- начисление заработной платы за фактически не выполнявшиеся работы;

- необоснованное начисление и выплата премий за выполнение и перевыполнение плановых заданий;

- хищение денежных средств, маскируемых фиктивными операциями по приобретению различных товаров;

- присвоение денежных сумм при совершении депонентских операций.

Присваивая полностью или частично поступившие средства, расхитители с целью сокрытия хищения прибегают к составлению заведомо подложных документов, либо вносят частичные изменения в подлинные документы.

2. Все эпизоды преступной деятельности расхитителей, определение места, времени их совершения, установление общего временного периода хищений.