Министерство образования и науки Российской Федерации
Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение
высшего профессионального образования
«Московский государственный университет печати имени Ивана Федорова»
Кафедра «Финансы, учет и анализ»
КУРСОВАЯ РАБОТА
по дисциплине:
«Бухгалтерский учет и анализ»
Вариант 7
Выполнил (а):
студент (ка) ФЭиМ
группы
Петров (а) О.О.
Научные руководители:
уч. степень, звание
Ф.И.О. преподавателей
Москва
2013
II. БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ.
Практическая часть курсовой работы включает в себя два раздела. Первый раздел практической части курсовой работы посвящен бухгалтерскому учету, включает в себя Задания 1-7 и представляет собой сквозной пример от хозяйственной операции до составления баланса исследуемой организации. Для решения данной задачи необходимо соблюдать общие принципы и методологические правила бухгалтерского учета, которые предусмотрены системой национальных стандартов по бухгалтерскому учету, Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкцией по его применению и другими нормативными актами.
Исходные данные:
В таблице 3 представлена Ведомость остатков по счетам на начало месяца.
Таблица 3 – Ведомость остатков по счетам на 01.05.ХХ г.
Номер счета |
Название счета |
Сумма остатка, руб. |
|
Дебет |
Кредит |
||
01 |
Основные средства |
11 810 000 |
|
02 |
Амортизация основных средств |
|
1 620 000 |
08 |
Вложения во внеоборотные активы |
815 000 |
|
10 |
Материалы |
2 068 500 |
|
20 |
Основное производство |
25 000 |
|
43 |
Готовая продукция |
14 000 |
|
50 |
Касса |
3 500 |
|
51 |
Расчетный счет |
1 762 000 |
|
60 |
Расчеты с поставщиками и подрядчиками |
|
960 000 |
62 |
Расчеты с покупателями и заказчиками |
863 000 |
|
67 |
Расчеты по долгосрочным кредитам и займам |
|
200 000 |
68 |
Расчеты по налогам и сборам |
|
32 000 |
75-1 |
Расчеты с учредителями субсчет Расчеты по вкладам в уставный капитал |
100 000 |
|
80 |
Уставный капитал |
|
11 000 000 |
82 |
Добавочный капитал (без переоценки) |
|
449 000 |
84 |
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) |
|
2 500 000 |
99 |
Прибыли и убытки |
|
700 000 |
ИТОГО |
17 461 000 |
|
В таблицах 4 и 5 представлены данные аналитического учета по счетам 10 «Материалы» и 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» соответственно.
К счету 10 «Материалы» открыты субсчета:
10-1 «Сырье и материалы»;
10-2 «Покупные полуфабрикаты»;
10-9 «Инвентарь и хозяйственные принадлежности».
Таблица 4 – Остатки по счету 10 «Материалы» на 01.05.ХХ г. в разрезе аналитических счетов
Материал |
Код аналитического учета |
Единица измерения |
Цена, руб. |
Сальдо на 01.05.ХХ г. |
|
Количество |
Сумма, руб. |
||||
Сосна |
10-1.1 |
куб. м |
5 000 |
120 |
600 000 |
Береза |
10-1.2 |
куб. м |
9 000 |
150 |
1 350 000 |
Декоративные части |
10-2.1 |
шт. |
100 |
1 000 |
100 000 |
Ножовка |
10-9.1 |
шт |
150 |
50 |
7 500 |
Молоток |
10-9.2 |
шт |
110 |
100 |
11 000 |
Набор отверток |
10-9.3 |
шт |
100 |
- |
- |
Итого |
Х |
Х |
Х |
Х |
2 068 500 |
К счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» открыты субсчета:
-
«Кредиторская задолженность перед поставщиками»;
60-2 «Авансы выданные».
Таблица 5 – Остатки по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» на 01.05.ХХ г. в разрезе аналитических счетов
Поставщик |
Код аналитического учета |
Кредиторская задолженность на 01.05.ХХ г. |
ЗАО «Лес» |
60-1.1 |
800 000 |
ООО «Ветер» |
60-1.2 |
160 000 |
ИТОГО |
960 000 |
В таблице 6 представлены хозяйственные операции за май 20ХХ г.
Таблица 6 – Хозяйственные операции за май 20ХХ г.
№ |
Содержание хозяйственной операции |
ВАРИАНТЫ, сумма в руб. |
||||||||||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
10 |
|||
1 |
С расчетного счета перечислены денежные средства в оплату счетов ЗАО «Лес» |
730 000 |
708 000 |
690 000 |
650 000 |
570 000 |
580 000 |
712 000 |
630 000 |
640 000 |
712 000 |
|
2 |
Введен в эксплуатацию объект основных средств |
300 000 |
305 000 |
310 000 |
295 000 |
280 000 |
270 000 |
265 000 |
283 000 |
302 000 |
274 000 |
|
3 |
В основное производство поступили материалы:
|
250 000 630 000 |
250 000 630 000 |
250 000 630 000 |
250 000 630 000 |
250 000 630 000 |
250 000 630 000 |
250 000 630 000 |
250 000 630 000 |
250 000 630 000 |
250 000 630 000 |
|
4 |
Для общепроизводственных целей со склада отпущен хозяйственный инвентарь (срок службы до 12 мес.):
|
1 500 1 650 |
1 500 1 650
|
1 500 1 650 |
1 500 1 650 |
1 500 1 650 |
1 500 1 650 |
1 500 1 650 |
1 500 1 650 |
1 500 1 650 |
1 500 1 650 |
|
5 |
Учредители внесли деньги на расчетный счет в счет погашения задолженности по вкладам в уставный капитал |
90 000 |
92 000 |
52 000 |
63 000 |
48 000 |
67 000 |
94 000 |
88 000 |
82 000 |
57 000 |
|
6 |
Акцептованы счета ЗАО «Лес» за поступившие материалы:
|
400 000 900 000 |
400 000 900 000 |
400 000 900 000 |
400 000 900 000 |
400 000 900 000 |
400 000 900 000 |
400 000 900 000 |
400 000 900 000 |
400 000 900 000 |
400 000 900 000 |
|
7 |
Принят к оплате счет ЗАО «Лес» за поступившие полуфабрикаты:
|
2 000 |
2 000 |
2 000 |
2 000 |
2 000 |
2 000 |
2 000 |
2 000 |
2 000 |
2 000 |
|
8 |
Оплачена с расчетного счета задолженность перед ЗАО «Лес» за декоративные части |
2 000 |
2 000 |
2 000 |
2 000 |
2 000 |
2 000 |
2 000 |
2 000 |
2 000 |
2 000 |
|
9 |
Начислена амортизация производственного оборудования (счет затрат для отнесения амортизации – 25 «Общепроизводственные расходы») |
5 500 |
5 800 |
6 700 |
7 200 |
8 900 |
7 800 |
6 400 |
6 300 |
7 300 |
5 900 |
|
10 |
На расчетный счет от покупателей поступили денежные средства |
800 000 |
750 000 |
700 000 |
650 000 |
500 000 |
560 000 |
600 000 |
680 000 |
780 000 |
740 000 |
|
11 |
Частично погашена задолженность перед ЗАО «Лес» с расчетного счета |
600 000 |
620 000 |
800 000 |
340 000 |
300 000 |
360 000 |
590 000 |
540 000 |
750 000 |
410 000 |
|
12 |
Начислена амортизация по основным средствам общехозяйственного назначения |
2 300 |
2 200 |
1 800 |
1 650 |
1 600 |
1 850 |
1 750 |
1 820 |
1 900 |
2 100 |
|
13 |
Начислена заработная плата рабочим основного производства |
114 000 |
117 000 |
121 000 |
130 000 |
135 000 |
127 000 |
128 000 |
133 000 |
134 000 |
125 000 |
|
14 |
Начислены взносы на социальное страхование, обязательное медицинское страхование и в Пенсионный фонд РФ с зарплаты рабочих основного производства |
34 200 |
35 100 |
36 300 |
39 000 |
40 500 |
38 100 |
38 400 |
39 900 |
40 200 |
37 500 |
|
15 |
Удержан из зарплаты рабочих налог на доходы физических лиц (НДФЛ) |
14 820 |
15 210 |
15 730 |
16 900 |
17 550 |
16 510 |
16 640 |
17 290 |
17 420 |
16 250 |
|
16 |
Перечислены с расчетного счета денежные средства в погашение задолженности по социальному, медицинскому и пенсионному страхованию |
34 200 |
35 100 |
36 300 |
39 000 |
40 500 |
38 100 |
38 400 |
39 900 |
40 200 |
37 500 |
|
17 |
Перечислен с расчетного счета в бюджет налог на доходы физических лиц |
14 820 |
15 210 |
15 730 |
16 900 |
17 550 |
16 510 |
16 640 |
17 290 |
17 420 |
16 250 |
|
18 |
В кассу с расчетного счета поступили денежные средства на командировочные расходы |
30 000 |
29 000 |
25 000 |
27 000 |
24 300 |
23 700 |
22 500 |
28 500 |
29 400 |
24 000 |
|
19 |
Выдана зарплата рабочим путем перечисления на зарплатные банковские карты |
99 180 |
101 790 |
105 270 |
113 100 |
117 450 |
110 490 |
111 360 |
115 710 |
116 580 |
108 750 |
|
20 |
Выданы из кассы подотчетные суммы на командировочные расходы |
28 000 |
27 000 |
24 000 |
22 000 |
21 300 |
23 000 |
21 000 |
26 000 |
27 800 |
23 200 |
|
21 |
На расчетный счет зачислен краткосрочный банковский кредит |
34 000 |
56 000 |
29 000 |
39 000 |
72 000 |
69 000 |
67 000 |
65 000 |
71 000 |
70 000 |
|
22 |
Перечислены денежные средства с расчетного счета в погашение задолженности перед ЗАО «Лес» |
112 000 |
114 000 |
115 000 |
140 000 |
156 000 |
152 000 |
144 000 |
147 000 |
121 000 |
120 000 |
|
23 |
Акцептован счет ООО «Ветер» за поступивший инвентарь (срок службы до 12 мес.):
|
4 500 8 000 |
4 500 8 000 |
4 500 8 000 |
4 500 8 000 |
4 500 8 000 |
4 500 8 000 |
4 500 8 000 |
4 500 8 000 |
4 500 8 000 |
4 500 8 000 |
|
24 |
Оплачены счета ООО «Ветер» с расчетного счета |
151 200 |
152 800 |
138 900 |
141 350 |
127 600 |
129 860 |
147 400 |
143 910 |
165 300 |
158 340 |
|
25 |
Неиспользованные подотчетные суммы возвращены в кассу |
1 000 |
500 |
800 |
700 |
400 |
1 500 |
800 |
550 |
800 |
2 200 |
|
26 |
Израсходованные подотчетные суммы отнесены на общехозяйственные расходы |
27 000 |
26 500 |
23 200 |
21 300 |
20 900 |
21 500 |
20 200 |
25 450 |
27 000 |
21 000 |
|
27 |
Погашен долгосрочный банковский кредит с расчетного счета |
200 000 |
190 000 |
180 000 |
160 000 |
170 000 |
110 000 |
150 000 |
120 000 |
140 000 |
130 000 |
|
28 |
Списаны общепроизводственные расходы на затраты основного производства (Сумму определите самостоятельно. Для этого изобразите схему счета 25 «Общепроизводственные расходы») |
? |
? |
? |
? |
? |
? |
? |
? |
? |
? |
|
29 |
Учтен брак, выпущенный из основного производства |
11 200 |
10 800 |
12 600 |
14 500 |
9 700 |
13 240 |
8 900 |
11 510 |
17 800 |
16 400 |
|
30 |
Выпущена из основного производства готовая продукция. (Фактическую себестоимость готовой продукции рассчитайте в схеме счета 20 «Основное производство») |
? |
? |
? |
? |
? |
? |
? |
? |
? |
? |
|
31 |
Списана себестоимость готовой продукции на продажи |
900 000 |
920 000 |
950 000 |
940 000 |
810 000 |
800 000 |
770 000 |
780 000 |
650 000 |
670 000 |
|
32 |
Списаны общехозяйственные расходы на счет 90 «Продажи». (Сумму общехозяйственных расходов рассчитайте в схеме счета 26 «Общехозяйственные расходы») |
? |
? |
? |
? |
? |
? |
? |
? |
? |
? |
|
33 |
Учтена выручка за проданную продукцию, в том числе налог на добавленную стоимость (НДС) |
1340000 |
1370000 |
1260000 |
1280000 |
1310000 |
1220000 |
1100000 |
990 000 |
980 000 |
970 000 |
|
34 |
Начислен НДС в бюджет с выручки от продажи продукции |
172 983 |
208 983 |
192 203 |
195 254 |
172 525 |
186 102 |
167 797 |
151 017 |
149 492 |
147 966 |
|
35 |
Определен финансовый результат от продажи продукции. (Финансовый результат рассчитайте в схеме счета 90 «Продажи». Укажите, какой финансовый результат: прибыль или убыток?) |
? |
? |
? |
? |
? |
? |
? |
? |
? |
? |
|
36 |
От покупателей деньги поступили на расчетный счет |
910 000 |
840 000 |
786 000 |
1 020 000 |
1 054 000 |
110 000 |
694 000 |
835 000 |
546 000 |
|
Задание 1. По представленным в табл. 6 хозяйственным операциям за май 20ХХ г. составьте бухгалтерские проводки и оформите их в Журнале регистрации хозяйственных операций (табл. 7).
Таблица 7 – Журнал регистрации хозяйственных операций за май 20ХХ г.
№ |
Содержание хозяйственной операции |
Дебет |
Кредит |
Сумма, руб. |
|
Частная |
Общая |
||||
1 |
С расчетного счета перечислены денежные средства в оплату счетов ЗАО «Лес» |
60-1.1 |
51 |
712 000 |
712 000 |
2 |
Введен в эксплуатацию объект основных средств |
01 |
08 |
265 000 |
265 000 |
3 |
В основное производство поступили материалы: |
|
|
|
|
|
Сосна – 50 куб. м |
20 |
10-1.1 |
250000 |
880000 |
|
Береза – 100 куб. м |
20 |
10-1.2 |
630000 |
|
4 |
Для общепроизводственных целей со склада отпущен хозяйственный инвентарь (срок службы до 12 мес.): |
|
|
|
|
|
Ножовка – 10 шт. |
25 |
10-9.1 |
1 500 |
3150
|
|
Молоток – 15 шт. |
25 |
10-9.2 |
1 650 |
|
5 |
Учредители внесли деньги на расчетный счет в счет погашения задолженности по вкладам в уставный капитал |
51 |
75 |
94 000 |
94 000 |
6 |
Акцептованы счета ЗАО «Лес» за поступившие материалы: |
|
|
|
|
|
Сосна – 80 куб. м |
10-1.1 |
60-1.1 |
400000 |
1300000 |
|
Береза – 100 куб. м |
10-1.2 |
60-1.1 |
900000 |
|
7 |
Принят к оплате счет ЗАО «Лес» за поступившие полуфабрикаты: |
|
|
|
2000 |
|
Декоративные части – 20 шт |
10-2.1 |
60-1.1 |
2000 |
|
8 |
Оплачена с расчетного счета задолженность перед ЗАО «Лес» за декоративные части |
60-1.1 |
51 |
2000 |
2000 |
9 |
Начислена амортизация производственного оборудования (счет затрат для отнесения амортизации – 25 «Общепроизводственные расходы») |
25 |
2 |
6400 |
6400 |
10 |
На расчетный счет от покупателей поступили денежные средства |
51 |
62 |
600000 |
60000 |
11 |
Частично погашена задолженность перед ЗАО «Лес» с расчетного счета |
60-1.1 |
51 |
590000 |
590000 |
12 |
Начислена амортизация по основным средствам общехозяйственного назначения |
26 |
2 |
1 750 |
1 750 |
13 |
Начислена заработная плата рабочим основного производства |
20 |
70 |
128 000 |
128 000 |
14 |
Начислены взносы на социальное страхование, обязательное медицинское страхование и в Пенсионный фонд РФ с зарплаты рабочих основного производства |
20 |
69 |
38 400 |
38 400 |
15 |
Удержан из зарплаты рабочих налог на доходы физических лиц (НДФЛ) |
70 |
68 |
16 640 |
16 640 |
16 |
Перечислены с расчетного счета денежные средства в погашение задолженности по социальному, медицинскому и пенсионному страхованию |
69 |
51 |
38 400 |
38 400 |
17 |
Перечислен с расчетного счета в бюджет налог на доходы физических лиц |
68 |
51 |
16 640 |
16 640 |
18 |
В кассу с расчетного счета поступили денежные средства на командировочные расходы |
50 |
51 |
22 500 |
22 500 |
19 |
Выдана зарплата рабочим путем перечисления на зарплатные банковские карты |
70 |
51 |
111 360 |
111 360 |
20 |
Выданы из кассы подотчетные суммы на командировочные расходы |
71 |
50 |
21 000 |
21 000 |
21 |
На расчетный счет зачислен краткосрочный банковский кредит |
51 |
66 |
67 000 |
67 000 |
22 |
Перечислены денежные средства с расчетного счета в погашение задолженности перед ЗАО «Лес» |
60-1.1 |
51 |
144 000 |
144 000 |
23 |
Акцептован счет ООО «Ветер» за поступивший инвентарь (срок службы до 12 мес.): |
|
|
|
|
|
Ножовка – 30 шт. |
10-9.1 |
60-1.2 |
4500 |
12500
|
|
Набор отверток – 80 шт. |
10-9.3 |
60-1.2 |
8000 |
|
24 |
Оплачены счета ООО «Ветер» с расчетного счета |
60-1.2 |
51 |
147 400 |
147 400 |
25 |
Неиспользованные подотчетные суммы возвращены в кассу |
50 |
71 |
800 |
800 |
26 |
Израсходованные подотчетные суммы отнесены на общехозяйственные расходы |
26 |
71 |
20 200 |
20 200 |
27 |
Погашен долгосрочный банковский кредит с расчетного счета |
67 |
51 |
150 000 |
150 000 |
28 |
Списаны общепроизводственные расходы на затраты основного производства (Сумму определите самостоятельно. Для этого изобразите схему счета 25 «Общепроизводственные расходы») |
20 |
25 |
9550 |
9550 |
29 |
Учтен брак, выпущенный из основного производства |
28 |
20 |
8 900 |
8 900 |
30 |
Выпущена из основного производства готовая продукция. (Фактическую себестоимость готовой продукции рассчитайте в схеме счета 20 «Основное производство») |
43 |
20 |
985350 |
985350 |
31 |
Списана себестоимость готовой продукции на продажи |
90 |
43 |
770 000 |
770 000 |
32 |
Списаны общехозяйственные расходы на счет 90 «Продажи». (Сумму общехозяйственных расходов рассчитайте в схеме счета 26 «Общехозяйственные расходы») |
90 |
26 |
21950 |
21950 |
33 |
Учтена выручка за проданную продукцию, в том числе налог на добавленную стоимость (НДС) |
62 |
90 |
1100000 |
1100000 |
34 |
Начислен НДС в бюджет с выручки от продажи продукции |
90 |
68 |
167 797 |
167 797 |
35 |
Определен финансовый результат от продажи продукции. (Финансовый результат рассчитайте в схеме счета 90 «Продажи». Укажите, какой финансовый результат: прибыль или убыток?) |
90 |
99 |
140253 |
140253 |
36 |
От покупателей деньги поступили на расчетный счет |
51 |
62 |
694 000 |
694 000 |
ИТОГО |
10162410 |
10162410 |
Бухгалтерские проводки составляются с учетом кодов аналитического учета, где это необходимо по условию задачи. В случае поступления двух видов материалов и более от поставщика записываются две и более корреспонденции счетов на частные суммы, а общая сумма пишется без бухгалтерской проводки ниже в графе «Сумма общая». В бухгалтерских проводках, где не предусмотрена детализация, сумма записывается в графе «Сумма частная» и графе «Сумма общая». По колонкам «Сумма частная» и «Сумма общая» Журнала регистрации хозяйственных операций рассчитайте итоговое значение.
Задание 2. В операции 30 рассчитайте фактическую себестоимость выпущенной готовой продукции и запишите полученный результат в графу «Сумма общая» и графу «Сумма частная». Расчет проведите вне Журнала. Фактическую себестоимость выпущенной из производства готовой продукции определяют на операционном калькуляционном счете 20 «Основное производство». Нарисуйте схему счета 20. Счет 20 «Основное производство» открывается записью начального остатка из Ведомости остатков по счетам на 01.05.20ХХ г. (табл. 3). Этот остаток показывает незавершенное производство на начало месяца. Далее из Журнала регистрации хозяйственных операций в схему счета 20 выписываются суммы по дебету и кредиту (делают разноску по счетам). Затем подсчитывается оборот по дебету счета 20. Дебетовый оборот по счету 20 показывает сумму фактических производственных затрат за май. В схеме счета 20 указывается сальдо конечное – оно известно и говорит о незавершенном производстве на конец месяца (табл. 8).
Таблица 8 – Остаток по счету 20 «Основное производство» на 31.05.ХХ г.
Незавершенное производство на 31.05.20ХХ г. |
ВАРИАНТЫ, сумма в руб. |
|||||||||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
10 |
|
117 600 |
90 450 |
98 400 |
95 810 |
120 500 |
110 340 |
86 700 |
70 400 |
56 900 |
62 730 |
Себестоимость выпущенной продукции рассчитывается следующим образом: к незавершенному производству на начало месяца (сальдо начальное) прибавляются фактические производственные затраты за месяц (дебетовый оборот), затем вычитается незавершенное производство на конец месяца (сальдо конечное) и выпущенный брак (операция 29). Обязательно ознакомьтесь с инструкцией к счету 20 «Основное производство» (План счетов).
Анализ счета: 20 |
||
за май 20ХХ г. |
||
|
|
|
Счет |
С кред. счетов |
В дебет счетов |
|
|
|
Сальдо на начало периода |
25000 |
|
10 |
880 000,00 |
|
10.1 |
880 000,00 |
|
25 |
9 550,00 |
|
28 |
|
8 900,00 |
43 |
|
985 350,00 |
69 |
38 400,00 |
|
70 |
128 000,00 |
|
Обороты за период |
1 055 950,00 |
994 250,00 |
Сальдо на конец периода |
86 700,00 |
|
Задание 3. В операции 35 необходимо определить финансовый результат от продажи готовой продукции. Для этого изобразите схематически счет 90 «Продажи». Этот счет является транзитным или временным. Его особенность заключается в отсутствии остатка как на начало, так и на конец месяца (он всегда должен закрываться на конец месяца). Закрытие счета 90 «Продажи» происходит путем уравнивания дебетового и кредитового оборотов. Недостающую сумму допишите на той стороне счета (в дебете или кредите), где сумма меньше. Эта дописанная сумма и будет финансовым результатом. Отразите ее в графе «Сумма общая» и «Сумма частная». Счет 90 «Продажи» закрывается только в корреспонденции со счетом 99 «Прибыли и убытки». Если дописана сумма по дебету счета 90 «Продажи», то составляем проводку: Дт 90-9, Кт 99 – получена прибыль от продаж. Если дописана сумма по кредиту счета 90 «Продажи», то составляем проводку: Дт 99, Кт 90-9 – получен убыток от продаж. Обязательно прочитайте инструкцию к счету 90 «Продажи», 99 «Прибыли и убытки» (План счетов).
Анализ счета: 90 |
||
за май 20ХХ г. |
||
|
|
|
Счет |
С кред. счетов |
В дебет счетов |
|
|
|
Сальдо на начало периода |
|
|
26 |
21 950,00 |
|
43 |
770 000,00 |
|
62 |
|
1 100 000,00 |
68 |
167 797,00 |
|
99 |
140 253,00 |
|
Обороты за период |
1 100 000,00 |
1 100 000,00 |
Сальдо на конец периода |
0,00 |
|
Задание 4. Составьте ведомости аналитического учета: по счету 10 «Материалы» – колличественно-суммовую (табл. 9) и по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» – контокоррентную (табл. 10).
Таблица 9 – Оборотная ведомость по счету 10 «Материалы» за май 20ХХ г.
Код аналитического учета
|
Название материала,
|
Ед. изм. |
Цена, руб. |
Сальдо на 01.05.20ХХ г. |
Обороты за май 20ХХ г. |
Сальдо на 31.05.20ХХ г. |
|||||
Кол-во |
Сумма, руб. |
Приход |
Расход |
Колво |
Сумма, руб. |
||||||
Кол-во |
Сумма, руб. |
Кол-во |
Сумма, руб. |
||||||||
10-1.1 |
Сосна |
куб. м |
5 000 |
120 |
600 000 |
80 |
400000 |
50 |
250000 |
150 |
750000 |
10-1.2 |
Береза |
куб. м |
9 000 |
150 |
1 350 000 |
100 |
900000 |
70 |
630000 |
180 |
16200000 |
10-2.1 |
Декоративные части |
шт. |
100 |
1 000 |
100 000 |
20 |
2000 |
|
|
1020 |
102000 |
10-9.1 |
Ножовка |
шт |
150 |
50 |
7 500 |
30 |
4500 |
10 |
1500 |
70 |
10500 |
10-9.2 |
Молоток |
шт |
110 |
100 |
11 000 |
|
|
15 |
1650 |
85 |
9350 |
10-9.3 |
Набор отверток |
шт |
100 |
- |
- |
80 |
8000 |
|
|
80 |
8000 |
Итого: |
|
Х |
Х |
Х |
2068500 |
Х |
1314500 |
Х |
883150 |
Х |
2499850 |
Таблица 10 – Оборотная ведомость по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» за май 20ХХ г.
Шифр счета |
Название поставщика |
Сальдо на 01.05.20ХХ г., руб. |
Обороты за май 20ХХ г., руб. |
Сальдо на 31.05. 20ХХ г., руб. |
|||
Дебет (выдан аванс) |
Кредит (кредиторская задолженность) |
Дебет (погашена задолженность, выдан аванс) |
Кредит (акцептован счет, зачтен аванс) |
Дебет (выдан аванс) |
Кредит (кредиторская задолженность) |
||
60-1.1 |
ЗАО «Лес» |
|
80000 |
1448000 |
1302000 |
66000 |
|
60-1.2 |
ООО «Ветер» |
|
160000 |
147400 |
12500 |
|
25100 |
Итого: |
|
|
960000 |
1595400 |
1314500 |
|
679100 |
Остатки на 01.05.20ХХ г. выписываются из табл. 4 и табл. 5 соответственно, обороты формируются на основании данных Журнала, остатки на 31.05.20ХХ г. рассчитываются.
Задание 5. На основании Ведомости остатков по счетам на 01.05.20ХХ г. (табл. 3) откройте счета, т. е. нарисуйте их схемы и запишите в них начальные остатки. Затем сделайте разноску по счетам, т. е. из Журнала регистрации хозяйственных операций (табл. 7) запишите в схемах счетов суммы по дебету и кредиту. Не забывайте указывать номера хозяйственных операций рядом с суммой. Это облегчит Вам поиск ошибки. Подсчитайте обороты и конечные остатки по счетам. Не забывайте о том, что начальный и конечный остатки в активном счете должны отражаться по дебету, а остатки в пассивном счете – по кредиту. Сальдо на конец месяца по активным счетам определяется так: сальдо начальное плюс оборот по дебету минус оборот по кредиту. Сальдо на конец месяца по пассивным счетам определяется так: сальдо начальное плюс оборот по кредиту минус оборот по дебету.
Задание 6. Составьте оборотно-сальдовый баланс (оборотно-сальдовую ведомость), по форме, указанной в табл. 11.
Таблица 11 – Оборотно-сальдовая ведомость за май 20ХХ г.
Шифр и название счета |
Остатки на 01.05.20ХX г. |
Обороты за май 20ХX г. |
Остатки на 31.05. 20ХX г. |
|||
Дебет |
Кредит |
Дебет |
Кредит |
Дебет |
Кредит |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Итого: |
xxx |
xxx |
yyy |
yyy |
zzz |
zzz |
В оборотно-сальдовой ведомости указываются все синтетические счета, используемые в задаче в порядке возрастания их номеров. Оборотно-сальдовый баланс заполняется на основании данных схем бухгалтерских счетов. В оборотно-сальдовой ведомости по строке «Итого» должно соблюдаться равенство трех пар итогов: остатков на начало периода, оборотов за период, остатков на конец периода (выделены в табл. 11). Кроме этого, обороты за май 20ХХ г. в оборотно-сальдовой ведомости должны совпасть с итоговой строкой по Журналу (табл.7).
Шифр и название счета |
Остатки на 01.05.20ХX г. |
Обороты за май 20ХX г. |
Остатки на 31.05. 20ХX г. |
|||
Дебет |
Кредит |
Дебет |
Дебет |
Кредит |
Дебет |
|
1 |
11810000 |
|
265000 |
|
12075000 |
|
2 |
|
1620000 |
|
8150 |
|
1628150 |
8 |
815000 |
|
|
265000 |
550000 |
|
10 |
2068500 |
|
1314500 |
883150 |
2499850 |
|
20 |
25000 |
|
1055950 |
994250 |
86700 |
|
25 |
|
|
9550 |
9550 |
|
|
26 |
|
|
21950 |
21950 |
|
|
28 |
|
|
8900 |
|
8900 |
|
43 |
14000 |
|
985350 |
770000 |
229350 |
|
50 |
3500 |
|
23300 |
21000 |
5800 |
|
51 |
1762000 |
|
1455000 |
1934300 |
1282700 |
|
60 |
|
960000 |
1595400 |
1314500 |
|
679100 |
62 |
863000 |
|
1100000 |
1294000 |
669000 |
|
66 |
|
|
|
67000 |
|
67000 |
67 |
|
200000 |
150000 |
|
|
50000 |
68 |
|
32000 |
16640 |
184437 |
|
199797 |
69 |
|
|
38400 |
38400 |
|
|
70 |
|
|
128000 |
128000 |
|
|
71 |
|
|
21000 |
21000 |
|
|
75 |
100000 |
|
|
94000 |
6000 |
|
80 |
|
11000000 |
|
|
|
11000000 |
82 |
|
449000 |
|
|
|
449000 |
84 |
|
2500000 |
|
|
|
2500000 |
90 |
|
|
1100000 |
1100000 |
|
|
99 |
|
700000 |
|
140253 |
|
840253 |
|
17461000 |
17461000 |
9288940 |
9288940 |
17413300 |
17413300 |
Задание 7. В дальнейшем после контрольного баланса (оборотно-сальдовой ведомости) необходимо заполнить Бухгалтерский баланс организации (Приложение А).
АКТИВ |
Код показателя |
|
На конец отчетного периода |
|
1 |
2 |
|
4 |
|
I. Внеоборотные активы |
|
|
|
|
Основные средства |
120 |
10190 |
10447 |
|
Прочие внеоборотные активы |
150 |
815 |
550 |
|
|
Итого по разделу I |
190 |
10997 |
10997 |
II. Оборотные активы |
|
|
|
|
Запасы |
210 |
2108 |
2825 |
|
|
в том числе: |
|
|
|
|
сырье, материалы и другие аналогичные ценности |
211 |
2069 |
2500 |
|
затраты в незавершенном производстве |
213 |
25 |
87 |
|
готовая продукция и товары для перепродажи |
214 |
14 |
229 |
|
прочие запасы и затраты |
217 |
|
9 |
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) |
230 |
863 |
669 |
|
|
|
|
||
|
в том числе: |
|
|
|
|
покупатели и заказчики |
241 |
863 |
669 |
Денежные средства |
260 |
1766 |
1289 |
|
Прочие оборотные активы |
270 |
100 |
6 |
|
|
Итого по разделу II |
290 |
4836 |
4788 |
БАЛАНС |
300 |
15841 |
15785 |
|
|
|
|
|
Форма 0710001 с.2 |
ПАССИВ |
Код строки |
|
На конец отчетного периода |
|
1 |
2 |
|
4 |
|
III. Капитал и резервы |
|
|
|
|
Уставный капитал |
410 |
11000 |
11000 |
|
Добавочный капитал |
420 |
449 |
449 |
|
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) |
470 |
3200 |
3340 |
|
|
Итого по разделу III |
490 |
14649 |
14789 |
IV. Долгосрочные обязательства |
|
|
|
|
Займы и кредиты |
510 |
200 |
50 |
|
|
Итого по разделу IV |
590 |
200 |
50 |
V. Краткосрочные обязательства |
|
|
|
|
Займы и кредиты |
610 |
|
67 |
|
Кредиторская задолженность |
620 |
992 |
879 |
|
|
в том числе: |
|
|
|
|
поставщики и подрядчики |
621 |
960 |
679 |
|
задолженность по налогам и сборам |
624 |
32 |
200 |
|
Итого по разделу V |
690 |
992 |
946 |
|
БАЛАНС |
700 |
15841 |
15785 |
2.2 Задания по экономическому анализу
Задание 8
Способом абсолютных разниц определить влияние на уровень фондоотдачи изменения: средней стоимости единицы оборудования; удельного веса рабочих машин и оборудования в стоимости основных производственных средств; удельного веса действующего оборудования в стоимости рабочих машин и оборудования; коэффициента сменности работы действующего оборудования; средней продолжительности работы оборудования в смену; выпуска продукции за 1 машино-час на основании данных таблицы 2.2.1.
Таблица 2.2.1 - Фондоотдача и факторы, влияющие на её величину
Наименование показателя |
Предыдущий |
Отчетный |
Абсолютное отклонение |
Темп роста % |
Фондоотдача основных промышленных средств, тыс. руб. |
2,38 |
1,34 |
-1,04 |
14,286 |
Продолжение таблицы 2.2.1
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
Средняя стоимость единицы оборудования, тыс. руб. |
210 |
260 |
50 |
123,81 |
Удельный вес оборудования в стоимости основных производственных средств |
0,6 |
0,45 |
-0,15 |
75 |
Удельный вес действующего оборудования в стоимости рабочих машин и оборудования |
0,7 |
0,9 |
0,2 |
128,57 |
Средний коэффициент сменности работы оборудования |
1,2 |
1,25 |
0,05 |
104,17 |
Средняя продолжительность работы оборудования в смену, ч. |
3300 |
2750 |
-550 |
83,33 |
Выпуск продукции за один машино-час в смены, тыс. руб. |
0,3 |
0,25 |
- 0,05 |
83,333 |
Фондоотдача вычисляется по формуле (2.2.1):
, (2.2.1)
Где - Фондоотдача основных промышленных средств,
- Средняя стоимость единицы оборудования,
- Удельный вес оборудования в стоимости основных производственных средств,
- Удельный вес действующего оборудования в стоимости рабочих машин и оборудования,
- Средний коэффициент сменности работы оборудования,
- Средняя продолжительность работы оборудования в смену,
- Выпуск продукции за один машино-час в смены.
При использовании способа абсолютных разниц, величины влияния факторов рассчитываются умножением абсолютного прироста значения исследуемого фактора на величину факторов предыдущего периода,которые находятся справа от него, и на величину фактического периода,расположенного слева от нее в модели.
Следуя этой логике, рассмотрим алгоритм расчета влияния факторных показателей на фондоотдачу:
1.1 Изменение фондоотдачи под влиянием средней стоимости единицы оборудования -(формула 2.2.2):
– =
=(0,6*0,7*1,2*3300*0,3)/260 -(0,6*0,7*1,2*3300*0,3)/210= -0,4569 , (2.2.2)
-
Изменение фондоотдачи под влиянием удельного веса оборудования в стоимости основных производственных средств -(формула 2.2.3):
= * dакт * dдейст пред* Kсм пред * Fсм пред *q пред =((-0,15)*0,7*1,2*3300*0,3)/260= -0,48 , (2.2.3)
-
Изменение фондоотдачи под влиянием удельного веса действующего оборудования в стоимости рабочих машин и оборудования -(формула 2.2.4):
* dакт отч* dдейст * Kсм пред * Fсм пред *q пред = (0,45*0,2*1,2*3300*0,3)/260= 0,411 , (2.2.4)
-
Изменение фондоотдачи под влиянием среднего коэффициента сменности работы оборудования -(формула 2.2.5):
* dакт отч *dдейст отч* Kсм* Fсм пред *q пред = (0,45*0,9*0,05*3300*0,3)/260=0,077 , (2.2.5)
-
Изменение фондоотдачи под влиянием изменения средней продолжительности работы оборудования в смену-(формула 2.2.6):
* dакт отч *dдейст отч * Kсм отч* Fсм *q пред =(0,45*0,9*1,25*(-550)* 0,3)/260 = -0,321 , (2.2.6)
-
Изменение фондоотдачи под влиянием выпуска продукции за 1 машино-час -(формула 2.2.7):
* dакт отч *dдейст отч * Kсм отч * Fсм отч * q =(0,45*0,9*1,25*2750*(-0,05))/260 = - 0,268 , (2.2.7)
Проверка:
-1,04 = -0,4569 -0,48 +0,411+0,077 -0,321 - 0,268
-1,04= -1,04
Аналитический вывод :В отчетном периоде по сравнению с предыдущим фондоотдача изменилась в отрицательную сторону на 1,04 тыс.руб. или на 43,7 %, на исследуемый показатель оказали, как положительное ,так и отрицательное влияние различные факторы.Положительное влияние оказали несколько факторов. Во-первых, положительное влияние оказало увеличение удельного веса действующего оборудования в стоимости рабочих машин и оборудования на 0,2 или на 28,6% вызвав повышение фондоотдачи на 0,411 тыс.руб.Во-вторых, увеличение среднего коэффициента сменности работы оборудования на 0,05 или на 4,17 % ,повысив тем самым фондоотдачу на 0,077 тыс.руб.В-третьих, изменения средней продолжительности работы оборудования в смену в положительную сторону на 150 или на 4,839%, увеличив тем самым фондоотдачу на 0,109 тыс.руб.
Отрицательное влияние оказали несколько факторов. Первый отрицательно повлиявший фактор - это средняя стоимость единицы оборудования ,которая увеличилась по сравнению с предыдущим периодом на 50 тыс. руб. или на 23,81% ,тем самым понизив фондоотдачу на 0,46 тыс.руб. Второй фактор, оказавший отрицательное влияние на результативный показатель - это удельного веса оборудования в стоимости основных производственных средств на 0,15 или на 25% ,что снизило фондоотдачу на 0,48 тыс.руб. В-третьих, изменения средней продолжительности работы оборудования в смену в отрицательную сторону на 550 или на 16,7%, уменьшив тем самым фондоотдачу на 0,321 тыс.руб .Так же отрицательно повлиял выпуск продукции за 1 машино-час уменьшившийся в отчётном периоде по сравнению с предыдущим на 0,05 тыс.руб., или на 16,7% ,что повлекло за собой снижение фондоотдачи на 0,268 тыс.руб.