Тема 2. Информационная база экономического анализа

Виды экономического анализа. Информационная база экономического анализа.

По характеру проведения и охвату вопросов экономический анализ подразделяют на анализ финансовый и управленческий. Такое подразделение обусловлено существованием финансового и управленческого учета.

В зависимости от глубины исследования и назначения результатов экономического анализа выделяют следующие его виды: общеэкономический, технико-экономический, функционально-стоимостной. По характеру и кругу рассматриваемых вопросов сложилось два направления проведения общеэкономического анализа: финансово-экономический и статистико-экономический.

Экономический анализ хозяйственной деятельности по времени проведения исследования процессов и явлений подразделяют на анализ предварительный, оперативный, последующий и стратегический.

По месту проведения экономический анализ подразделяется на анализ внутрихозяйственный и межхозяйственный; отраслевой и межотраслевой.

По объему исследования и мере охвата данных экономический анализ подразделяют на анализ комплексный (полный) и тематический (частичный, экспресс-анализ).

Для проведения анализ используют планово-нормативную, отчетную, учетную и внеучетную информацию. Конкретный состав информационной базы каждого вида анализа определяется целью его проведения и перечнем решаемых задач.

Практическое занятие 1

1. Характеристика видов анализа и их информационной базы в зависимости от характера проведения

2. Характеристика видов анализа и их информационной базы в зависимости от назначения исследования

3. Характеристика видов анализа и их информационной базы в зависимости от времени проведения

4. Характеристика видов анализа и их информационной базы в зависимости от места проведения

5. Характеристика видов анализа и их информационной базы в зависимости от объема исследования

Вопросы для самоконтроля:

1. Классификационные группы экономического анализа.

2. Внешний и внутренний анализ.

3. Общеэкономический, технико-экономический, функционально-стоимостной анализ. Предварительный, текущий, оперативный и ретроспективный анализ. Внутрихозяйственный и межхозяйственный; отраслевой и межотраслевой.

4. Система экономической информации.

5. Информационное обеспечение экономического анализа и его структура.

6. Компьютерные технологии в аналитических работ.

7. Информационные источники экономического анализа.

8. Совокупность источников информации экономического анализа.

9. Методы проверки достоверности экономической информации.

Литература:[1, 2, 3, 4, 8, 9, 10, 12, 32, 33, 37, 38, 41]

Тема 3. Анализ доходов и расходов предприятия

Значение, задачи и источники информации. Формирование доходов и расходов предприятия. Анализ доходов от реализации продукции. Анализ других операционных доходов. Анализ доходов от финансовой и прочей деятельности предприятия. Анализ затрат на 1 грн товарной (реализованной) продукции. Анализ структуры и динамики расходов предприятия. Анализ прямых материальных и трудовых затрат. Анализ затрат на обслуживание производства. Другие комплексные расходы.

В условиях рыночной экономики основные задачи анализа производства продукции заключаются в оценке соответствия производственной программы требованиям рынка, достижения предприятием максимальной прибыли и выработки соответствующей товарной политики.

Для анализа выпуска продукции необходимо знать систему показателей, характеризующих объем производства и реализации продукции. Далее необходимо проверить увязку различных показателей: реализации, отгрузки и выпуска товарной продукции, используя баланс продукции (3.1):

, (3.1)

где Р – реализация

N– отгрузка

О₀(отгр) и О₁(отгр) – остатки отгруженной продукции соответственно на начало и конец года

В – выпуск товарной продукции

О₀(скл) и О₁(скл) – остатки товарной продукции на складе на начало и конец периода

Подставляя в первое равенство вместо отгрузки равную ей величину из второго равенства, получим:

. (3.2)

Это равенство показывает, что сумма реализации зависит от объема выпущенной товарной продукции и изменения остатков всей нереализованной продукции на конец периода по сравнению с началом.

Равенство (3.2) называется балансом продукции.

Себестоимость – важнейший оценочный качественный показатель работы предприятий. Основная задача анализа – выявление темпов снижения удельных затрат и увеличения прибыли.

Студенты должны знать, что обобщающими показателями себестоимости являются: уровень затрат на 1 грн. товарной продукции, в том числе материальных затрат в себестоимости единицы важнейших видов продукции.

Затраты на 1 грн. ТП определяются отношением себестоимости ТП к стоимости этой продукции в оптовых ценах предприятий.

Анализ изменения фактического уровня исследуемых показателей против установленных заданий предусматривает расчет влияния факторов на отклонения фактических затрат, в том числе материальных на 1 грн. ТП от плановых (базисных). К таким факторам относятся:

1. изменение номенклатуры и ассортимента продукции;

2. изменение себестоимости (материалоемкости) отдельных видов продукции;

3. изменение цен и тарифов на потребленные материальные ресурсы;

4. изменение оптовых цен на готовую продукцию.

Анализ выполнения сметы затрат на производство позволяет определить структуру затрат, материалоемкость производства, затраты живого труда в создании продукции, проверить увязку себестоимости продукции с расходами сырья, материалов, топливно-энергетическими расходами, амортизационными отчислениями и другими показателями.

Для анализа определяется абсолютное и относительное отклонение (в процентах) по каждому элементу и статье затрат и устанавливаются причины отклонения фактических затрат от плановых.

При изучении динамики себестоимости продукции важно определить структурные сдвиги в изменении затрат по отдельным статьям расходов, а также влияние каждой из них на общее изменение себестоимости продукции. Такой анализ необходим для выявления резервов фактического снижения себестоимости продукции.

Для определения влияния каждой статьи на общий процент изменения себестоимости можно использовать следующие методы:

1. процент экономии (перерасхода) по каждой статье умножают на удельный вес этой статьи (коэффициентов) в полной себестоимости товарной продукции;

2. абсолютную сумму экономии (перерасхода) по каждой статье затрат умножают на 100, делят на полную плановую себестоимость фактически выпущенной продукции.

В результате анализа себестоимости товарной продукции студенты должны уметь рассчитать общий резерв снижения себестоимости. Для этого нужно изучить методику приведения к сопоставимости частных резервов снижения себестоимости на единицу продукции.

Произведенная предприятием продукция реализуется потребителем в соответствии с заключенными договорами с учетом рынков спроса. Реализация служит связующим звеном между производством и потребителем, свидетельствует о том, что изготовленная продукция пользуется спросом. Реализация продукции в натуральном выражении, с учетом договорных поставок, является одним из главных показателей оценки работы предприятия. Этому показателю при анализе надо уделить внимание. Прежде всего надо определить выполнение плана реализации товарной продукции по видам и ассортименту продукции вначале в натуральных показателях. А затем в стоимостном выражении.

Одним из важнейших стоимостных показателей на промышленных предприятиях является показатель реализованной продукции. Установление заданий в бизнес-планах по объему реализации продукции обусловлено необходимостью более тесной связи производства. Потребления и рынка.

Студенты должны изучить систему показателей и факторы, которые определяют уровень спроса на продукцию и услуги, виды рынков как взаимодействия продавцов и покупателей. Особое внимание следует уделить изучению рынка товаров, услуг и информации. Следует также изучить рынки по типу конкуренции, по территориальному признаку.

Анализируя спрос, состояние рынка и его содержание необходимо знать закон спроса, что спросом является не всякая потребность в данном товаре, а только такая. Которая обеспечена наличием платежных средств.

Спрос – это объем возможной купли товара в зависимости от установившейся цены на него. Нужно знать, что каждой цене товара соответствует определенная величина спроса. Между уровнем цены (Р) и величиной спроса (Qd) существует обратной зависимость (3.3):

, (3.3)

при прочих равных условиях. То есть, чем выше цена, тем меньше величина спроса.

Одним из важнейших факторов, влияющих на величину спроса, является цена. Изменение величины спроса под влиянием цены обладает удивительным свойством, получившим название «ценовая эластичность спроса». Студенты должны разобраться в чем заключается суть этого свойства. Эластичность измеряется отношением процентного изменения величины спроса к процентной величине изменения цены. Существенное влияние на объем реализованной продукции оказывают остатки готовой продукции на складах. В тех случаях. Когда остатки готовой продукции на конец отчетного периода увеличиваются против начала, то они отрицательно влияют на объем реализованной продукции. Необходимо установить причины увеличения остатков готовой продукции по каждому конкретному случаю.

Взаимосвязь между выпуском, отгрузкой и реализацией товарной продукции. Реализация является производной от выпуска продукции, ее отгрузки и остатков нереализованной продукции на складе. Реализацию можно определить по формуле (10.2):

(3.4)

Студенты должны изучить методику анализа и оценки ситуации сбыта отдельных товаров, обоснование и выбор экономически целесообразных путей и форм реализации продукции: по объему, по срокам, ассортименту и качеству.

Практическое занятие

1. Задачи анализа доходов и расходов.

2. Информационная база анализа доходов и расходов.

3. Анализ доходов от реализации продукции (товаров, работ, услуг).

4. Анализ доходов от ценных бумаг.

5. Анализ других доходов.

6. Особенности анализа затрат на 1 грн товарной продукции.

7. Решение задач.

Задачи 1 – 3

С помощью балансового приема по данным задачи составить товарный баланс. Для выявления влияния факторов использовать метод сравнения плановых и отчетных данных товарного баланса.

Номера задач	1			2			3
	4.01	31.12	4.01		31.12	4.01		31.12
Остатки товаров, отгруженных на начало года	1000	1150	1000		1150	1000		1200
Остатки готовых товаров на складах на начало года	200	?	200		?	280		?
Выпуск товарной продукции	14000	14090	14100		14290	?		14300
Остатки товаров, отгруженных на конец года	960	990	960		990	960		990
Остатки готовых товаров на складах на конец года	?	130	?		130	280		280
Реализовано продукции	14150	14300	14150		14350	14150		14100

Задачи 4 - 5

Рассчитать затраты на 1 грн. товарной продукции и определить влияние двух факторов: изменение выпуска товарной продукции и полной себестоимости с помощью приема цепных подстановок.

Показатели	Номера задач
	4			5
	план	факт	план		факт
Выпуск товарной продукции, тыс. грн	30000	31120	30000		32140
Производственная себестоимость товарной продукции, тыс. грн	27800	28030	27800		29040

Примечание: плановые значения одинаковые для всех вариантов

Задача 6

Рассчитать влияние факторов затрат на 1 грн. ТП

Показатель
Затраты на 1 грн., товарной продукции, коп:
по плану на плановый выпуск	52
по плану на фактический выпуск и ассортимент	50
фактически в ценах, действовавших в отчетном году	55
фактически в плановых ценах	54

Задача 7

Дайте оценку расхода материалов и рассчитайте влияние факторов на отклонение от плана.

Материал	Единицы измерения	План			Факт
		Норма затрат на одно изделие	Сумма, грн.	Норма затрат на одно изделие		Сумма, грн.
Доски	М3	3	300	2		280
Фанера	М2	1,5	75	1,6		128
итого	Х	Х	?	Х		?

Практическое занятие 2

1. Анализ структуры и динамики себестоимости продукции.

2. Анализ прямых материальных и трудовых затрат.

3. Анализ косвенных затрат.

4. Анализ себестоимости отдельных видов продукции (изделий, работ, услуг).

5. Оперативный анализ себестоимости продукции.

6. Функционально-стоимостной анализ.

7. Резервы снижения себестоимости.

8. Анализ отгрузки и реализации продукции

9. Решение задач.

Задачи 8 -9

Рассчитать критический объем продаж в стоимостном, натуральном и процентном выражении.

Показатели	Номера задач
	8	9
Величина постоянных расходов	1000	2000
Общая сумма маржинального дохода	2000	6000
Количество продукции в натуральном выражении	500	500
Выручка от продаж	5000	10000

Задачи 10 – 11

Рассчитать количество проданной предприятием продукции, необходимой для получения прибыли в заданном объеме.

Показатели	Номера задач
	10	11
Прибыль в % от выручки продаж	10	30
Постоянные расходы (общая сумма). грн	100	200
Переменные расходы на единицу продукции, грн	1,2	1,8
Цена. грн	2	4

Вопросы для самоконтроля:

1. Задачи анализа доходов и расходов.

2. Информационная база анализа доходов и расходов.

3. Анализ доходов от реализации продукции (товаров, работ, услуг).

4. Анализ доходов от ценных бумаг.

5. Анализ других доходов.

6. Значение анализа себестоимости продукции.

7. Какими показателями характеризуется себестоимость продукции.

8. Виды себестоимости используемые в экономике.

9. Особенности анализа себестоимости единицы отдельных видов продукции.

10. Особенности анализа затрат на 1 грн товарной продукции.

11. Обоснуйте необходимость и методику снижения себестоимости сравнимой и несравнимой продукции.

12. Расчет влияния объема и структуры продукции на снижение себестоимости.

13. Особенности анализа по элементам затрат.

14. Особенности анализа по статьям калькуляции.

15. Особенности анализа по прямым и накладным расходам в себестоимости продукции.

16. Порядок подсчета влияния факторов «норма» и «цена» на отклонение материальных расходов в себестоимости.

17. Особенности анализа условно-постоянных и условно-переменных расходов.

18. Состав комплексным расходам, порядок их анализа.

19. Анализ себестоимость отдельных изделий.

20. Особенности анализа себестоимости продукции в структурных подразделениях.

21. Особенности стратегического анализа.

22. Особенности и отличия методики оперативного анализа себестоимости.

23. Обоснуйте необходимость межхозяйственного (сравнительного) анализа себестоимости.

24. Порядок проведения сводного подсчета резервов снижения себестоимости продукции.

Литература:[1, 2, 3, 4, 5, 6, 9, 15, 17, 22, 23, 32, 33, 37, 38, 39, 41, 42]