Система аналитических показателей

Хоз-ные процессы предприятия выражаются через систему аналитических показателей.

Классификация аналитических показателей.

1. По экономическому содержанию:

• количественные – отражают величину хоз-ных процессов и кол-нные изменения, происходящие в них (объем продаж, численность персонала, сть-ть ОПФ)

• качественные – отражают существенные особенности хоз-нных процессов, их эффективность и целесообразность (рентабельность, себестоимость единицы пр-ции, ур-нь пр-ти труда и т.п.).

2. По способу выражения:

• абсолютные – отражают величину хоз-нных процессов, и объем ресурсов чего-либо. В зависимости о применяемых измерителей они могут быть:

- натуральные – шт, тонны, кг.

- трудовые – человеко-час, норма-час.

- стоимостные – руб.

В зависимости от порядка исчисления различают:

- интервальная – год, мес.

- моментные – (на опред. дату) 1 июня 2011 г.

- средние хронологические – (величина ресурсов в среднем за период)

• относительные – получаются как частное от деления двух взаимосвязанных абсолютных показателей. Они предназначены для характеристики степени выполнения плана, структуры изучаемых явлений и для х-ки эффективности. Они делятся на:

- коэффициенты – определяются как частное от деления двух абсолютных показателей одинакового измерения

- удельные показатели – определяются как частное от деления двух абсолютных показателей различного измерения (фондовооруженность)

- структурные показатели – определяются как результат деления общего на составные части, причем часть относится к целому.

3) По широте использования:

• общие – используются во всех отраслях и сферах бизнеса

• специфические – х-ны для определенной отрасли

По характеру использования:

• показатели х-ки – отвечают на вопрос «каково строение хоз-нных процессов, какова их эффективность, динамика т.п.

• показатели факторов – отражают условия и причины, по которым произошли изменения в хоз-нном процессе

4. По порядку планирования:

• директивные

• расчетные

Метод сравнения, приведение пок-лей к сопоставимости, детализации и группировки.

Сравнение – это важнейший прием экономического анализа, наиболее распространенными видами которого являются:

1. сравнение отчетных пок-лей с плановыми

2. сравнение плановых с показателями предыдущего периода

3. сравнение отчетных пок-лей с показателями предыдущего периода

4. сравнение плановых и фактических пок-лей с прогрессивным нормами

5. сравнение со среднеотраслевыми данными

6. межзаводское сравнение

7. сравнение пок-лей различных структурных подразделений

Результаты сравнения оформляются в виде абсолютных отклонений, процентных, в виде индексов. Чтобы результаты сравнений обеспечивали правильные выводы, необходимо добиваться сопоставимости сравниваемых показателей.

Способы приведения показателей к сопоставимому виду.

1. устранение влияния изменения цен – для этого сравниваемые показатели выражаются в одинаковых ценах

2. устраняется влияние различий в структуре ассортимента выпускаемой продукции при сопоставлении качественных показателей. Это достигается путем пересчета плановых показателей на фактический объем и структуру выпущенной продукции

3. приведение сравниваемых показателей к одинаковой методике их исчисления

4. устранение влияния структурных сдвигов в изучаемой совокупности

5. периоды времени за которые проводится сравнение должны быть одинаковыми

При анализе иногда возникает необходимость расчленения показателей т.е. их детализации по различным признакам.

Детализация – это аналитический прием расчленения общих показателей на составные части.

Виды детализации:

1. Детализация по образующим факторам (факторы труда, средства труда, предметы труда)

2. детализация по месту совершения хоз. операции (разделение пок-лей в разрезе цехов, участков, бригад)

3. Детализация по времени совершения операции – позволяет проследить за равномерностью совершения хоз-нных процессов

4. детализация по составным частям необходима для изучения структуры совокупности и выявления роли отдельных составных частей в формировании сводных показателей

Наряду с детализацией в анализе применяются группировки.

Группировка – это выделение среди изучаемых явлений х-ных групп по тем или иным признакам. Для их создания необходимо выявить группировочные признаки и установить интервалы группировок по каждому из них. Для каждой группировки определяют показатели х-ки.

Различают группировки типологические, структурные, факторные, простые и комбинированные. ¹

Элиминирование и обобщение в экономическом анализе

Элиминирование – это логический прием, при помощи которого устраняется влияние факторов и выделяется какой-либо один, являющийся объектом изучения.

Исключение из рассмотрения в процессе анализа факторов заведомо не связанно с изучаемым. Его применяют для изучения кол-нного влияния каждого из факторов на обобщающий показатель.

Элиминирование в анализе осуществляется различными способами:

1. Цепных подстановок – этот прием заключается в последовательной замене базисной величины частных показателей, входящих в расчетную формулу фактической величиной этих показателей, а также измерении влияния произведенной замены на изменение величины обобщающего показателя. Проводят цепочку взаимосвязанных постановок, которые первыми заменяют количественные показатели вторыми качественными.

2. Способ абсолютных отклонений – расчет влияния каждого фактора, определяется путем умножения абсолютного отклонения от базисного значения по данному фактору на величины других факторов со множителями.

3. способ процентных (относительных) разниц – размер влияния отдельных факторов со множителями на обобщающий показатель определяется на базе разниц процента выполнения плана по взаимосвязанным показателям.

4. индексный – основывается на относительных показателях, выражающих отношение фактического уровня данного явления к его базисному уровню.

5. интегральный – при этом методе расчеты проводятся на основе базовых значений показателей по формулам.

Пример

Показатель	Условное обозначение	План (0)	Факт (1)	Абсолютное изменение	Темп роста
Средняя пр-ть рабочего дня	П	8.2	7.9	-0.3	0.963
Числ-ть рабочих	ЧР	500	497	- 3	0.994
Ср-ее число отраб 1м раб. дней	Д	235	230	-5	0.978
Среднечас. выр-ка 1го работника	Чв	40	60	+ 20	1.5
Валовая пр-ция	ВП	38 540 000	54 982 940	15 642 940	1.4

Задание

На основании приведенных данных составить факторную модель валовой пр-ции и рассчитать влияние факторов на изменение результативного показателя (методом цепных подстановок, абсолютных и процентных разниц, индексным).

Составляя факторную модель в начале пишут формулу количественные пок-ли, затем качественные.

ВП = ЧР *Д * Чв * П

ВП =8.2 *500 *235 *40 = 38 540 000

темп роста = факт\план

абсолютное изменение = факт – план

1. метод цепных подстановок.

ВП = ЧР *Д * Чв * П

ВП1 = ЧР1 * Д0* ЧВ0 * П0 = 497 * 235 * 8.2 * 40 = 38 308 760

ВП2 = ЧР1 * Д1 * Чв0 * П0 = 497 * 230 * 8.2 *40 = 374 936 680

ВП3 = ЧР1 * Д1 * Чв1 * П0 = 497 * 230 * 7.9 * 40 = 36 121 960

ВПфакт = ЧР1 * Д1 * Чв1 * П1 = 54 182 940

Перевыполнение (недовыполнение) произошло за счет:

- Численности рабочих ЧР

Вп(ЧР) = ВП1 – ВП 0 = -231 240

Изменение валовой пр-ции за счет Д

ВП(Д) = Вп2-вп1= -815 080

за счет П

ВП(П) = ВП3- ВП2 = -1 371 720

за счет (Чв) = Впф – ВП3 =18 060 980

Изменение Вп общее = изменение ВП за счет ЧР + изменение за счет Д +изменение за счет П + изменение за счет Чв = 15 642 940

Вывод: Уменьшение численности рабочих привело к снижению валовой продукции на 231 240. Уменьшение числа отработанных дней привело к уменьшению валовой продукции на 815 080. Уменьшение продолжительности рабочего дня привело к уменьшению валовой продукции на 1 млн. 371 тыс. 720. Увеличение среднечасовой выработки привело к увеличению товарной продукции на 18 060 980. Таким образом, совокупное влияние всех факторов привело к увеличению валовой продукции на 15 642 940.

2. Метод абсолютных отклонений

ВП = ЧР *Д * Чв * П

Изменение ВП за счет ЧР

ВП(ЧР) = Чр1-Чр0 * П0 * Д0 * Чв 0 = -231 240

ВП(Д) = Чр1 * Д1-Д0 * П0 * Чв0 = -815 080

ВП(П) = Чр1*Д1 * П1-П0 * Чв0 = -1 371 720

ВП(ЧВ) = Чр1 * Д1 * п1 * Чв1-Чв0 = 18 060 980

ВП = 15 642 940

3. метод процентных разниц

ВП(Чр) = ВП0* (iЧр-1) = 38540000 (0.994 – 1) = -231 240

Вп(Д) = ВП0 * (IД-iЧр) = 38540000 (0.978 – 0.994) = 616 640

ВП (П) = ВП0 * (IП-IД) = 38540000 (963 – 0.978) = -578 100

ВП(Чв) = Вп0 * (IВП – IП) = 38540000 (1.4 – 0.963)= 17 050 096

СУММ(ВП) = Чр + Д + П + ЧВ = 15 801 400

4. индексный метод

IВП = Чв1 * Д1 * П1 * Чр1 \ Чв0 * Д0 * П0 * Чр0 = 1.41

IЧр = Чр1\Чр0 = 0.994

IД=

IП=

I Чв = 1.5

I Вп = IД* Iчв * IП * I Чр

5. Интегральный метод – используется для двух или трехфакторных моделей (в задаче нет)

Двухфакторная модель:

F = x*y

F(x) = x*y0 + (x*y\2)

F(y) = Y*X0 =(x*y\2)

Fобщ = Fx + fY

Трехфакторная модель

F = x*y*z

F(X) = x\2 *(y0 *z1 + y1*z0) + x*y*z\3

F(y) = y\2 (x0*z1+x1z0) + x*y*z\3

F(z) =

F общ = F(X) + F(y) + F(z)

6. Метод обобщения.

Обобщение – это завершающий этап анализа, который включает выводы, сводку резервов и рекомендаций по их использованию.

Требования, предъявляемые к этому этапу – полнота оценки и наличия необходимых выводов, наглядность, своевременность, соответствие конкретным потребностям. Выводы должны содержать оценку деят-ти предприятия. Требование наглядности выполняется путем составления аналитических таблиц и графиков. Особое внимание уделяется подсчету скрытых резервов. Сводка резервов – это один из важнейших результатов экономического анализа. Она составляется по результатам анализа, поданным об отрицательных влияниях факторов и обусловленных причин. Резервы повышения эффективности делят на две группы: - явные резервы - могут быть приведении в действие при условии недопущения в дальнейшем перерасходов, потерь рабочего времени, простоев оборудования и брака производства; скрытые – связанные с возможным совершенствований технологий, приобретением новой техники, использованием новых прогрессивных видов сырья и материалов. Важно не допускать повторного и многократного учета резервов.

7. Балансовый метод - служит для отражения соотношений, пропорций экономических групп, взаимосвязанных и уравновешенных экономических показателей, итоги которых должны быть тождественными.

Например балансовый метод используется для определения реализованной товарной продукции.

Рп= ВП+ОП - Ок

(Основной прием экономического анализа.)

Также балансовый способ может использоваться как вспомогательный прием при расчете влияния факторов в аддитивных функциональных моделях.