Предельные и средние ставки личного подоходного налога

в США в 1999 году для одинокого человека

Общий облагаемый доход (дол.)	Предельная установленная ставка (%)	Прирост дохода (дол.)	Прирост налога (гр.2*гр.3) (дол.)	Общий налог (гр.4+гр.4 пред. строки) (дол.)	Ср.год. ставка налога (%) (гр.5: гр.1)
1. 0-24000 2. 24000 -58150 3. 58150 -121300 4. 121300 - 263 750 5. Свыше 263750 ограничим 400 000	15 28 31 36 39,6	24 000 34 150 63 150 142 450 136 250	3 600 9562 19 576 51 282 53 955	3 600 13 162 29 138 70 858 105 237	15,0 22,5 24,0 26,9 26,4
Источник: Налоговые системы зарубежных стран: Учебник для вузов / Под. Редакцией проф. В.Г. Князева, проф. Д.Г.Черника.- 2-е издание, переработанное и доп.- М.:Закон и право, ЮНИТИ,1997.С.15.

Динамику личного налога в США и России представим на графике. На оси абсцисс отложим следующие величины интервалов налоговых шкал по номинальным значениям национальных валют. По номиналу они различаются незначительно. На оси ординат отложим среднее значение налогового сбора.

Налогообложение высоких доходов одинокого человека в США более мягкое, чем супружеской паре, что обусловлено более высокими удельными потребительскими расходами на одного человека, чем у супружеской пары (плата за жилье, коммунальные услуги, мебель, посуда, предметы длительного пользования и т.д.).

Сравнение средних ставок личного подоходного налога, представленных в таблицах и в динамике на графике свидетельствуют, что претензии российских налогоплательщиков о тяжести данного налогового бремени неубедительны. В США удельный вес ЛПН в ВВП в 1996 году составил 8,6%, в России в 1996 г. – 2,5%, в 1997 г. – 2,9%.

Ставки личного подоходного налога систематически снижались во многих странах по мере активизации социальных перераспределительных процессов. В США с 1944 г. по настоящее время его низкая ставка уменьшалась с 23% до 15%, высшая – с 94% до 36%.В 90-х годах она снова повышена до 39,6%.

Во всех странах с рыночной экономикой налогообложение личных доходов граждан прогрессивное с использованием нескольких групп ставок. Зачастую они подразделяются на государственные, региональные и местные (церковные). Применяемые ставки достаточно высокие. В настоящее время в ряде стран минимальные и максимальные ставки ЛПН в процентах составляют¹ в: Великобритании – 20, 25, 40; Германии – 19-53%; Австрии – 10, 22, 32, 40, 50; Франции – 0- 56,8 % ; Японии – 10. 20, 30, 40 и 50, а также ещё префектурный подоходный налог - 5, 10 и 15% и местные подоходные налоги; Дании – 29,5% средняя ставка, а максимальная – 58%; Финляндии – 7-39%; Нидерландах – 27,5, 50, 60 вместе с отчислениями по социальному страхованию; Бельгии – 25-55 плюс муниципальный налог и 3% дополнительного кризисного взноса.

С 2000 года установлены три шкалы ставок личного подоходного налога (10% , 20% , 30%) со снижением предельной ставки. В условиях незначительной доли ЛПН в бюджете, ВВП и огромной дифференциации доходов населения принятие данного закона преждевременно, а применение максимальных ставок 40-45 % для высокодоходных групп работников социально оправдано. По мере стабилизации экономики и уменьшения поляризации населения по уровню доходов будут формироваться предпосылки к осуществлению такой политики регулирования личных доходов населения.