711
.pdf
При исчислении среднего заработка:
–из расчетного периода исключается время, а также начисленные за это время суммы, если:
а) за работником сохранялся средний заработок в соответствии с законодательством РФ;
б) работник получал пособие по временной нетрудоспособности; в) работник не работал в связи с постоем по вине работодателя;
г) работник в других случаях освобождался от работы с полным или частичным сохранением заработной платы или без оплаты в соответствии с законодательством.
В случае если работник за расчетный период не имел фактически начисленной заработной платы или фактически отработанных дней либо он состоял из времени, исключаемого из расчета среднего заработка, средний заработок определяется исходя из суммы заработной платы, фактически начисленной за предшествующий период времени, равный расчетному.
В случае если работник за расчетный и до расчетного периода не имел фактически начисленной заработной платы или фактически отработанных дней, средний заработок определяется исходя из суммы заработной платы, фактически начисленной за отработанные работником дни в месяце наступления случая, с которым связано сохранение среднего заработка.
В случае если работник за расчетный период, до расчетного периода и до наступления случая, с которым связано сохранение среднего заработка, не имел фактически начисленной заработной платы или фактически отработанных дней в организации, средний заработок определяется исходя из тарифной ставки установленного разряда, должностного оклада, денежного вознаграждения;
–премии и вознаграждения учитываются:
а) ежемесячные премии и вознаграждения – не более одной выплаты за одни и те же показатели за каждый месяц расчетного периода;
б) премии и вознаграждения за период работы, превышающий один месяц – не более одной выплаты за одни и те же показатели в размере месячной части за каждый месяц расчетного периода;
в) вознаграждения по итогам работы за год, единовременное вознаграждение за выслугу лет, начисленные за предшествующий календарный год – в размере одной двенадцатой за каждый месяц расчетного периода независимо от времени начисления вознаграждения.
В случае если время, приходящееся на расчетный период, отработано не полностью или из него исключалось время, оплачиваемое по законодательству по среднему заработку, премии и вознаграждения учитываются при определении среднего заработка пропорционально времени, отработанному в расчетный период;
– повышение тарифных ставок (должностных окладов) учитывается:
а) если повышение произошло в расчетный период, то индексации на коэффициент повышения подлежат выплаты, начисленные за предшествующий повышению период времени.
б) если повышение произошло после расчетного периода до наступления случая, с которым связано сохранение среднего заработка, то повышается (на коэффициент) средний заработок, исчисленный за расчетный период;
в) если повышение произошло в период сохранения среднего заработка, то повышается часть среднего заработка с даты повышения тарифных ставок (окладов) по окончания указанного периода
31
Расчет отпускных.
Ежегодный основной оплачиваемый отпуск предоставляется работникам продолжительностью 28 календарных дней (ст. 115 ТК РФ).
Средний дневной заработок для оплаты отпусков, предоставляемых в рабочих днях, в случаях, предусмотренных ТК, а также для выплаты компенсации за неиспользованные отпуска определяется путем деления суммы начисленной заработной платы на количество рабочих дней по календарю шестидневной рабочей недели.
Особенности порядка исчисления средней заработной платы определяются Правительством Российской Федерации с учетом мнения Российской трехсторонней комиссии по регулированию социально-трудовых отношений.
Алгоритм расчета среднего заработка и отпускных (в календарных днях):
–определяется расчетный период – 12 календарных месяцев, предшествующих месяцу отпуска;
–определяется сумма фактически начисленной заработной платы работнику за расчетный период (ЗП факт);
–рассчитывается средний дневной заработок (ЗПдн):
а) если расчетный период отработан полностью, то ЗПдн = ЗП факт : 29,4 12, б) если расчетный период отработан не полностью, то
ЗПдн = ЗП факт : (29,4 n + 29.4 КДотраб : КДмес), где
ЗПфакт – фактически начисленная работнику заработная плата в расчетном периоде, 29,4 – среднемесячное число календарных дней,
n – количество полностью отработанных месяцев,
КДотраб – количество календарных дней, приходящихся на время, отработанное в данном не полностью отработанном месяце,
КДмес – количество календарных дней не полностью отработанного месяца;
– рассчитывается сумма отпускных (ЗПотп) работника: ЗПотп = ЗПдн Календарные дни отпуска.
Алгоритм расчета среднего заработка за время командировок, прохождения медосмотра, повышения квалификации и др. случаев (далее событие), предусмотренных ТК РФ:
–определяется расчетный период – 12 календарных месяцев, предшествующих собы-
тию;
–определяется сумма фактически начисленной заработной платы работнику за расчетный период (ЗП факт);
–рассчитывается средний дневной заработок (ЗПдн):
ЗПдн = ЗП факт : РД факт, где ЗПфакт – фактически начисленная работнику заработная плата в расчетном периоде,
РДфакт – фактически отработанные (РАБОЧИЕ) дни в расчетном периоде (по календарю 5- (6-)дневной рабочей недели);
– рассчитывается средний заработок работника за время командировок (ЗПкоманд), дни прохождения медосмотра (ЗПмедосмотр), повышения квалификации (ЗПпов.квал) др.:
ЗПкоманд = ЗПдн дни командировки (рабочие); ЗПмедосмотр = ЗПдн дни медосмотра (рабочие);
ЗПпов.квал = ЗПдн дни повышения квалификации (рабочие) и др.
32
Модуль 2.7. Расчет пособия по временной нетрудоспособности и в связи с материнством
Прочие обязательства – это обязательства по выплате государственных социальных пособий, выплатам социального характера и др.
В соответствии с трудовым законодательством РФ (ст. 183 ТК РФ) работникам выплачивается пособие по временной нетрудоспособности
Право на пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам имеют граждане, подлежащие обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (далее – застрахованные лица):
–лица, работающие по трудовым договорам;
–государственные гражданские служащие, муниципальные служащие;
–лица, замещающие государственные должности Российской Федерации, государственные должности субъекта Российской Федерации, а также муниципальные должности, замещаемые на постоянной основе;
–члены производственного кооператива, принимающие личное трудовое участие в его деятельности;
–священнослужители;
–лица, осужденные к лишению свободы и привлеченные к оплачиваемому труду
Страхователями по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством являются лица, производящие выплаты физическим лицам, подлежащим обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в соответствии с ФЗ РФ, в том числе:
–организации;
–индивидуальные предприниматели;
–физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями
Пособие по временной нетрудоспособности выдается:
–при заболевании (травме), связанном с утратой нетрудоспособности. Выплачивается застрахованным лицам за первые три дня временной нетрудоспособности за счет средств работодателя, а за остальной период, начиная с 4-го дня временной нетрудоспособности – за счет средств Фонда социального страхования Российской Федерации;
–при болезни члена семьи в случае необходимости ухода за ним. Выплачивается застрахованным лицам за счет средств Фонда социального страхования Российской Федерации с 1-го дня временной нетрудоспособности. Пособие по временной нетрудоспособности при необходимости осуществления ухода за больным членом семьи выплачивается застрахованному лицу:
–в случае ухода за больным ребенком в возрасте до 7 лет – за весь период амбулаторного лечения, но не более чем за 60 календарных дней в календарном году по всем случаям ухода за этим ребенком;
–в случае ухода за больным ребенком в возрасте от 7 до 15 лет – за период до 15 календарных дней по каждому случаю амбулаторного лечения, но не более чем за 45 календарных дней в календарном году по всем случаям ухода за этим ребенком;
–в остальных случаях ухода за больным членом семьи при амбулаторном лечении – не более чем за 7 календарных дней по каждому случаю заболевания, но не более чем за 30 календарных дней в календарном году по всем случаям ухода за этим членом семьи, и в других случаях.
–в других случаях
33
Пособие по беременности и родам выплачивается застрахованной женщине суммарно за весь период отпуска по беременности и родам продолжительностью 70 календарных дней до родов и 70 календарных дней после родов.
Пособие по беременности и родам выплачивается застрахованной женщине в размере 100 % среднего заработка (независимо от страхового стажа).
Застрахованной женщине, имеющей страховой стаж менее шести месяцев, пособие по беременности и родам выплачивается в размере, не превышающем за полный календарный месяц минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом, а в районах и местностях, в которых в установленном порядке применяются районные коэффициенты к заработной плате, в размере, не превышающем минимального размера оплаты труда с учетом этих коэффициентов
Основанием для начисления пособия по временной нетрудоспособности является
листок нетрудоспособности (больничный листок).
При расчете пособия оплате подлежат календарные дни, фактически пропущенные по болезни.
Расчетным периодом для расчета пособия являются два календарных года, предшествующих году нетрудоспособности
Средний дневной заработок для расчета пособия определяется путем деления суммы заработка, начисленного за расчетный период, на 730.
Размер дневного пособия по временной нетрудоспособности, исчисляется путем умножения среднего дневного заработка застрахованного лица на размер пособия, установленного в процентном выражении к среднему заработку.
Размер пособия по временной нетрудоспособности, определяется путем умноже-
ния размера дневного пособия на число календарных дней, приходящихся на период временной нетрудоспособности, отпуска по беременности и родам.
Размер пособия = Средний дневной заработок дни нетрудоспособности
34
В средний заработок, исходя из которого исчисляются пособия по временной нетрудоспособности, включаются все виды выплат и иных вознаграждений в пользу работника, которые входят в базу для начисления страховых взносов во внебюджетные фонды, кроме сумм, указанных в ст. 9 ФЗ № 212-ФЗ:
–государственные пособия, выплачиваемые в соответствии с законами РФ;
–все виды установленных законами РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством):
а) с увольнением работников, за исключением компенсации за неиспользованный отпуск;
б) с возмещением расходов на профессиональную подготовку, переподготовку и повышение квалификации работников;
в) и другие;
–суммы единовременной материальной помощи, оказываемой плательщиками страховых взносов:
а) физическим лицам в связи со стихийным бедствием или другим чрезвычайным обстоятельством в целях возмещения причиненного им материального ущерба или вреда их здоровью, а также физическим лицам, пострадавшим от террористических актов на территории РФ;
б) работнику в связи со смертью члена (членов) его семьи; в) работникам (родителям, усыновителям, опекунам) при рождении (усыновлении
(удочерении) ребенка, выплачиваемой в течение первого года после рождения (усыновления (удочерения), но не более 50 000 р. на каждого ребенка;
–суммы страховых платежей (взносов) по обязательному страхованию работников, осуществляемому плательщиком страховых взносов в порядке, установленном законом РФ, суммы платежей (взносов) плательщика страховых взносов по договорам добровольного личного страхования работников, заключаемым на срок не менее одного года, предусматривающим оплату страховщиками медицинских расходов этих застрахованных лиц, суммы платежей (взносов) плательщика;
–суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, не превышающие 4 000 р. на одного работника за расчетный период;
–суммы платы за обучение по основным и дополнительным профессиональным образовательным программам, в том числе за профессиональную подготовку и переподготовку работников.
При оплате плательщиками страховых взносов расходов на командировки работников как в пределах территории РФ, так и за пределами территории РФ не подлежат обложению страховыми взносами суточные, а также фактически произведенные и документально подтвержденные целевые расходы на проезд до места назначения и обратно, сборы за услуги аэропортов, комиссионные сборы, расходы на проезд в аэропорт или на вокзал в местах отправления, назначения или пересадок, на провоз багажа, расходы по найму жилого помещения, расходы на оплату услуг связи, сборы за выдачу (получение) и регистрацию служебного заграничного паспорта, сборы за выдачу (получение) виз, а также расходы на обмен наличной валюты или чека в банке на наличную иностранную валюту. При непредставлении документов, подтверждающих оплату расходов по найму жилого помещения, суммы таких расходов освобождаются от обложения страховыми взносами в пределах норм, установленных в соответствии с законом РФ. Аналогичный порядок обложения страховыми взносами применяется к выплатам, производимым физическим лицам, находящимся во властном (административном) подчинении организации, а также членам совета директоров или любого аналогичного органа компании, прибывающим для участия в заседании совета директоров, правления или другого аналогичного органа этой компании
35
При исчислении пособия по временной нетрудоспособности из числа календарных дней, за которые оно выплачивается, исключаются календарные дни, приходящиеся на следующие периоды:
а) период освобождения работника от работы с полным или частичным сохранением заработной платы или без оплаты труда в соответствии с законодательством Российской Федерации, за исключением случаев утраты трудоспособности работником вследствие заболевания или травмы в период ежегодного оплачиваемого отпуска;
б) период отстранения от работы в соответствии с законодательством Российской Федерации, если за этот период не начисляется заработная плата;
в) период заключения под стражу или административного ареста; г) период проведения судебно-медицинской экспертизы;
д) период простоя, за исключением случаев временной нетрудоспособности, наступившей до периода простоя и продолжающейся в период простоя
Средний заработок учитывается за каждый календарный год в сумме, не превышающей установленную в соответствии с Федеральным законом «О страховых взносах в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» на соответствующий календарный год предельную величину базы для начисления страховых взносов в Фонд социального страхования Российской Федерации:
2009 г. – 415 000 р.;
2010 г. – 415 000 р.;
2011 г. – 463 000 р.
Все виды заработка включаются в расчет в том месяце, в котором они начислены, независимо от периода, к которому они фактически относятся по времени.
Вслучае если в двух календарных годах, непосредственно предшествующих году наступления временной нетрудоспособности, отпуска по беременности и родам, отпуска по уходу за ребенком, либо в одном из указанных годов застрахованное лицо находилось в отпуске по беременности и родам и (или) в отпуске по уходу за ребенком, соответствующие календарные годы (календарный год) по заявлению застрахованного лица могут быть заменены в целях расчета среднего заработка предшествующими календарными годами (календарным годом) при условии, что это приведет к увеличению размера пособия.
Вслучае если застрахованное лицо в указанные периоды не имело заработка, а также в случае если средний заработок, рассчитанный за эти периоды, в расчете за полный календарный месяц ниже минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на день наступления страхового случая, средний заработок, исходя из которого исчисляются пособия, принимается равным минимальному размеру оплаты труда, установленному федеральным законом на день наступления страхового случая.
Вслучае если в расчетном периоде произошло повышение размера заработной платы, указанные изменения учитываются при определении среднего заработка с даты повышения заработной платы.
Премии, начисленные в расчетном периоде, включаются в расчет среднего заработка работника в полном объеме при условии, что они начислены в расчетном периоде
36
Алгоритм расчета пособия по временной нетрудоспособности
ШАГ № 1.ОПРЕДЕЛЯЕМ СРЕДНИЙ ЗАРАБОТОК ЗА РАСЧЕТНЫЙ ПЕРИОД
Учитываем все выплаты, которые облагаются взносами на обязательное социальное страхование, начисленные в пользу сотрудника за 24 календарных месяца предшествующих году наступления нетрудоспособности (п. 6 Положения, утв. Постановлением Правительства РФ от 15.06.07 № 375).
Допустим, что работнику начислено 520 000 р.
ШАГ № 2. ПОДСЧИТЫВАЕМ СРЕДНЕДНЕВНОЙ ЗАРАБОТОК
Сумму заработка за расчетный период делим на 730.
520 000 : 730 = 712,33 р.
ШАГ № 3. СЧИТАЕМ ДНЕВНОЕ ПОСОБИЕ ИСХОДЯ ИЗ СТРАХОВОГО СТАЖА
Среднедневной заработок корректируем на процент, который зависит от страхового стажа сотрудника (60 % – до 5 лет, 80 % – от 5 до 8 лет, 100 % – от 8 лет, МРОТ, увеличенный на районный коэффициент – менее 6 мес.).
Допустим, что страховой стаж у работника 5 лет и 2 мес.:
712,33 р. × 80 % = 569,86 р.
ШАГ № 4. ОПРЕДЕЛЯЕМ ИТОГОВУЮ СУММУ ПОСОБИЯ
Величину дневного пособия умножаем на количество календарных дней временной нетрудоспособности.
Допустим, что работник болел 7 дней
569,86 руб. × 7 дн. = 3 989,02 р.
Первые три дня – за счет работодателя: 569,86 руб. × 3 дн. = 1 709,58 р.
Остальные дни – за счет ФСС, в том числе на спецрежимах:
3 989,02 – 1 709,58 = 2 279,44 р.
37
Алгоритм расчета пособия по беременности и родам
ШАГ № 1. ОПРЕДЕЛЯЕМ СРЕДНИЙ ЗАРАБОТОК ЗА РАСЧЕТНЫЙ ПЕРИОД
Учитываем все выплаты, которые облагаются взносами на обязательное социальное страхование, начисленные в пользу сотрудницы за 24 календарных месяца, предшествующих наступлению отпуска по беременности и родам. Исключаем время болезни, декрета, командировки, а также другие периоды (п. 6 Положения, утв. Постановлением Правительства РФ от 15.06.07 № 375).
Допустим, что работнице начислено 520 000 р.
ШАГ № 2. ПОДСЧИТЫВАЕМ СРЕДНЕДНЕВНОЙ ЗАРАБОТОК
Сумму среднего заработка за расчетный период делим на 730. 520 000 р. : 730 дн. = 712,33 р.
ШАГ № 3. ОПРЕДЕЛЯЕМ ИТОГОВУЮ СУММУ ПОСОБИЯ
Размер пособия не зависит от продолжительности стажа, поэтому среднедневной заработок умножаем на всю продолжительность отпуска по беременности и родам.
712,33 р. × 140 дн. = 99 726,20 р.
Примечание.
Начисление пособия по беременности и родам производится в соответствии с Федеральным законом № 255-ФЗ. При этом учитываются положения Федерального закона от 08.12.2010 № 343-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством"», устанавливающие переходный период для расчета указанных пособий по страховым случаям, наступившим с 01.01.2011 по 31.12.2012.
Согласно ч. 2 ст. 3 Федерального закона № 343-ФЗ пособия по беременности и родам по страховым случаям, наступившим в переходный период, по заявлению застрахованного лица могут быть назначены, исчислены и выплачены по нормам Федерального закона № 255-ФЗ в редакции, действовавшей до 01.01.2011. Организация не должна производить расчеты и по старым, и по новым правилам, чтобы выбрать наиболее выгодный для работницы вариант. Расчет по старым правилам производится в случае представления работницей соответствующего заявления
38
Алгоритм расчета пособия по уходу за ребенком
ШАГ № 1. ОПРЕДЕЛЯЕМ СРЕДНИЙ ЗАРАБОТОК ЗА РАСЧЕТНЫЙ ПЕРИОД
Учитываем все выплаты, которые облагаются взносами на обязательное социальное страхование, начисленные в пользу сотрудницы за 24 календарных месяца, предшествующих году наступления отпуска по уходу за ребенком. Исключаем время болезни, декрета и другие периоды (п. 6 Положения, утв. Постановлением Правительства РФ от 15.06.07 № 375).
Допустим, что работнице начислено 520 000 р.
ШАГ № 2. ПОДСЧИТЫВАЕМ СРЕДНЕДНЕВНОЙ ЗАРАБОТОК
Сумму среднего заработка за расчетный период делим на 730. 520 000 р. : 730 дн. = 712,33 р.
ШАГ № 3. РАССЧИТЫВАЕМ СРЕДНИЙ ЗАРАБОТОК
Сумму среднего дневного заработка умножаем на 30,4 дня. 712,33 р. × 30,4 дн = 21 654,83 р.
ШАГ № 4. РАССЧИТЫВАЕМ РАЗМЕР ЕЖЕМЕСЯЧНОГО ПОСОБИЯ
Сумму среднего заработка умножаем на 40 %.
21 654,83 руб. × 40 % = 8 661,93 р.
Пособие по уходу за ребенком не может быть меньше величины, установленной законодательством РФ.
Примечание.
Начисление ежемесячного пособия по уходу за ребенком производится в соответствии с Федеральным законом № 255-ФЗ. При этом учитываются положения Федерального закона от 08.12.2010 № 343-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством"», устанавливающие переходный период для расчета указанных пособий по страховым случаям, наступившим с 01.01.2011 по 31.12.2012.
Согласно ч. 2 ст. 3 Федерального закона № 343-ФЗ ежемесячные пособия по уходу за ребенком по страховым случаям, наступившим в переходный период, по заявлению застрахованного лица могут быть назначены, исчислены и выплачены по нормам Федерального закона № 255-ФЗ в редакции, действовавшей до 01.01.2011. Организация не должна производить расчеты и по старым, и по новым правилам, чтобы выбрать наиболее выгодный для работницы вариант. Расчет по старым правилам производится в случае представления работницей соответствующего заявления
39
Модуль 2.8. Удержания из заработной платы
Юридически различают удержания из заработной платы:
–обязательные удержания возникают из нормативной базы (налог на доходы физических лиц (НДФЛ), удержания по исполнительным листам и надписям нотариальных контор в пользу третьих лиц);
–к удержаниям по инициативе работодателя относится возмещение материального ущерба и погашение задолженности перед работодателем (ст. 137 ТК РФ, гл. 59 ГК РФ, гл. 39 ТК РФ). Могут быть удержаны: возмещение неотработанного аванса, невозвращенные неиспользованные подотчетные суммы, возмещение за причиненный организации материальный ущерб и др.;
–удержания по распоряжению работника на основании письменных его заявлений: алименты, кредиты, займы, перечисления на благотворительные цели, суммы страховых взносов, профсоюзные взносы, стоимость продукции, работ или услуг, отпущенных работнику и др.).
Общий размер всех удержаний при каждой выплате заработной платы не может быть более 20 %, а в случаях, предусмотренных федеральными законами, – 50 % или с учетом обязательных удержаний по исполнительным листам – не более 70 % (взыскание алиментов на несовершеннолетних детей, возмещение вреда лицам, понесшим ущерб в связи со смертью кормильца и возмещение ущерба, причиненного преступлением)
Впервую очередь удерживается НДФЛ.
Налоговым периодом по НДФЛ является календарный год. Существуют следующие ставки по налогу:
–13 % – основная;
–35 % – на выигрыши в играх, основанных на риске, по конкурсам в рекламных це-
лях;
–9 % – по дивидендам;
–30 % – в отношении доходов нерезидентов.
Исчисление НДФЛ производится налоговым агентом нарастающим итогом с начала года по итогам каждого месяца с зачетом сумм НДФЛ, удержанных за предыдущие месяцы.
Если нельзя удержать всю сумму НДФЛ в течение 12 мес., то налоговый агент обязан письменно уведомить налоговые органы об этом.
Сумма налога определяется в полных рублях (сумма налога менее 50 к. отбрасывается, более – округляют до полного рубля).
Налоговый агент перечисляет НДФЛ в бюджет не позднее дня получения денежных средств в банке на выплату доходов.
Уплата НДФЛ за счет организации не допускается
40