!Экзамен зачет учебный год 2023-2024 / Колпакова Г.М
.pdfКлассификация расходов бюджетов Российской Федерации
Расходы бюджета – это денежные средства, направляемые на финансовое обеспечение задач и функций государственного и местного самоуправления. Различают три структуры расходов бюджета: функциональную, экономическую и ведомственную. Бюджетную классификацию расходов можно представить в виде схемы (рис. 5.1).
Рис. 5.1. Классификация расходов государственного бюджета
Функциональная классификация – группировка расходов бюджетов всех уровней, отражающая направление бюджетных средств на выполнение основных функций государства. Группировка имеет четырехуровневую структуру: разделы и подразделы, целевые статьи и виды расходов.
Разделы:
•государственное управление и местное самоуправление;
•судебная власть;
•международная деятельность;
•национальная оборона;
•правоохранительная деятельность и обеспечение безопасности государства;
161
•фундаментальные исследования и содействие научно-тех- ническому прогрессу;
•промышленность, энергетика и строительство;
•сельское хозяйство и рыболовство и др.
Разделы делятся на подразделы. Так, раздел «Международная деятельность» состоит из следующих подразделов: международное сотрудничество; участие в миротворческой деятельности; реализация межгосударственных договоров в рамках СНГ; международные культурные, научные и информационные связи; экономическая и гуманитарная помощь другим государствам.
Ведомственная классификация – это группировка расходов, отражающая распределение бюджетных средств по главным распорядителям средств федерального бюджета. Главный распорядитель средств – руководитель органа государственной власти, имеющий право распределять средства федерального бюджета по подведомственным распорядителям и получателям бюджетных средств.
Экономическая классификация – группировка расходов бюджетов всех уровней по экономическому содержанию, отражающая виды финансовых операций, с помощью которых государство выполняет свои функции как внутри страны, так и во взаимоотношениях с другими странами. Расходы делятся на группы, подгруппы, предметные статьи, подстатьи и элементы расходов (всего 5 уровней). Различают три группы расходов: текущие, капитальные расходы, предоставление кредитов (бюджетных ссуд) за вы- четом погашения.
Текущие расходы – это часть расходов бюджетов, обеспечи- вающая текущее функционирование органов государственной власти, бюджетных учреждений и т.п. В группу «Текущие расходы» включаются следующие подгруппы: закупки товаров и услуг; выплата процентов; субсидии, субвенции и текущие трансферты; оплата услуг по признанию прав собственности за рубежом. В свою очередь в подгруппу «Закупка товаров и услуг» включаются следующие предметные статьи: оплата труда государственных служащих; начисления на оплату труда; приобретение предметов снабжения и расходных материалов; командировки и служебные разъезды, оплата транспортных услуг, оплата услуг связи, оплата коммунальных услуг, оплата геологоразведочных работ и др. Предметные статьи разделяются на подстатьи, которые отражают наиболее детальное распределение доходов бюджета.
162
Капитальные расходы – это часть расходов бюджетов, обеспечивающая инновационную и инвестиционную деятельность. В составе капитальных расходов может быть выделен бюджет развития. Капитальные расходы имеют следующие подгруппы: капитальные вложения в основные фонды, создание государственных запасов и резервов, приобретение земли и нематериальных активов, капитальные трансферты.
В группу «Предоставление кредитов за вычетом погашений» включается подгруппа «предоставление кредитов».
Классификация источников финансирования дефицитов бюджетов Российской Федерации
Источники финансирования делятся на внутренние и внешние. Классификация источников внутреннего финансирования дефицитов бюджетов РФ – это группировка заемных средств, привлекаемых Правительством РФ, органами исполнительной власти субъектов Федерации, органами местного самоуправления для финансирования дефицитов соответствующих бюджетов. Источ-
ники финансирования делятся на следующие группы:
•финансирование дефицита бюджета за счет кредита Центрального банка РФ и изменения остатков средств бюджета;
•государственные и муниципальные ценные бумаги;
•бюджетные ссуды, полученные от государственных внебюджетных фондов;
•бюджетные ссуды, полученные от бюджетов других уровней;
•прочие источники внутреннего финансирования;
•поступления от продажи имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности;
•государственные запасы драгоценных металлов и драгоценных камней;
•кредитные соглашения и договоры, заключенные от имени Российской Федерации.
Классификация источников внешнего финансирования дефицитов федерального бюджета и бюджетов субъектов Федерации – это группировка заемных средств, привлекаемых Правительством РФ и субъектами Федерации для финансирования дефицита федерального бюджета и бюджетов субъектов Федерации.
Источники внешнего финансирования делятся на следующие группы:
163
•кредиты международных финансовых организаций;
•кредиты правительств иностранных государств и иностранных коммерческих банков и фирм, предоставленные России;
•изменение остатков средств бюджета на счетах в банках в иностранной валюте;
•прочее внешнее финансирование.
Классификация видов государственных долгов Российской Федерации и долгов субъектов Федерации, видов муниципального долга
Государственные долги делятся на внутренние и внешние. Классификация видов государственных внутренних долгов
России, долгов субъектов Федерации и муниципального долга – это группировка долговых обязательств Правительства РФ, органов исполнительной власти субъектов Федерации и местных органов власти. Классификация государственных внутренних долгов и муниципального долга включает 38 видов внутренних заимствований:
•целевые займы и вклады;
•государственные внутренние займы 1991 и 1992 гг.;
•государственный внутренний долг России, принятый от бывшего СССР;
•государственные казначейские векселя;
•государственные ценные бумаги, обеспеченные золотом;
•ÃÊÎ;
•ÎÔÇ-ÏÊ è ò.ä.
Классификация видов государственных внешних долгов России, а также государственных внешних активов – это группировка государственных внешних долговых обязательств, осуществляемых Правительством РФ и органами исполнительной власти субъектов Федерации в соответствии с российским законодательством.
Классификация состоит из трех групп: государственный внешний долг России (включая долг бывшего СССР); внешний долг субъектов Федерации; внешний долг перед Россией.
Государственный внешний долг России делится на подгруппы:
•кредиты правительств иностранных государств;
•кредиты иностранных коммерческих банков и фирм;
•кредиты международных финансовых организаций;
164
•государственные ценные бумаги РФ, выраженные в иностранной валюте;
•кредиты Центрального банка РФ.
Внешний долг субъектов Федерации включает кредиты иностранных коммерческих банков и фирм, а также международных финансовых организаций, государственные ценные бумаги субъектов Федерации, выраженные в иностранной валюте.
Внешний долг перед Россией состоит из долгов правительств иностранных государств и долгов иностранных коммерческих банков и фирм.
5.3. Межбюджетные отношения
Межбюджетные отношения – это отношения между органами государственной власти Российской Федерации, субъектов Федерации и местного самоуправления. Они строятся на следующих принципах:
•сбалансированность интересов всех участников межбюджетных отношений;
•самостоятельность бюджетов всех уровней;
•законодательное разграничение расходных полномочий и доходных источников между бюджетами всех уровней;
•объективное перераспределение средств между бюджетами для выравнивания уровня бюджетной обеспеченности регионов
èмуниципальных образований;
•единство бюджетной системы;
•равенство всех бюджетов Российской Федерации. Межбюджетные отношения регулируются.
Бюджетное регулирование – это процесс распределения дохо-
дов и перераспределения средств между бюджетами разных уровней в целях выравнивания доходной части бюджетов, осуществляемый с учетом государственных минимальных социальных стандартов.
Бюджетный кодекс Российской Федерации четко разграничил доходы и расходы по бюджетам различных уровней.
Доходы бюджетов можно разделить на три группы:
•собственные доходы бюджетов;
•доходы, закрепленные на постоянной основе полностью или частично за соответствующими бюджетами;
165
• регулирующие доходы – федеральные и региональные налоги и платежи, по которым устанавливаются нормативы отчислений в процентах в бюджеты субъектов Федерации или местные бюджеты на очередной финансовый год, а также на долговременной основе (не менее чем на 3 года). Нормативы отчислений определяются законом о бюджете того уровня, который передает регулирующие доходы.
С 1 января 1997 г. были введены минимальные значения долей поступления доходов от налогов в бюджеты разных уровней (табл. 5.1).
|
|
Ò à á ë è ö à 5.1 |
||
Минимальные значения долей поступления доходов от налогов |
||||
в бюджеты разных уровней, % |
|
|||
|
|
|
|
|
|
Федеральный |
Бюджеты |
Местные |
|
Виды налогов |
субъектов |
|||
бюджет |
бюджеты |
|||
|
Федерации |
|||
|
|
|
||
|
|
|
|
|
Налог на добавленную стоимость |
30 |
20 |
5 |
|
Акцизы на спирт, водку и ликеро- |
30 |
30 |
5 |
|
водочные изделия |
|
|
|
|
Акцизы на минеральные виды |
100 |
– |
– |
|
сырья, бензин, автомобили, им- |
|
|
|
|
портные подакцизные товары |
|
|
|
|
Акцизы на остальные виды подак- |
– |
60 |
10 |
|
цизных товаров |
|
|
|
|
Налог на прибыль (по ставке) |
10 |
15 |
5 |
|
Подоходный налог с физических |
10 |
30 |
5 |
|
ëèö |
|
|
|
|
Ресурсные налоги |
30 |
30 |
5 |
|
Экологические налоги |
30 |
30 |
10 |
|
Налог на землю |
10 |
20 |
30 |
|
Налог на имущество предприятий |
– |
40 |
40 |
|
и организаций |
|
|
|
|
|
|
|
|
Это стабильные нормативы зачисления налогов в бюджеты субъектов Федерации и местные бюджеты. Конкретное распределение налоговых доходов между бюджетами разных уровней утверждается ежегодно в федеральном законе о федеральном бюджете на соответствующий год.
166
К 2005 г. схема разграничения основных налоговых полномочий и доходов между уровнями бюджетной системы Российской Федерации изменится (табл. 5.2).
Ò à á ë è ö à 5.2
Общая схема разграничения основных налоговых полномочий
èдоходных источников между уровнями бюджетной системы
âРоссийской Федерации к 2005 г.
|
|
Зачисление, % от общего объема |
|||
|
|
поступлений, в |
|
||
Виды налогов |
Статус |
|
|
|
|
федераль- |
региональ- |
местные |
|||
|
|
||||
|
|
íûé áþä- |
íûå áþä- |
бюджеты |
|
|
|
æåò |
æåòû |
|
|
Таможенные пошлины |
Федеральный |
100 |
– |
– |
|
|
бюджет |
|
|
|
|
ÍÄÑ |
Òî æå |
100 |
– |
– |
|
Налог на добычу полез- |
" |
|
|
|
|
ных ископаемых: |
|
|
|
|
|
углеводородного сырья |
" |
80 |
20* |
– |
|
общераспространенных |
|
– |
100* |
– |
|
полезных ископаемых |
|
|
|
|
|
прочих полезных иско- |
|
40 |
60* |
– |
|
паемых |
|
|
|
|
|
добываемых на конти- |
|
100 |
– |
– |
|
нентальном шельфе |
|
|
|
|
|
Акцизы (газ, бензин, |
" |
100 |
– |
– |
|
спирт, автомобили, това- |
|
|
|
|
|
ры, ввозимые в РФ) |
|
|
|
|
|
Акцизы на спирт из пи- |
" |
50 |
50 |
– |
|
щевого сырья и ликеро- |
|
|
|
|
|
водочные изделия |
|
|
|
|
|
Прочие акцизы |
" |
– |
100 |
– |
|
Налог на доходы физиче- |
" |
– |
50 |
50** |
|
ñêèõ ëèö |
|
|
|
|
|
Налог на наследование |
" |
– |
100 |
– |
|
Налог на прибыль орга- |
" |
31 |
61* |
8 |
|
низаций |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
167
|
|
|
|
|
Продолжение |
|||
|
|
|
|
|
|
|
||
|
|
|
|
Зачисление, % от общего объема |
||||
|
|
|
|
|
поступлений, в |
|
||
Виды налогов |
Статус |
|
|
|
|
|
||
федераль- |
|
региональ- |
|
местные |
||||
|
|
|
|
|
|
|||
|
|
|
|
íûé |
|
íûå |
|
|
|
|
|
|
|
|
бюджеты |
||
|
|
|
|
бюджет |
|
бюджеты |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Транспортный налог |
Региональный |
– |
|
100 |
|
– |
||
|
|
|
бюджет |
|
|
|
|
|
|
|
|
(субъектов |
|
|
|
|
|
|
|
|
Федерации) |
|
|
|
|
|
Налог с продаж |
Òî æå |
– |
|
40 |
|
60** |
||
Экологические платежи |
" |
– |
|
50 |
|
50 |
||
(налоги) |
|
|
|
|
|
|
|
|
Налог на игорный бизнес |
" |
– |
|
80 |
|
20 |
||
Налог на недвижимость |
Местный |
– |
|
– |
|
100 |
||
(имущество, землю) |
бюджет |
|
|
|
|
|
||
|
|
|
(муниципаль- |
|
|
|
|
|
|
|
|
íûõ |
|
|
|
|
|
|
|
|
образований) |
|
|
|
|
|
Налоги на совокупный |
Òî æå |
– |
|
– |
|
100 |
||
доход |
|
|
|
|
|
|
|
|
Налог на рекламу |
" |
– |
|
– |
|
100 |
||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
* С возможным выделением части отчислений для выравнивания бюджетной обеспеченности муниципальных образований.
** С возможным выделением в составе данной доли минимально гарантированной и выравнивающей частей.
Источник: Программа развития бюджетного федерализма в Российской Федерации на период до 2005 г. // Российская газета. – 2001. – 21 авг.
Бюджетным кодексом Российской Федерации четко разграничены доходы между бюджетами разных уровней.
Доходы федерального бюджета
1. Налоговые доходы:
•федеральные налоги и сборы;
•таможенные пошлины, таможенные сборы и иные таможенные платежи;
•государственная пошлина.
168
2. Неналоговые доходы:
•доходы от использования государственного имущества;
•доходы от продажи государственного имущества;
•часть прибыли унитарных предприятий, созданных государством, после уплаты ими налогов;
•прибыль Банка России;
•доходы от внешнеэкономической деятельности;
•доходы от реализации государственных запасов и затрат. Обособленно учитываются в доходах федерального бюджета
доходы федеральных целевых бюджетных фондов.
Доходы бюджетов субъектов Российской Федерации
1. Налоговые доходы:
•региональные налоги и сборы;
•отчисления от федеральных регулирующих налогов и сборов.
2. Неналоговые доходы:
•доходы от имущества субъектов Федерации;
•доходы от услуг бюджетных учреждений, находящихся в ведении субъектов Федерации;
•часть прибыли унитарных предприятий, созданных субъектами Федерации, после уплаты ими налогов.
Доходы местных бюджетов
1. Налоговые доходы:
•местные налоги и сборы;
•отчисления от федеральных и региональных регулирующих налогов и сборов;
•государственная пошлина, за исключением зачисляемой в федеральный бюджет.
2. Неналоговые доходы:
•доходы от использования имущества, находящегося в муниципальной собственности;
•доходы от услуг бюджетных учреждений, находящихся в муниципальной собственности;
•доходы от продажи муниципального имущества;
•ассигнования на осуществление отдельных государственных полномочий, передаваемых органам местного самоуправления
èäð.
169
Расходы бюджетов делятся на капитальные и текущие. Расходы бюджетов могут осуществляться в различных формах:
•ассигнования на содержание бюджетных учреждений;
•средства на оплату товаров, работ и услуг, выполняемых физическими или юридическими лицами по государственным или муниципальным заказам;
•ассигнования на обязательные выплаты населению (пенсии, стипендии, пособия, другие социальные выплаты);
•субвенции и субсидии юридическим и физическим лицам;
•бюджетные ссуды, дотации, субвенции и субсидии бюджетам других уровней, государственным внебюджетным фондам;
•кредиты иностранным государствам;
•средства на обслуживание и погашение государственного долга;
•ассигнования на осуществление отдельных государственных полномочий, передаваемых на другие уровни власти;
•резервные фонды.
В Бюджетном кодексе Российской Федерации разграничены расходы по бюджетам разных уровней с выделением четырех групп расходов:
•расходы, финансируемые исключительно из федерального бюджета;
•расходы, финансируемые совместно из федерального бюджета, бюджетов субъектов Федерации и местных бюджетов;
•расходы, финансируемые исключительно из бюджетов субъектов Федерации;
•расходы, финансируемые исключительно из местных бюджетов.
Расходы, финансируемые исключительно из федерального бюджета:
•обеспечение деятельности Президента, Федерального собрания, Счетной палаты, федеральных органов исполнительной власти и др.;
•функционирование федеральной судебной системы;
•осуществление международной деятельности;
•финансирование национальной обороны и обеспечения безопасности государства;
•финансирование фундаментальных исследований и содействие научно-техническому прогрессу;
•государственная поддержка железнодорожного, воздушного и морского транспорта;
170