!Экзамен зачет учебный год 2023-2024 / Колпакова Г.М

2.4. Механизм наличных и безналичных расчетов

Расчеты – это система организации и регулирования платежей по денежным требованиям и обязательствам. Они делятся на наличные и безналичные. Организация наличного денежного обращения регламентируется Положением Банка России «О правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации» от 5 января 1998 г. ¹ 14-П, а также Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденным решением Совета директоров Банка России от 22 сентября 1993 г. ¹ 40.

Все предприятия и организации обязаны хранить свои денежные средства в банках. Для осуществления расчетов наличными деньгами каждое предприятие должно иметь кассу и вести кассовую книгу. При осуществлении расчетов наличные деньги принимаются у населения с обязательным применением контроль- но-кассовых машин. Расчеты между юридическими лицами проводятся в безналичном порядке через учреждения банков. Предельный размер расчетов наличными деньгами между юридическими лицами в России установлен с 21 ноября 2001 г. в сумме 60 тыс. руб. по одному платежу за один кассовый день. По Указу Президента РФ «О мерах по повышению собираемости налогов и других обязательных платежей и упорядочению наличного и безналичного денежного обращения» от 8 августа 1996 г. ¹ 1212 предприятия могут получать наличные денежные средства в банках или других кредитных учреждениях только с расчетного (текущего) или бюджетного счетов. Предприятие имеет право получать наличные деньги на оплату труда, хозяйственные нужды, командировочные расходы, выдавать наличные деньги под от- чет на хозяйственно-операционные нужды.

Наличные денежные средства, поступающие в кассы предприятий, подлежат сдаче в учреждения банков для последующего зачисления их на счета этих предприятий. Наличные деньги могут сдаваться организациями через инкассаторские службы уч- реждений банков. Порядок и сроки сдачи наличных денег могут быть различными: ежедневными, в конце рабочего дня или на следующий день (при отсутствии вечерней инкассации), один раз в несколько дней (если в населенном пункте отсутствуют учреждения банка).

41

Предприятия в своих кассах могут иметь наличные деньги в пределах лимитов, установленных банком по согласованию с руководителями предприятий, и обязаны сдавать в банк всю денежную наличность сверх установленных лимитов в сроки, согласованные с учреждением банка. Предприятия имеют право хранить в своих кассах наличные деньги сверх установленных лимитов только для оплаты труда, выплаты пособий по социальному страхованию, стипендий, пенсий и только на срок не свыше трех рабочих дней, включая день получения денег в учреждении банка. За нарушение порядка работы с денежной наличностью на предприятия могут быть наложены финансовые санкции:

•за неоприходование в кассу денежной наличности – штраф

âтрехкратном размере неоприходованной суммы;

•за осуществление расходов сверх установленных предельных сумм – штраф в двухкратном размере произведенного платежа;

•за несоблюдение действующего порядка хранения свободных денежных средств, а также за накопление в кассах наличных денежных средств сверх установленных лимитов – штраф в трехкратном размере сверхлимитной кассовой наличности.

Эти санкции применяются в соответствии с Указом Президента Российской Федерации «Об осуществлении комплексных мер по своевременному и полному внесению в бюджет налогов и иных обязательных платежей» от 23 мая 1999 г. ¹ 1006.

Безналичные расчеты. Порядок этих расчетов определен Положением о безналичных расчетах в Российской Федерации от 12 апреля 2001 г. ¹ 2-П. Платежи между юридическими лицами в подавляющем большинстве случаев осуществляются безналично. Все предприятия и организации обязаны хранить свои денежные средства на счетах в банке. Расчеты осуществляются только че- рез банк. Требование платежа должно выставляться либо перед отгрузкой товаров, либо вслед за ней.

Основой безналичных расчетов являются межбанковские рас- четы. Поручение на зачисление и списание средств называется авизо. Оно бывает кредитовое (зачисление средств) и дебетовое (списание средств).

Юридические лица открывают для расчетов расчетные, текущие и валютные счета. Организации заключают с банком договор банковского счета. Банк обязуется принимать и зачислять поступающие на счет денежные средства, перечислять и выдавать суммы со счета, проводить другие операции по счету.

42

На оплату счета требуется согласие клиента – акцепт. Он бывает положительный и отрицательный, предварительный и последующий, полный и частичный.

При наличии на счете денежных средств, достаточных для удовлетворения всех требований, списание этих средств со счета осуществляется в порядке календарной очередности. При недостаточности средств на счете списание денежных средств производится в порядке следующей очередности (ст. 855 ГК РФ):

1)по исполнительным документам, предусматривающим выплаты денежных средств для удовлетворения требований о возмещении вреда, причиненного жизни и здоровью, требований

îвзыскании алиментов;

2)по исполнительным документам, предусматривающим выплаты выходных пособий и оплату труда работающим по трудовому договору, выплату вознаграждений по авторскому договору;

3)оплата труда работающим по трудовому договору, а также отчисления в Пенсионный фонд, Фонд социального страхования и фонды обязательного медицинского страхования;

4)платежи в бюджет и во внебюджетные фонды;

5)по исполнительным документам для удовлетворения других денежных требований;

6)по другим платежным документам в порядке календарной очередности.

Конституционный суд Российской Федерации принял решение об изменении очередности платежей: сначала должны быть уплачены налоги в бюджет и внебюджетные фонды, а потом – заработная плата.

В случае, если банк списал денежные средства со счета клиента, но оплату не произвел, коммерческий банк обязан уплатить клиенту проценты за кредит в размере действующей в данном банке процентной ставки по краткосрочным кредитам плюс 10%. Кроме того, коммерческий банк платит штраф в процентах от несвоевременно или неправильно зачисленной суммы за каждый день задержки.

Списание средств со счета осуществляется на основании рас- четных документов, установленных законодательством. Хозяйствующие субъекты свободны в выборе форм безналичных рас- четов. Обязательным является соблюдение принципов срочности и обеспеченности платежа.

43

В России установлено несколько форм безналичных расчетов, которые предприятия могут выбирать по своему усмотрению. Это расчеты платежными поручениями, аккредитивами, чеками и по инкассо.

Расчеты платежными поручениями. Платежное поручение –

это распоряжение владельца счета обслуживающему его банку, оформленное расчетным документом, перевести определенную сумму на счет получателя средств, открытый в этом или другом банке. Платежные поручения могут использоваться для предварительной и последующей оплаты товаров или для осуществления периодических платежей.

При предварительной оплате товаров расчеты совершаются по следующей схеме. Покупатель представляет в свой банк платежное поручение, банк списывает деньги со счета покупателя и направляет их в банк продавца. Банк продавца зачисляет деньги на счет продавца, сообщает ему об этом, поставщик отгружает товары.

При последующей оплате товаров схема расчетов выглядит иначе. Поставщик поставляет товар. Покупатель передает платежное поручение в банк покупателя, средства списываются со счета покупателя, переводятся в банк поставщика и зачисляются на счет последнего. Банк поставщика извещает его о зачислении денег на его счет.

Платежное поручение действительно в течение 10 календарных дней со дня выписки (день выписки в расчет не принимается). Поручения принимаются банком независимо от наличия средств на счете.

Если на счете отсутствуют деньги, то платежное поручение помещается в картотеку «Расчетные документы, не оплаченные в срок». Оплата производится по мере поступления денежных средств на счет плательщика. Допускается частичная оплата платежного поручения. При этом на платежном поручении делается отметка «Частичная оплата» и используется платежный ордер.

Расчеты платежными поручениями используются при равномерных и постоянных поставках товаров, при авансовых платежах, частичных платежах по крупным сделкам, для перевода денежных средств через предприятия связи (пенсии, заработная плата и т.п.), по нетоварным операциям (платежи в бюджет, погашение банковских ссуд и т.п.) и др.

Основное преимущество расчетов платежными поручениями – быстрый и простой документооборот.

44

Расчеты аккредитивами. Аккредитив – условное денежное обязательство банка, выдаваемое им по поручению покупателя в пользу продавца, по которому банк-эмитент может произвести платеж продавцу при выполнении им условий аккредитива.

Расчеты аккредитивами имеют целый ряд преимуществ.

1.Расчеты производятся только с одним поставщиком.

2.Срок аккредитива не регламентируется законодательством,

àустанавливается в хозяйственном договоре.

3.Платеж производится по месту нахождения поставщика.

4.Платеж гарантирован предварительным депонированием собственных средств плательщика или предоставлением банковской гарантии. Двум видам гарантий соответствуют два вида расчетов аккредитивами.

5.Возможно присутствие уполномоченного покупателя в месте нахождения поставщика, который дает согласие на выплату денежных средств с аккредитива поставщику.

6.Денежные средства выплачиваются с аккредитива только при условии соблюдения поставщиком условий выставления аккредитива и условий хозяйственного договора.

7.Выплата с аккредитива наличных денег не разрешается. Аккредитивы бывают документарные и денежные. Денежный

аккредитив – именной документ, адресованный банком-эмитен- том другому банку и содержащий приказ о выплате денег в определенный срок. Документарный аккредитив используется для расчетов за товары.

Схема расчетов аккредитивами с предварительным депонированием средств. Покупатель передает в свой банк заявление о выставлении аккредитива и платежное поручение о депонировании средств, банк списывает средства со счета покупателя, переводит их в банк поставщика, средства зачисляются на счет «Аккредитивы». Банк поставщика сообщает поставщику об открытии аккредитива, поставщик отгружает товары, передает счета и отгрузочные документы в свой банк, банк поставщика списывает средства со счета «Аккредитивы» и зачисляет на счет поставщика. Банк поставщика сообщает банку покупателя, а тот в свою очередь покупателю об использовании аккредитива.

Схема расчета аккредитивами с предоставлением банком покупателя гарантии платежа. Покупатель передает в банк заявление на открытие аккредитива под гарантию банка, открытие аккредитива отражается по внебалансовому счету «Гарантии и поручительства банка». Банк покупателя сообщает банку постав-

45

щика об открытии аккредитива под гарантию банка, который в свою очередь извещает об этом поставщика. Последний отгружает товар и передает отгрузочные и расчетные документы в свой банк, который зачисляет деньги на счет поставщика. Дебетовое авизо направляется в банк покупателя, который списывает деньги со счета покупателя. При отсутствии денег на счете покупателю выдается кредит. Банк покупателя извещает своего клиента о списании денег с его счета.

Аккредитивы бывают отзывные и безотзывные, покрытые и непокрытые, переводные или трансферабельные, револьверные или возобновляемые.

Отзывной аккредитив может быть изменен или аннулирован банком-эмитентом в любой момент без предварительного уведомления продавца. Безотзывной аккредитив не может быть изменен или аннулирован без предварительного согласия бенефициара.

Покрытый или депонированный аккредитив – это аккредитив, при открытии которого банк-эмитент депонирует собственные средства плательщика или предоставленный ему кредит на от-

дельном счете. Непокрытый аккредитив (гарантированный) не сопровождается депонированием средств на отдельном счете, но имеет гарантию платежа.

Переводной аккредитив позволяет торговому посреднику передать свое право на получение средств с аккредитива клиента какому-либо поставщику, не раскрывая при этом названия фактического покупателя. Аккредитив может быть переведен только один раз. Револьверный аккредитив выставляется на сумму, которая остается неизменной в течение оговоренного времени. При списании такой суммы ее полный объем восстанавливается немедленно.

В России могут открываться покрытые или непокрытые, отзывные или безотзывные аккредитивы. Остальные виды аккредитивов используются при международных расчетах.

Главное преимущество расчетов аккредитивами – гарантия платежа. Эта форма расчетов используется в том случае, если поставщик не уверен в платежеспособности покупателя. Недостаток такой формы расчетов – отвлечение денежных средств из оборота покупателя.

Расчеты чеками. Эти расчеты регламентируются Гражданским кодексом Российской Федерации.

Расчетный чек – это документ, содержащий приказ чекодателя банку о выплате указанной в нем суммы чекодержателю. Чек

46

обязательно должен иметь покрытие. Он является ценной бумагой и должен иметь следующие реквизиты:

•наименование «Чек»;

•поручение плательщику выплатить определенную сумму;

•наименование плательщика и указание счета, с которого должен быть произведен платеж;

•указание валюты платежа, даты и места составления чека;

•подпись лица, выписавшего чек.

Отсутствие в чеке хотя бы одного из указанных реквизитов лишает чек его силы.

Различают расчетные и денежные чеки. Денежные чеки используются для выплаты чекодержателю наличных денег в банке (заработная плата, командировочные и т. п.). Расчетные чеки используются для безналичных рачетов.

Расчеты чеками осуществляются по следующей схеме. Для получения чековой книжки предприятие представляет в свой банк заявление и платежное поручение на сумму лимита чековой книжки. Банк списывает эту сумму с расчетного счета предприятия и депонирует ее на отдельном счете, с которого оплачиваются чеки. Банк выдает предприятию чековую книжку с указанием депонированной им суммы. В пределах этой суммы предприятие может выписывать чеки. Вместе с чеками банк выдает клиенту идентификационную карточку, в которой содержатся образец подписи, паспортные данные чекодателя, номер его счета, наименование юридического лица. При покупке товаров или оплате услуг покупатель расплачивается чеком.

Расчеты чеками выгодны поставщику, так как они гарантируют платеж, но не выгодны покупателю, так как средства отвлекаются из его оборота на длительный срок.

Чеки действительны в течение 10 календарных дней, не счи- тая дня выписки. Чек, выписанный в иностранном государстве, подлежит оплате на территории России в течение 70 дней, а чек, выписанный на территории государств – членов СНГ, – в тече- ние 20 дней.

Чеки бывают именные, предъявительские и ордерные. Ордерный чек означает, что чекодержатель может передать его новому владельцу с помощью индоссамента – передаточной надписи на оборотной стороне чека или на присоединенном листе (аллонже). Поручительство за оплату чека, закрепленное гарантийной надписью, называется авалем. Гарантийная надпись делается на лицевой стороне чека. Гарантия платежа посредством аваля мо-

47

жет быть полной или частичной. Авалистом по чеку вправе выступить любое лицо кроме плательщика. Аваль выражается словами «считать за аваль» и содержит указание, кем и за кого он дан. Аваль подписывается авалистом с указанием места его жительства (для физического лица) или места его нахождения (для юридического лица) и даты совершения аваля.

Для получения платежа чек предъявляется банку-плательщи- ка или банку, обслуживающему чекодержателя, на инкассо. После оплаты чека плательщик вправе потребовать передачи ему чека с распиской о получении платежа.

Если банк отказывается оплатить чек, то оформляется протест по поводу неоплаты по чеку, который заверяется нотариусом. Протест должен быть совершен до истечения срока для предъявления чека к оплате. За отказ плательщика от оплаты чека отвеча- ют все солидарно ответственные лица (чекодатель, индоссанты, авалисты). Чекодержатель вправе по своему выбору предъявить иск одному, нескольким или всем обязанным по чеку. Чекодержатель вправе требовать оплаты суммы чека, возмещения своих издержек на получение платежа, уплаты процентов за неисполнение денежного обязательства в срок. Для требований по поводу неоплаты чека установлен сокращенный срок исковой давности – 6 мес. со дня окончания срока предъявления чека к оплате.

Расчеты по инкассо. Это банковская операция, посредством которой банк по поручению и за счет клиента на основе расчетных документов осуществляет действия по получению платежа от плательщика. Такие расчеты осуществляются на основании платежных требований (с акцептом или без акцепта) и инкассовых поручений. Платежное требование – расчетный документ, содержащий требование кредитора (получателя средств) по основному договору к должнику (плательщику) об уплате определенной денежной суммы через банк. Различают два вида расче- тов платежными требованиями: с предварительным акцептом и без акцепта плательщика. При расчетах с предварительным акцептом срок акцепта устанавливается основным договором, он должен быть не менее 5 рабочих дней. Если в основном договоре не указан срок акцепта, то он устанавливается равным 5 дням (день поступления платежного требования в банк в расчет не принимается). Платежное требование передается плательщику в день его поступления или не позже следующего рабочего дня и помещается в картотеку «Расчетные документы, ожидающие акцепта для оплаты», до момента получения акцепта. Плательщик может

48

отказаться от акцепта платежного требования полностью или частично. Основания для этого должны быть указаны в основном договоре. Плательщик направляет в банк заявление об отказе от акцепта, банк проверяет основания для такого отказа. При полном отказе от акцепта платежное требование изымается из картотеки и возвращается банку-эмитенту с отказом от акцепта. При частичном отказе платежное требование изымается из картотеки и оплачивается в сумме, акцептованной плательщиком. В платежном требовании сумма платежа обводится и рядом пишется другая сумма, которая заверяется подписями сотрудников и печатью банка. Частичный отказ от акцепта направляется бан- ку-эмитенту. За необоснованный отказ ответственность несет плательщик.

Если банк не получил в срок отказ от акцепта, то платежное требование считается акцептованным и оплачивается банком. Если в момент оплаты на счете плательщика отсутствуют денежные средства, то платежное требование помещается в картотеку «Расчетные документы, не оплаченные в срок», и оплачивается по мере поступления денег на счет плательщика.

При расчетах платежными требованиями без акцепта обязательной является ссылка на законодательный акт или на основной договор. В договоре банковского счета должны содержаться условия безакцептного списания денежных средств (или в дополнительном соглашении к договору банковского счета). Если эти условия не оговорены, то банк имеет право отказать в безакцептном списании средств.

Инкассовое поручение – это расчетный документ, на основании которого денежные средства списываются со счетов плательщика в бесспорном порядке. Списание со счетов в бесспорном порядке производится в случаях, предусмотренных законодательством, по исполнительным документам, если это предусмотрено основным договором (указывается номер и дата договора). Допускается частичная оплата инкассового поручения платежным ордером. При отсутствии денег на счете плательщика инкассовое поручение помещается в картотеку «Расчетные документы, не оплаченные в срок» и исполняется по мере поступления денег.

В России расчеты осуществляются также с использованием неденежных инструментов, которые выполняют функции денег (суррогаты денег). К их числу относятся расчеты векселями.

Расчеты векселями. Операции с векселями регламентируются Положением о переводном и простом векселе, утвержденным по-

49

становлением ЦИК и СНК СССР от 7 августа 1937 г. ¹ 104/1341 и Федеральным законом «О переводном и простом векселе» от 11 марта 1997 г. ¹ 48-ФЗ.

Вексель – это ценная бумага, удостоверяющая ничем не обусловленное обязательство векселедателя выплатить векселедержателю обусловленную сумму при наступлении предусмотренного векселем срока.

Обязательные реквизиты векселя:

•наименование «Вексель»;

•безусловное обещание оплатить указанную в векселе сумму;

•наименование лица, которому или по приказу которого платеж должен быть совершен;

•срок векселя;

•дата и место составления векселя;

•место платежа;

•наименование плательщика (только для переводного векселя);

•подпись векселедателя.

Отсутствие хотя бы одного из перечисленных реквизитов лишает документ вексельной силы.

Класс векселей многообразен. По эмитентам различают казначейские и частные векселя. Казначейские векселя выпускаются правительством страны, частные – банками, финансовыми группами, корпорациями и т.д. По обслуживаемым сделкам векселя бывают товарные и финансовые. Товарные векселя отражают процесс коммерческого кредитования, финансовые – отношения займа денег векселедателем у векселедержателя под определенные проценты (банковские векселя). По видам субъектов, полу- чающих оплату по векселю, различают простые и переводные векселя.

При оформлении сделки с помощью простого векселя участвуют два лица – векселедатель и векселеполучатель. Векселеполу- чатель отгружает товар или оказывает услугу, векселедатель выписывает вексель. При наступлении срока оплаты векселеполу- чатель предъявляет вексель к оплате.

При оформлении сделки с помощью переводного векселя уча- ствуют три лица – векселедатель, векселеполучатель и плательщик. Векселедатель – трассант. Плательщик – трассат. Векселедержатель – ремитент. Векселеполучатель отгружает товар или оказывает услугу, векселедатель выписывает вексель, векселеполучатель передает вексель плательщику для акцепта, при наступлении срока платежа акцептованный вексель предъявляется к оплате.

50