Занятие 4 Задание 11

Система бюджетного права – совокупность финансово-правовых норм, направленных на регулирование бюджетных правоотношений и сгруппированных в определенной иерархической последовательности в зависимости от их содержания, характера регулируемых ими отношений и значения самих правовых норм.

Бюджетное право – система финансово-правовых норм, регулирующих бюджетные средства РФ, то есть бюджетную систему и ее принципы, состав доходов и расходов бюджетной системы РФ и порядок их распределения между бюджетами разных уровней бюджетной системы РФ, бюджетные полномочия ОГВ и органов МСУ, бюджетный процесс, то есть порядок

составления проекта бюджета, рассмотрения проекта и утверждения бюджета, исполнения бюджета, составления, рассмотрения и утверждения бюджетной отчетности, а также бюджетный учет, бюджетный контроль и применение мер государственного принуждения за нарушение бюджетного законодательства.

Цели систематизации: ликвидация пробелов, коллизий, устаревших норм, доступность и удобство.

Нормы – (под)институты – подотрасль (бюджетное право).

Опираясь на БК РФ, можно представить следующую систему подотрасли бюджетного права:

институт бюджетного устройства;

• институт доходов, который включает субинституты: доходы федерального бюджета, доходы бюджетов субъектов РФ и местные доходы;

• институт расходов бюджета, который включает субинституты: расходные обязательства Российской Федерации, расходные обязательства субъектов РФ, местные расходные обязательства, а также бюджетные ассигнования;

• институт сбалансированности бюджета, в котором имеются субинституты дефицита бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, бюджетного кредита и использова- ния нефтегазовых доходов бюджета;

• институт государственного и муниципального долга, в котором выделены субинсти- туты государственного долга субъекта РФ, муниципального долга, внешних долговых тре- бований Российской Федерации;

• институт межбюджетных трансфертов, в который включены субинституты дотаций, субсидий, субвенций;

• институт государственных внебюджетных фондов;

• институт бюджетного процесса, включающий субинституты: полномочия участни- ков бюджетного процесса, бюджетные полномочия при временном финансовом управлении, основы составления проектов бюджетов, основы рассмотрения и утверждения бюджетов, исполнение бюджетов, исполнение судебных актов о взыскании из бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, внешняя проверка исполнения бюджетов, бюджетного учета и отчетности;

• институт государственного и муниципального финансового контроля;

• институт ответственности за нарушения бюджетного законодательства.

Занятие 4 Задание 12

Источники бюджетного права:

• Конституция РФ, Конституции республик в составе РФ, уставы муниципальных образований.

Конституция РФ закрепила основы бюджетного права. В Конституции РФ (ст. 71, 72) разграничены компетенция РФ, субъектов РФ в области бюджета, в ст. 132 содержатся полномочия органов местного самоуправления. В Конституции РФ определены полномочия Президента РФ (ст. 80, 84), Федерального собрания РФ (ст. 101, 104, 105 106), Правительства РФ (ст. 114) в области бюджетной деятельности.

• БК РФ, принятые в соответствии с ним ФЗ о бюджете, ФЗ о бюджетах государственных внебюджетных фондов; законов субъектов о том же; муниципальных правовых актах о бюджетах;

• Подзаконные акты – указы Президента и постановления Правительства

• Международные договоры

Занятие 4 Задание 13

Какие нормы о бюджете содержатся в КРФ?

Это ст. 71 и 72, определяющие компетенцию РФ и сферу совместной деятельности РФ и ее субъектов в данной области; ст. 101, 104, 106, 114, устанавливающие основы порядка утверждения бюджета и контроля за его исполнением; ст. 132 о бюджетных правах органов местного самоуправления и др. Еще ст. 80 и 84, где Президент определяет основные направления внутренней и внешней политики и подписывает и обнародует федеральные законы соответственно.

Занятие 4 Задание 14

Предметы ведения РФ, субъектов РФ и МО; связь с источниками.

(1) Бюджетные полномочия РФ, субъектов РФ и МО закреплены в ст. 7-9 БК РФ. Законодательство исходит из принципа равенства бюджетных прав субъектов РФ и МО, то есть их бюджетные полномочия определяются в соответствии с едиными принципами и требованиями, которые устанавливает БК РФ (ст. 31.1 БК РФ).

(2) РФ. Ее предмет ведения можно условно разделить на 4 части: (1) бюджетная система в целом, или общие положения, так как РФ устанавливает общие принципы, основы организации и функционирования бюджетной системы РФ, бюджетный процесс, бюджетную отчетность на всех уровнях, основы доходов и расходов, общие принципы и формы межбюджетных трансфертов, унифицирует формы бюджетной документации, виды бюджетных нарушений и так далее, (2) федеральный бюджет, так как РФ устанавливает порядок составления, контроля и исполнения федерального бюджета, доходы и расходы, предоставление трансфертов из бюджета РФ, заимствования, управление долгом и активами РФ и другое, (3) бюджеты субъектов и МО, так как РФ устанавливает их компетенцию по налогам и сборам, формы финансовой помощи (дотации, субсидии и субвенции).

Регулирование осуществляется федеральными НПА. Кроме того, НПА субъектов и МО основываются на федеральном законодательстве и не могут ему противоречить (ст. 2 БК РФ).

Во всем этом проявляется координирующая функция РФ как федерации (связывает бюджеты в единую систему).

(3) Субъекты РФ равны между собой, а их акты, как ранее писал, не могут противоречить федеральному законодательству. Премет ведения субъектов РФ можно разделить на 3 части: (1) бюджеты субъектов, так как субъекты определяют порядок осуществления всех стадий бюджетного процесса в субъектах, составление бюджетов субъектов, доходы и расходы(ст. 8 БК РФ), (2) бюджеты МО, так как субъекты устанавливают нормативы отчислений от федеральных налогов в местные бюджеты (ст. 57 БК РФ); осуществляется представление в исполнительные органы государственной власти субъекта утвержденных местных бюджетов и иные полномочия, (3) федеральный бюджет, так как в бюджеты субъектов РФ подлежат зачислению налоговые доходы от ряда налогов и сборов (п. 2 ст. 56 БК РФ), компенсация недополученных денежных средств.

Регулирование осуществляется федеральными и региональными (уставы/конституции и законы) НПА.

В общем, отличие от федерации в том, что в предмет ведения субъектов, естественно, не входит вся бюджетная система в целом, так как этим занимается только федерация.

(4) МО равны между собой независимо от вида, а их акты не могут противоречить федеральному законодательству. МО регулируют бюджетный процесс на местном уровне, местные доходы и расходы и так далее (ст. 9 БК РФ). Но у них нет полномочий в отношении бюджетов субъектов и федерального бюджета (и учбеник Грачевой, и учебник Химичевой говорят об этом).

Регулирование осуществляется федеральными (ч. 1 ст. 132 КРФ), региональными и местными НПА. Закон «О Финансовых основах местного самоуправления» утратил силу.

(5) Вообще в учебниках написано про полномочия (компетенцию), но, если я правильно помню теорию государства и права, компетенция = предмет ведения + полномочия, значит, если есть полномочия, то это входит в их предмет ведения.

Еще раз кратко:

РФ

• общее регулирование бюджетной системы

• федеральный уровень

• уровень субъектов РФ

• местный уровень

Субъекты РФ

• уровень субъектов РФ

• местный уровень

• есть определенные права на федеральном

МО

• местный уровень

Это основывается на принципах единства бюджетной системы, разграничения доходов, расходов и источников финансирования дефицитов бюджетов, самостоятельности бюджетов (ст. 29-31.1)

Почти все на уровне федерации.

Занятие 4 Задание 15

Из БК исключили нормы о профиците бюджета.

Профицит не очень хорошо с точки зрения планирования, это же не прибыль. Если налоговых поступлений слишком много, они идут в Фонд национального благосостояния, поэтому не будет профицита де-юре, но де-факто он все равно остается.

Занятие 4 Задание 16

Юридические аспекты исключения из БК норм об ответственности за нарушение бюджетного законодательства.

Сейчас соблюдение бюджетного законодательства обеспечивается нормами административной и уголовной ответственности. Понятие бюджетного нарушения – ст. 306.1 БК РФ (и далее смотри).

Не нужно связывать с правосудием, потому что есть административная ответственность, там может и не быть правосудия (там нет моносубъектности, дела может много кто рассматривать). Следует полностью кодифицировать публично-правовую ответственность. чтобы обеспечить реализацию общих положений о применении административной ответственности и гарантий лиц, привлекаемых к административной ответственности.

З анятие 4 Задание 17

Уровни бюджетной системы (ст. 10 БК) – федеральный, региональный и местный.

Занятие 4 Задание 18

Только на федеральном и региональном (ст. 10, 13-15 БК РФ).

Занятие 4 Задание 19

(1) Фонд развития и дорожные фонды – это фонды внутри бюджета. Правильнее – внутри бюджетов, так как есть три уровня.

(2) Дорожные фонды используются для ремонта дорог и дворов (ст. 179.4 БК РФ). Существуют на трех уровнях – федеральный дорожный фонд, дорожные фонды субъектов и муниципальные дорожные фонды. Он формируется за счет прежде всего акцизов, а также за счет управления имуществом фонда.

(3) Про фонд развития я не нашел ничего, но он тоже формируется за счет средств из бюджета и направлен на финансирование каких-то интересных проектов.

(4) Самое главное – это фонды внутри бюджета, это не внебюджетные фонды. То же, что и с ФНБ.

Занятие 4 Задание 20

Какие нормы Конституции лежат в основе бюджетного устройства РФ?

Это ст. 71 и 72, определяющие компетенцию Российской Федерации и сферу совместной деятельности Российской Федерации и ее субъектов в данной области; ст. 101, 104, 106, 114, устанавливающие основы порядка утверждения бюджета и контроля за его исполнением; ст. 132 о бюджетных правах органов местного самоуправления.

В основе лежит государственное устройство, о котором сказано в КРФ.

Занятие 4 Задание 21

Чем обеспечивается реальность принципа самостоятельности бюджета? Самостоятельность – это когда бюджета составляется и утверждается в законодательном порядке в форме закона органа государственной власти или решения местного самоуправления. В РФ бюджет любого уровня самостоятельный (ст. 31 БК РФ).

Занятие 4 Задание 22

Чем обеспечивается единство бюджетной системы РФ?

Единство бюджетной системы – это ее принцип (ст. 28 и 29 БК РФ). Обеспечивается НПА, единой бюджетной документацией и классификацией, едиными формами отчетности, согласованными принципами бюджетного процесса и единством денежной системы. Кроме того, можно упомянуть казначейское исполнение бюджетов (ст. 215 БК РФ).

Занятие 4 Задание 23

Совместим ли механизм горизонтального бюджетного выравнивания с самостоятельностью бюджетов? Используется ли такой механизм в бюджетной системе?

Выравнивание – это процесс, который осуществляется органами власти с целью сглаживания различий в уровнях социально-экономического развития территорий и обеспечения сбалансированности бюджетов. Выравнивание: (1) вертикальное  рациональное закрепление источников доходов бюджетов и адекватные полномочия, (2) горизонтальное  как минимум сопоставимый уровень финансирования социально значимых расходов.

Горизонтальное есть в Германии: земля, чей налоговый потенциал ниже среднего, получает гранты. В США не говорят о выравнивании, но менее развитым штатам предоставляют различные целевые трансферты. В Индии есть адресная поддержка штатов с неблагоприятной социально-экономической ситуацией. В РФ есть 1) нормативные отчисления от регулирующих налогов  вертикальное, 2) дотации на выравнивание бюджетной обеспеченности  горизонтальное (ст. 131 БК РФ). Кроме того, есть дотации.

Есть ли горизонтальное выравнивание в РФ? Мы не можем говорить об этом, это типичная немецкая история

Занятие 4 Задание 24

Из бюджета одного субъекта РФ можно предоставить трансферт в виде субсидии бюджету другого субъекта РФ (ст. 135 БК РФ).

Занятие 4 Задание 25

Могут ли быть трансферты из бюджетов во внебюджетные фонды и наоборот?

Да, ст. 129 БК РФ, ст. 133.1 БК РФ.

Занятие 4 Задача 1

В стране кризис, президентом назначаются досрочные выборы, на которые нужно 75 млн. долларов. Правительство не финансирует, так как эти расходы не предусмотрены бюджетом, изменение которого невозможно, так как старый парламент распущен. Что делать?

Для выхода из подобной ситуации может быть использован механизм резервных фондов. Средства резервных фондов исполнительных органов государственной власти (местных администраций) направляются на финансовое обеспечение непредвиденных расходов, в том числе на проведение аварийно-восстановительных работ и иных мероприятий, связанных с ликвидацией последствий стихийных бедствий и других чрезвычайных ситуаций.

Механизм. Модель бюджетного правила и ФНБ – это норвежская модель, но не все сидят на нефтяной игле, в отличие от РФ. Нужно внести изменения в сводную бюджетную роспись! (ст. 217 БК РФ).

Занятие 4 Задача 2

Организация продала пакет ценных бумаг в 4 квартале 2017, прибыль составила 360 млн руб, налог – 86,4 млн руб. В 1 квартале 2018 налог был рассчитан исходя из прибыли за 4 квартал 2017 – тоже 86,4 млн руб. Но прибыли за этот квартал у компании не было – образовалась переплата налога в бюджет, так что обратились в суд. Налоговый орган сказал, что возврат средств нигде не закреплен.

Закреплен в пп. 7 п. 1 ст. 32 – налоговые органы обязаны осуществлять зачет сумм излишне уплаченных / взысканных налогов, сборов, пеней и штрафов.

В силу п. 1 ст. 78 НК РФ сумма излишне уплаченного налога подлежит зачету в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам, погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и штрафам за налоговые правонарушения либо возврату налогоплательщику.

П.2. этой же статьи - Зачет или возврат суммы излишне уплаченного налога производится налоговым органом без начисления процентов на эту сумму, если иное не установлено настоящей статьей.

И по п.8 ст.78 НК. Если иное не предусмотрено настоящей статьей, решение о возврате суммы излишне уплаченного налога принимается налоговым органом в течение 10 дней со дня получения заявления налогоплательщика о возврате суммы излишне уплаченного налога или со дня подписания налоговым органом и этим налогоплательщиком акта совместной сверки уплаченных им налогов, если такая совместная сверка проводилась.

Бюджетная смета нужна для исполнения бюджета по расходам. Возврат излишне уплаченного налога – исполнение бюджета по доходам.

Занятие 4 Задача 3

Губернатор предложил создать фонд для стимулирования работников налоговых органов и направлять туда 10% штрафов, взимаемых за

нарушение налогового законодательства.

Да, тут есть проблема, так как штрафы от нарушения налогового законодательства поступают в федеральный, а не региональный бюджет (ст. 46 БК РФ).

Нарушение принципа подведомственности бюджета расходов бюджета РФ; принцип общего совокупного покрытия; принцип прозрачности; принцип отражения полноты; единства кассы.

Занятие 4 Задача 4

«Часть международных резервов Банка РФ вложена в зарубежные финансовые инструменты, в том числе и в американские – обязательства Федерального казначейства США. Они подвержены политическому риску – есть угроза потери средств Резервного фонда РФ, накопленных за время существования высоких цен на энергоносители». Что не так?

Резервный фонд был ликвидирован 1 января 2018 года – его присоединили к Фонду национального благосостояния, который действительно содержит средства от продажи нефти и газа – дополнительные нефтегазовые доходы. ФНН может вкладывать эти средства в долговые обязательства иностранных государств, иностранных государственных агентств и центральных банков (п. 4 ст. 96.11 БК РФ), то есть в обязательства Федерального казначейства США (аналога Минфина США).

Международные резервы, которые находятся в распоряжении ЦБ и Правительства, не связаны с формированием бюджета или сохранением каких-то средств (как, например, в ФНН) – их функция состоит в том, чтобы воздействовать на обменный курс валюты и поддерживать доверие к экономике. Кроме того, можно покупать ценные бумаги и спекулировать – этим, если верить Википедии, занимается РФ, так как бОльшая часть резервов РФ содержится в виде иностранных ценных бумаг.

Определенная часть средств ФНБ является частью международных резервов, так как она вкладывается в иностранные ценные бумаги, например. Тем не менее, есть ограничение: нельзя размещать средства фонда, если при этом его объем будет составлять менее 7% ВВП РФ на текущий финансовый год. Иначе говоря, сначала нужно, чтобы размер ФНБ составил 7% размера ВВП (пока не составил, вкладывать в иностранные бумаги нельзя), а потом можно вкладывать, но все равно размер ФНБ должен быть не меньше 7% размера ВВП (ст. 96.11 БК РФ)

На 01.10.2020 года объем ФНБ составляет 13% от ВВП РФ, то есть в принципе, если допустить, что 6/13 ФНН вложили именно в американские ценные бумаги и что омериканцы заберут эти средства у нас for inappropriate behavior, то все равно больше половины средств ФНБ останется храниться в ЦБ. Таким образом, мы зависим не полностью, а скорее наполовину, если брать ФНБ.

Занятие 4 Задача 5

Бухгалтерия ОАО ошиблась: образовалась недоимка в 60 миллионов в одном районе и переплата в 60 миллионов в другом районе.

Сумма излишне уплаченного налога подлежит зачету (ст. 78 НК РФ) на основании письменного заявления налогоплательщика.

Нужно обратиться к п. 7 ст. 45 НК РФ. Нужно смотреть на бюджет в целом, что рассчитались в целом с бюджетной системой.

Занятие 4 Задача 6

12 фермерских хозяйств получили в 2019 адресные субсидии на закупку элитных зарубежных семян кукурузы. Фермер тоже хотел субсидию, но ему отказали. Тогда он решил, что гражданам нельзя выдавать субсидии, потому что они не могут являться участниками бюджетных отношений.

Субсидии могут предоставляться юридическим лицам, ИП и ФЛ (ст. 78 БК).

Занятие 4 Задача 7

Фабула: ФГБОУ высшего образования заключило с Правительством Центральноафриканской республики контракт. По договору институт обязался обучать африканских студентов, а республика выплачивает 15 тыс долларов на 1 студента. Это доход федерального бюджета?

Виды доходов бюджетов: налоговые доходы, неналоговые доходы и безвозмездные поступления (ст. 41 БК РФ).

Бюджетное учреждение вправе осуществлять приносящую доходы деятельность лишь постольку, поскольку это служит достижению целей, ради которых оно создано, и соответствующую этим целям, при условии, что такая деятельность указана в его учредительных документах. Доходы, полученные от такой деятельности, и приобретенное за счет этих доходов имущество поступают в самостоятельное распоряжение бюджетного учреждения (ст. 298 БК РФ).

Вуз получит деньги в банк, а не на лицевой счет в федеральном Казначействе, потому что лицевой счет нужен для операций с бюджетными средствами.