Задача 3

Доходы Раисы:

• Пенсия 180.000р (ну, нихрена себе).

• Лотерея гослото – 3.000р

• Лотерея Золотая курочка – ноутбук за 30.000р

Статья 217. НК РФ. Доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)

Не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) следующие виды доходов физических лиц:

2) пенсии по государственному пенсионному обеспечению, страховые пенсии, фиксированная выплата к страховой пенсии (с учетом повышения фиксированной выплаты к страховой пенсии) и накопительная пенсия, назначаемые в порядке, установленном действующим законодательством, социальные доплаты к пенсиям, выплачиваемые в соответствии с законодательством Российской Федерации и законодательством субъектов Российской Федерации;

28) доходы, не превышающие 4000 рублей, полученные по каждому из следующих оснований за налоговый период (календарный год):

• стоимость любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров (работ, услуг);

• стоимость выигрышей, полученных участниками азартных игр и участниками лотерей;

• Получается, что пенсия у нас не облагается (если бы была негос пенсионное обеспечение, то облагалась бы, но у нас тут не сказано).

• Гослото не облагается, потому что оно проводится не в целях рекламы товаров, а значит это отдельно, а так как ниже 4000, то не облагается.

• Вторая лотерея облагается.

• А вот лотерея облагается, потому что нужно, чтобы не превышало 4000 рублей за календарный год, а тут 33000 рублей.

Статья 210. НК РФ. Налоговая база

1. При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

Статья 224. НК РФ. Налоговые ставки

2. Налоговая ставка устанавливается в размере 35 процентов в отношении следующих доходов:

• стоимости любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг, в части превышения размеров, указанных в пункте 28 статьи 217 настоящего Кодекса;

Стоимость выигрышей и призов, полученных в конкурсах, играх и других мероприятиях, проводимых в целях рекламы товаров, работ и услуг, облагается НДФЛ по ставке 35% в части превышения 4 000 руб.

Статья 228. Особенности исчисления налога в отношении отдельных видов доходов.

1. Исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие категории налогоплательщиков:

5) физические лица, получающие выигрыши, выплачиваемые операторами лотерей, распространителями, организаторами азартных игр, проводимых в букмекерской конторе и тотализаторе, - исходя из сумм таких выигрышей, не превышающих 15 000 рублей;

Письма Минфина России от 20.05.2015 N 03-04-05/29026, от 04.03.2015 N 03-04-05/11397

Если выигрыш получен не в денежной форме, у налогового агента отсутствует возможность удержать налог на доходы физических лиц.

• Так как ноутбук – это натуральная форма, то Раиса тоже пойдет в инспекцию с декларацией, которую она будет сама считать и платить.

Письмо УФНС РФ по г. Москве от 03.09.2010 N 20-14/4/092923@ «О порядке уплаты НДФЛ при получении выигрыша в лотерее»

Таким образом, участник лотереи, получивший в 2010 году доход в натуральной форме - фотоаппарат стоимостью 7230 руб., обязан представить в инспекцию налоговую декларацию по НДФЛ за 2010 год не позднее 30 апреля 2011 года и уплатить НДФЛ, исчисленный в соответствии с такой декларацией, в сумме 1130,5 руб. [(7230 руб. - 4000 руб.) x 35%)] не позднее 15 июля 2011 года.

Получается, будет:

(30000 – 4000) х 35% = 9100 рублей