Задача 8

1. Приобрел ли мистер Фоснер статус налогового резидента рф в 2018 г.?

Нет. (на это можно было бы закончить))). Но если бы это было в 2020, то с определенными условиями смог бы, укажу курсивом, вдруг спросит:

На 2020 год установлен особый порядок получения статуса налогового резидента РФ. Так, физическое лицо, фактически находящееся в РФ от 90 до 182 календарных дней включительно в течение периода с 1 января по 31 декабря 2020 года, признается налоговым резидентом РФ в налоговом периоде 2020 года. Для этого физлицу необходимо представить в налоговый орган по месту жительства (пребывания) заявление, составленное в произвольной форме, в срок, предусмотренный для сдачи 3-НДФЛ за 2020 год, то есть не позднее 30 апреля 2021 года.

Статья 207. Налогоплательщики

2. Если иное не предусмотрено настоящей статьей, налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Период нахождения физического лица в РФ не прерывается на периоды его выезда за пределы территории РФ для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения, а также для исполнения трудовых или иных обязанностей, связанных с выполнением работ (оказанием услуг) на морских месторождениях углеводородного сырья.

• Он был в РФ с 10.01 по 10.04 (90 дней) и с 10.06 по 10.08 (61 день) = 151 день (увы).

2. Какую ставку при удержании ндфл должен был применить бухгалтер?

Письмо ФНС РФ от 17.03.2006 N 04-1-04/158 "Об уплате НДФЛ"

Заработная плата, выплачиваемая работнику за время его нахождения в служебной командировке за границей, относится к доходам от источников в РФ и, соответственно, подлежит обложению налогом на доходы физических лиц на общих основаниях с применением ставок 13% в отношении физических лиц - налоговых резидентов РФ и 30% - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ.

В случае направления работника на постоянную работу за границу, во время которой работник все свои трудовые обязанности, предусмотренные трудовым договором, выполняет по месту работы в иностранном государстве, получаемое им вознаграждение является вознаграждением за выполнение трудовых обязанностей на территории иностранного государства, которое не относится к доходам, полученным от источников в Российской Федерации.

Из заявления и представленных материалов следует, что налогоплательщик в течение 2005 года неоднократно был командирован для выполнения служебного задания во Вьетнам, в результате проработал в России менее 183 дней. Таким образом, как это и следует из письма Минфина России от 05.10.2005 N 03-05-01-04/285, заработная плата, полученная им от источников в России, подлежит налогообложению по ставке 30 процентов.

НО

Федеральный закон от 25 июля 2002 года N 115-ФЗ "О правовом положении иностранных граждан в РФ"

Статья 13.2. Особенности осуществления трудовой деятельности иностранными гражданами - высококвалифицированными специалистами

1. В целях настоящего Федерального закона высококвалифицированным специалистом признается иностранный гражданин, имеющий опыт работы, навыки или достижения в конкретной области деятельности, если условия привлечения его к трудовой деятельности в РФ предполагают получение им заработной платы (вознаграждения):

3) в размере не менее ста шестидесяти семи тысяч рублей из расчета за один календарный месяц - для иных иностранных граждан.

Статья 224. НК РФ. Налоговые ставки

3. Налоговая ставка устанавливается в размере 30 процентов в отношении всех доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, за исключением доходов, получаемых:

от осуществления трудовой деятельности в качестве высококвалифицированного специалиста в соответствии с Федеральным законом от 25 июля 2002 года N 115-ФЗ "О правовом положении иностранных граждан в РФ", в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере, предусмотренном пунктом 3.1 настоящей статьи;

3.1. В отношении доходов физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, указанных в абзацах третьем - седьмом, девятом пункта 3 настоящей статьи, налоговая ставка устанавливается в следующих размерах:

• 13 процентов - если сумма соответствующих доходов за налоговый период составляет менее 5 миллионов рублей или равна 5 миллионам рублей;

• 650 тысяч рублей и 15 процентов суммы соответствующих доходов, превышающей 5 миллионов рублей, - если сумма соответствующих доходов за налоговый период составляет более 5 миллионов рублей.

Он за 8 месяцев получит 2.000.000 => ставка будет 13%.

3. В марте 2018 г. мистер Фоснер перенес приступ аппендицита. В результате он потратил 30 тыс. руб. на стационарное лечение. Может ли мистер Фоснер заявить вычет у работодателя по НДФЛ на вышеуказанную сумму?

Претендовать на получение того или иного налогового вычета по НДФЛ человек может только в том случае, если он одновременно:

1. Является резидентом РФ, то есть в течение 12 следующих подряд месяцев находится на территории нашей страны не менее 183 дней (ст. 207 НК РФ).

2. Имеет доходы, облагаемые по ставке 13%, например, заработную плату, доход от сдачи жилья в аренду, доход от продажи имущества и т.д. (п. 3 ст. 210 НК РФ).

• У нас тут проблема с 1м пунктом, поэтому скорее всего не получит. Но я не очень уверена, потому что его доходы облагаются по ставке 13%, поэтому ху ноус.

Статья 219. НК РФ. Социальные налоговые вычеты

1. При определении размера налоговых баз в соответствии с пунктом 3 или 6 статьи 210 настоящего Кодекса налогоплательщик имеет право на получение следующих социальных налоговых вычетов:

3) в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за медицинские услуги, оказанные медицинскими организациями, индивидуальными предпринимателями, осуществляющими медицинскую деятельность, ему, его супругу (супруге), родителям, детям (в том числе усыновленным) в возрасте до 18 лет, подопечным в возрасте до 18 лет (в соответствии с перечнем медицинских услуг, утвержденным Правительством РФ), а также в размере стоимости лекарственных препаратов для медицинского применения, назначенных им лечащим врачом и приобретаемых налогоплательщиком за счет собственных средств.

• То есть у организации должна быть соответствующая медицинская лицензия.