- •1. Понятие налоговой системы
- •2. Основания классификации для выделения элементов налоговой системы.
- •3. Пределы включения в понятие налоговой системы различных отношений. (Ни в учебнике, ни в интернете ничего толком нет про это)
- •4. Правовое регулирование элементов налоговой системы
- •5. Принципы налогообложения
- •2. Принцип приоритета финансовой цели взимания налогов и сборов
- •4. Принцип установления, изменения или отмены налогов и сборов законами.
- •5. Принцип установления налогов и сборов в должной процедуре
- •6. Принцип ограничения форм налогового законотворчества
- •1. Принцип юридического равенства плательщиков налогов и сборов
- •2. Принцип всеобщности налогообложения
- •3. Принцип равного налогового бремени (принцип равенства)
- •4. Принцип соразмерности налогообложения конституционно значимым целям ограничения прав и свобод
- •6. Права и обязанности участников налоговых отношений
- •7. Правовая специфика регулирования отношений в налоговой сфере
- •8. Понятие системы налогов и отличие от налоговой системы
- •9. Основания классификации налогов и виды налогов
- •10. Налоги, сборы, пошлины, взносы, иные обязательные платежи
- •Глава 2. Система налогов и сборов в Российской Федерации
4. Принцип установления, изменения или отмены налогов и сборов законами.
Установление налогов иначе, чем актом представительного органа, не соответствует Конституции РФ (ст. 57; ч. 3 ст. 75)
Он развивает более общий принцип разделения властей, опирается также на конституционный запрет ограничения прав и свобод человека и гражданина иначе, чем федеральным законом (ч. 3 ст. 55 Конституции РФ) (налогообложение - ограничение права собственности, закрепленного в Конституции)
НК: каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы
5. Принцип установления налогов и сборов в должной процедуре
Выступает гарантией реального выполнения народными представителями доверенных им функций в сфере налогообложения
Закрепляет особую процедуру внесения законопроектов о налогах (ч. 3 ст. 104 Конституции РФ) (они могут быть внесены в ГД только при наличии заключения Правительства Российской Федерации)
Ограничивает прямое и косвенное делегирование полномочий по установлению налогов
Обеспечивает принятие и введение в действие законов о налогах в соответствии с установленными правилами
Принятые ГД ФЗ по вопросам федеральных налогов и сборов подлежат обязательному рассмотрению в СФ (ст. 106 Конституции)
Каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют (ст. 57 Конституции)
6. Принцип ограничения форм налогового законотворчества
Ограничивает включение норм о налогообложении в законы, не посвященные налогообложению как таковому
Не закреплен в Конституции РФ, однако КС Суд РФ высказался в пользу его установления
Основные принципы налогообложения и сборов, обеспечивающие соблюдение прав и свобод налогоплательщиков
1. Принцип юридического равенства плательщиков налогов и сборов
Основа этого принципа — ст. 8 (ч. 2) (признаются и защищаются равным образом частная, государственная, муниципальная и иные формы собственности), 19 (все равны перед законом и судом, а государство гарантирует равенство прав и свобод человека и гражданина) и 57 Конституции РФ.
Не допускает установления различных условий налогообложения в зависимости от формы собственности, организационно-правовой формы предпринимательской деятельности, местонахождения налогоплательщика и иных оснований, имеющих дискриминационный характер (т.е. не учитывающих или в недостаточной степени учитывающих экономическую способность плательщика выполнить обязанность перед бюджетом)
Закреплен и в НК РФ (п. 2 ст. 3), устанавливает, что:
налоги и сборы не могут иметь дискриминационный характер и различно применяться исходя из социальных, расовых, национальных, религиозных и иных подобных критериев
не допускается устанавливать дифференцированные ставки на логов и сборов, налоговые льготы в зависимости от форм собственности, гражданства физических лиц или места происхождения капитала
Исключение: особые виды или дифференцированные ставки таможенных пошлин в зависимости от страны происхождения товара