2. Принцип всеобщности налогообложения

• Предопределен ст. 57 Конституции РФ, согласно которой каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы, а также ч. 2 ст. 8 Конституции РФ, определившей, что каждый гражданин несет равные обязанности, предусмотренные Конституцией РФ.

• Каждый член общества обязан участвовать в уплате налогов наравне с другими

• Не допускается предоставление индивидуальных и иных льгот и привилегий в уплате налога, не обоснованных с позиции конституционно значимых целей

• Неконституционно и предоставление налоговых льгот в зависимости от профессии, должности и подобных критериев (+ неконституционна налоговая дискриминация в зависимости от вида труда и рода занятий)

  • С 2001 г. судьи прокуроры и следователи формально не освобождаются от уплаты налога на доходы (так было раньше), однако получают ежемесячные денежные компенсации в размере уплаченного налога (НЕ ЗНАЮ, НАСКОЛЬКО ЭТО АКТУАЛЬНАЯ ИНФА)

3. Принцип равного налогового бремени (принцип равенства)

• Если принцип равноправия преследует цель соблюдения формального (юридического) равенства налогоплательщиков, то принцип равенства направлен на то, чтобы без нарушения формального равенства плательщиков в максимальной степени учесть обстоятельства налогоплательщиков и обеспечить соблюдение неформального равенства.

• Требует учета фактической способности к уплате налога исходя из правовых принципов справедливости и соразмерности. Предполагает что равенство должно достигаться посредством справедливого перераспределения доходов и дифференциации налогов и сборов (Постановление КС 04.04.1996)

• Равенство в налоговом праве реализуется не как уплата налога в одинаковом размере, а как экономическое равенство плательщиков и выражается в том, что за основу берется фактическая способность к уплате налога при сравнении экономических потенциалов.

• Равенство в налогообложении понимается как равномерность обложения. Сопоставляются экономические возможности налогоплательщиков и сравниваются доли свободных средств, которые изымаются у них посредством налогов (сравнивается налоговое бремя, которое несут различные плательщики)

• Его необходимо учитывать и при формировании системы налогов.

4. Принцип соразмерности налогообложения конституционно значимым целям ограничения прав и свобод

• Налогообложение не должно быть несоразмерным, т.е. таким, чтобы оно могло парализовать реализацию гражданами конституционных прав (НК считает недопустимыми такие налоги (п. 3 ст. 3 НК))

• Нельзя ставить в зависимость от уплаты конкретного налога возможность реализовать какие-либо закрепленные в Конституции РФ права или свободы человека и гражданина

Основные принципы налогообложения и сборов, обеспечивающие реализацию и соблюдение начал федерализма

Основы федеративного устройства заложены в Конституции, развиваются в следующих принципах налогообложения и сборов:

1. Принцип единства налоговой политики

Вытекает из принципа единства экономического пространства (ч.1 ст. 8).

• Суть- создание единых обязательных стандартов финансовой деятельности, которые обеспечивают баланс прав и интересов финансовых отношений, А НЕ сосредоточение у федерального центра финансовых полномочий. Ст. 74 Конституции РФ: не допускается установление таможенных границ, пошлин, сборов, препятствий для свободного перемещения товаров, услуг и финансовых средств => Ст. 3 НК: «Не допускается устанавливать налоги и сборы, нарушающие единое экономическое пространство Российской Федерации и, в частности, прямо или косвенно ограничивающие свободное перемещение в пределах территории Российской Федерации товаров (работ, услуг) или финансовых средств, либо иначе ограничивать или создавать препятствия не запрещенной законом экономической деятельности физических лиц и организаций»

• Это такие налоги, как региональные налоги, позволяющие формировать бюджеты одних территорий за счёт налогоплательщиков других территорий (либо переносить уплату налогов на налогоплательщиков других регионов) (ПКС РФ от 21.03.1997 №5-П)

• Единство налоговой политики обеспечивается единой системой федеральных налоговых органов

• Субъекты РФ и ОМСУ не вправе создавать службы и структуры, альтернативные федеральным налоговым органам

2. Принцип единства системы налогов

-обусловлен задачей унификации налоговый изъятий. (Цель унификации- равновесие между правом субъектом устанавливать налоги и соблюдением основным прав человека и гражданина, обеспечением принципа единства экономического пространства)

• Федеральное законодательство устанавливает перечень региональных и местных налогов, который носит исчерпывающий характер. ПКС РФ от 21.03.1997 №5-П: Органы государственной власти всех уровней не вправе вводить дополнительные налоги и обязательные отчисления, не предусмотренные законодательством Российской Федерации, равно как и повышать ставки установленных налогов и налоговых платежей

3. Принцип разделения налоговых полномочий

• В федеративном государстве полномочия в сфере налогообложения не могут сосредоточиваться исключительно у федерального законодателя Если Субъекты и ОМСУ не имеют собственной доходной базы, нельзя говорить об их реальной самостоятельности.

• При этом право субъектов устанавливать налоги является производным: субъекты Федерации связаны общими принципами налогообложения и сборов (то же самое ПКС РФ)