16. Чем диктуется выбор масштаба налога? Во всех ли налогах законодатель может выбирать различный масштаб налога?

Задание 16. (зачитали мой ответ на две страницы, найс) Возможностей для выбора масштаба больше, если мы говорим об имущественных налогах, предметом которых является имущество, а не прибыли.

Масштаб налога — вспомогательный элемент, характеризующий определенную законом меру измерения (стоимостную, количественную или физическую характеристику) объекта налогообложения. При использовании в качестве меры измерения: стоимостной характеристики масштабом налога являются денежные единицы; количественной характеристики это могут быть, например, мощность или объем двигателя, площадь земельного участка, объем воды, и т.д.; физической характеристики — крепость напитков, характеристика бензина. 

В ряде налогов, например, в НДС (налог на добавленную стоимость) законодатель может выбрать лишь стоимостный масштаб измерения, отражённый в деньгах.

17. Какой метод учета налоговой базы вам кажется более справедливым?

Задание 17. Метод учета налоговой базы (аналогичная история). Это метод кредитования бюджета налогоплательщиком, потому что когда мы отражаем по кассовому методу реализацию, то доходы от реализации могут быть не получены, но есди истекает трехлетний срок исковой давности, и мы отражаем сумму как … расходов. По сути дела … это не что иное как кредитования. Получается, это метод кредитования с экономической точки зрения. Поэтому кассовый метод является более справедливым.

Методы учета налоговой базы

В НК предусматривается два метода учета налоговой базы – кассовый и накопительный. При кассовом методе для исчисления налоговой базы учитываются только те доходы (расходы), которые реально получены (произведены) налогоплательщиком. Например, денежные средства фактически поступили в кассу или зачислены на счет в банке, имущество передано в собственность и т.п.

При накопительном методе главным для исчисления налоговой базы является момент возникновения имущественных прав и обязательств.

Доходами здесь признаются все суммы, право на получение которых возникло у налогоплательщика в налоговом периоде, независимо от их фактического поступления. Аналогичным образом при накопительном методе определяются и расходы налогоплательщика.

Наиболее справедливым кажется кассовый метод.

18. Какие вы знаете методы налогобложения ?

Задание 18. Когда был единый социальный налог, чтобы вывести всех неплательщиков, то там очень хороший пример каскадного регрессивного налогообложения (глава 24 НК РФ, утратила силу) – там таблица по ставкам. Спасибо большое, достаточно полно.

Метод налогообложения – порядок изменения ставки налога в зависимости от роста налоговой базы. Выделяют четыре основных метода налогообложения: равное, пропорциональное, прогрессивное и регрессивное.

Равное налогообложение предполагает установление для каждого плательщика равной суммы налога. Иначе – это подушное налогообложение (самый древний и простой вид). Этот метод не учитывает имущественного положения и поэтому применяется в исключительных случаях (например, некоторые целевые налоги).

Пропорциональное налогообложение – метод налогообложения, при котором для каждого плательщика равна ставка (а не сумма) налога, которая не зависит от величины дохода (налоговой базы). С ростом базы налог возрастает пропорционально.

Прогрессивное налогообложение – порядок налогообложения, при котором с ростом налоговой базы возрастает ставка налога.

1. Простая поразрядная прогрессия. Налоговая база разбивается на отдельные разряды (ступени). Для каждого разряда налог определяется в виде абсолютной суммы.

2. Простая относительная прогрессия. В данном случае для общего размера налоговой базы также устанавливаются разряды, но для каждого разряда определяются различные ставки (как твердые, так и процентные). При этом ко всей базе налогообложения применяется одна ставка в зависимости от общего размера базы.

3. Сложная прогрессия. Налоговая база разделена на налоговые разряды, но каждый разряд существует самостоятельно, облагается отдельно по своей ставке.

4. Скрытые системы прогрессии. В некоторых случаях фактическая прогрессия достигается не путем установления прогрессивных ставок налога, а иными методами (например, установлением неодинаковых сумм вычетов из налоговой базы для доходов, входящих в разные разряды).

Регрессивное налогообложение – порядок налогообложения, при котором с ростом налоговой базы происходит сокращение размера налоговой ставки (т.е. норма налогообложения уменьшается по мере возрастания дохода налогоплательщика).