1. Простое

2. Аудиторское заключение, содержащее дополнительную информацию, привлекающее внимание пользователя аудиторского заключения к обстоятельствам, отражённым или не отражённым в бухгалтерской отчётности;

3. Содержащее модифицированное мнение в аудиторском заключении:

• Мнение с оговоркой в связи с имущественным искажением;

• Отрицательное мнение;

• Отказ от выражения мнения (самый тяжёлый случай: всё настолько плохо, что аудитор не может выразить мнения, так как он в а#@е от происходящего);

В чём состоит правовое значение аудиторского заключения?

Аудиторское заключение обычно адресовано неограниченному кругу лиц для ознакомления с ним, и поэтому его правовое значение состоит в том, что аудиторское заключение может являться доказательством в судебном процессе в качестве «иного документа» в соответствии с АПК, ГПК и УПК

12.Документальный и фактический контроль

(Козырин А.Н. «Введение в российское налоговое право»)

Основное содержание выездной налоговой проверки составляют, по мнению Конституционного суда, проверка правильности исчисления и своевременности уплаты (в отношении налоговых агентов — удержания и перечисления) одного или нескольких налогов по месту нахождения налогоплательщика на основе изучения как документальных источников, так и фактического состояния объектов налогообложения (постановление КС РФ от 16.07.04).

В этой характеристике выездной налоговой проверки, данной Конституционным Судом РФ, нашли свое отражение два основных метода проведения налоговой проверки — документальный и фактический.

При использовании документального метода основным источником информации становится:

• бухгалтерская отчетность

• налоговая отчетность

От лектора приёмы и способы внутри метода:

• Формальная проверка

• Логическая проверка

• Математическая проверка

• Методы финансового анализа

• Юридическая проверка

Для фактического метода таким источником служит имущество налогоплательщика, которое исследуется путем проведения:

• инвентаризации,

• обследований,

• экспертиз

От лектора:

• Осмотр

• Контрольная закупка

• Допрос/опрос

N.B.: Для выездной налоговой проверки характерно сочетание на практике обоих методов, при этом фактический метод выступает, как правило, в качестве дополнительного метода по отношению к документальному методу проведения налоговой проверки

Задание 12. Является ли акт проверки (ревизии) основанием для взыскания санкций?

Нет не является, но на основе акта ревизии принимаются меры по устранению выявленных нарушений финансовой дисциплины, возмещению причиненного материального ущерба, виновные привлекаются к ответственности, разрабатываются предложения по предупреждению нарушений

Сложный юридический состав, где окончательный акт проверки является лишь одним из юридических фактов, выступающих в качестве необходимых для взыскания санкций

Пояснение:

БК РФ определяет ревизию как комплексную проверку деятельности объекта контроля, которая выражается в проведении контрольных действий по документальному и фактическому изучению законности всей совокупности совершенных финансовых и хозяйственных операций, достоверности и правильности их отражения в бюджетной (бухгалтерской) отчетности

По окончании ревизии членами комиссии составляется акт ревизии — документ, имеющий важное юридическое значение. Он подписывается лицами, производившими ревизию, а также руководителем и главным бухгалтером проверяемого юридического лица.

Результаты ревизии, излагаемые в акте ревизии, должны подтверждаться документами (копиями документов), результатами контрольных действий и встречных проверок, объяснениями должностных, материально ответственных и иных лиц проверенной организации, другими материалами.