Бюджетные расходы

Все публичные нужды (госмуниципальные) обеспечиваются за счет средств бюджетов и государственных внебюджетных фондов – ЭТО ПРАВИЛО. То есть все нужды за счет бюджетов и государственных внебюджетных фондов.

На этот принцип в свое время обратил судья КС Конов. Он обнаружил существование квазипубличной системы. Обратил внимание, что потребности покрываются за счет бюджетов и государственных внебюджетных фондов.

За счет каких средств построили здания ФСБ на Тропарево? Должно быть за счет средств федерального бюджета. А за счет чего построили? Частных застройщиков!!!!!!!!!!!!!!!! Компания МОНАРХ построила, а за счет этого получила земельный участок на постройку ЖК Мосфильмовская. А этот земельный участок – особо охраняемая территория!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!

БЮДЖЕТНЫЙ РАСХОД

ПРОСТО ЛИ ВЗЯТЬ ИЗ БЮДЖЕТА СРЕДСТВА И ПОТРАТИТЬ? На самом деле непросто. Эестие процедуры и правовые формы. Эти процедуры и формы не устраивают чиновников, поэтому пытаются обойти.

Первый вопрос: а вообще с чего бюджет должен тратить средства? Откуда, почему появляется такая строка? БК: любые расходы обусловлены наличием расходного обязательства.

Что это такое? Это обязанность произвести расходы. С чего вдруг у РФ возникнет обязанность покупки закупки?:

1. Полномочия публичного субъекта (федеральная, региональная, муниципальная власть). Не т полномочия – не можем тратить средства.

2. Соответствующими законами и нпа. Не возникнут расходы без этого.

3. Международным двусторонним или многосторонним соглашением. РФ подписала соглашение об автоматическом обмене информацией между налоговыми органами. Нужны серверы. Соответственно появляется расходное обязательство об этих серверов.

Как и в каких формах из бюджета можно потратить деньги

Методы вспомним:

- кредитования

- финансирования

- публичных расходов

Сегодня в БК нет термина финансирование. Но оно нам часто встречается: бюджетное финансирование. Даже в налоговом законодательстве есть термин бюджетное финансирование.

Но в бюджетном кодексе используется другой термин : «бюджетное ассигнование». Не подпадает под понятие бюджетного кредита.

Это большая правовая форма выделения бюджетных расходов.

Внутри бюджетных ассигнований мы выделяем ее несколько видов:

• Законодатель не дает понятия бюджетных ассигнования. Но есть отдельные виды. Об основаниях выделения видов он тоже умалчивает.

В ЗАВИСИМОСТИ ОТ ТОГО, КОМУ ОНИ ПРЕДОСТАВЛЯЮТСЯ И НА ЧТО ПРЕДОСТАВЛЯЮТСЯ:

1. На оказание государственных и муниципальных услуг: наиболее объемная статья. В этом направлении несколько важных подвидов:

А) на содержание казенных учреждений: государство не содержит никого просто так, кроме самого себя. В эту категорию подпадают казенные учреждения. Что сюда входит. Это органы государственной власти. Они составляют смету: на что им нужны средства. По этой смете направляли средства.

Б) субсидии бюджетному и автономному учреждениям на выполнение государственного задания. МГУ как раз таки и выполняет такое государственное задание. На подготовку специалистов в определенном количестве. Это задание передается вместе со средствами. Сумма этой субсидии закладывается в основном в текущие расходы. Наше здание строилось не за счет субсидии, а за счет средств из государственной целевой программы. МГУ, как и другие бюджетные и автономные учреждения образования, получают субсидии на выполнение государственного задания. Школы так же работают. Им выделяют средства на выполнение муниципального образования

В) субсидии некоммерческим организациям. Государство ведет активную идеологическую пропаганду. В этом им активно помогают «казаки» и так далее. Цели этих НКО полезны для государства. Поэтому государств передаёт им средства на осуществление уставной деятельности. Не всегда эти субсидии выделяются тем, кто приносит пользу людям. Но бывает, что выделяются и кому-то, кто действительно нуждается.

2. На социальное обеспечение: есть специальной ФСС. Но из бюджетов разного уровня сегодня выделяются средства на социальное обеспечение граждан. На выполнение социальных обязательств. Существуют всякие социальные услуги. На платной или безвозмездной основе. Например, стационары одновременного пребывания, предоставление бесплатно бытовой техники.

3. Бюджетные инвестиции: в городе Москве расходы на бюджетные инвестиции сохраняют огромное значение. Бюджетные инвестиции не тратятся одномоментно, а например, тратятся на новые школы, новые детские сады, здание органов государственной власти и управления.

• Адресная инвестиционная программа города Москвы – там будут указаны, что будет осуществлено за счет бюджетных инвестиций

4. Субсидии производителям товаров и услуг: Капиталистическое государство финансирует частный бизнес безвозвратно или нет? – оказывается, да. ДВА ПОДВИДЫ ТАКИХ СУБСИДИЙ В БЮДЖЕТНОМ КОДЕКСЕ:

А) субсидия на компенсацию затрат: Мираторг очень долго получал субсидии на компенсацию затрат на погашение кредита на строительство свиноводческих комплексов!!!!!!!!!! То есть помогают погашать проценты по банковским кредитам или даже основную сумму. Условие: они должны расходоваться по целевому назначению. Происходит отбор таких кандидатов. С отобранным кандидатом заключается договор. Но договор этот не гражданско-правовой.

Эта субсидия может выделяться из федерального и регионального бюджетов.

ОЧЕНЬ МНОГО СУДЕБНЫХ ДЕЛ ПО НАЛОГАМ С СУБСИДИЙ.

Б) субсидия на компенсацию выпадающих ДОХОДОВ. ЧТО ЭТО ЗНАЧИТ. Сколько обходится поездка в метро: 36 рублей. Обычный билет – 55 рублей. Разница 19 рублей. У московского метрополитена образуется выпадающий доход. Кто покроет субсидией эту разницу? Бюджет субъекта РФ. А почему именно субъекта РФ в данном случае? Потому что льгота предоставлена законодательством субъекта. ТО ЕСТЬ: КТО ЛЬГОТУ ПРЕДОТАВЛЯЕТ, ТОТ ЕЁ И ПОКРЫВАЕТ.

Любой субъект предпринимательской деятельности, который в силу закона предоставляет льготы, имеет право требовать покрытия недополученных средств в связи с предоставленной льготой.

Получателями являются производители: ЮЛ, ИП, ИПБОЮЛ, физ лица – определенных случаях (?????)

5. Межбюджетные трансферты:

- дотации: выделяется на выравнивание бюджетной обеспеченности публичных субъектов. Не подлежит возврату. Цель – большая: восстановление бюджетной обеспеченности. Конкретной цели нет! Из федерального – региональным могут. Из региональных – местным могут.

- субсидии: это выделение средств ---софинансирование вышестоящего бюджета на осуществление деятельности нижестоящим. Это добровольное участие в софинансировании расходов нижестоящего бюджета.

- субвенции: обязанность предоставления возникает когда от одного уровня полномочия передаются на другой. Вместе с полномочиями передаются средства на осуществление этого полномочия, то есть на осуществление муниципального задания. Отказаться от передачи субвенций нельзя!

* в Москве сделали иллюзию осуществления полномочий муниципальным образованием: передали полномочия по капитальному строительству. Произошла дичь. Пришли неопытные работники. Вопрос: должны ли были передать средства муниципальному образованию? Да, должны были.

ДОТАЦИИ, СУБСИИИ, СУБВЕНЦИИ – ЭТО «БЕЗВОЗМЕЗДНЫЕ ПОСТУПЛЕНИЯ»! так их обозвали. Обычно средства передаются по вертикали. Намного реже – по горизонтали.

6. Субъектам международного права

7. На обслуживание государственного долга – выделяются на погашение долга: облигации, акции. Эти долги возникают в результате получения кредитов, выпуска ценных бумаг и так далее.

8. *** а что если произойдет землетрясение, напрмер. Как быть? Создается резервный фонд на такой случай. Сумма этих расходов принадлежит органу исполнительной власти. Разрешается до 3% расходов соответствующего бюджета направлять в резервные фонды.

• Резервеый фонд Собянина – это 3 % города Москвы – это часть бюджета субъекта!

• Может резервный фонд создавать лично Президент РФ – средства эти из федерального бюджета. Но эти средства нельзя расходовать на избирательную кампанию

• Но не всегда так. Известно, что Громов (губернатор Московской области?) тратил средства на предоставление премий своего имени. Дичь. В бюджетном кодексе не предусмотрели, что расходы производятся только на нужды чрезвычайные.

ЭТИ ВИДЫ БЮДЖЕТНЫХ АССИГНОВАНИЙ НЕ СОВПАДАЮТ С БЮДЖЕТНОЙ КЛАССИФИКАЦИЕЙ.

САМЫЕ РАСПРОСТРАНЕННЫЕ: субсидии производителям , межбюджетные трансерты и …

19.11.18

Много пропустил…

Госдолг…

Государственный долг (муниципальный):

1. Внутренний

2. Внешний

3. Выданные гарантий

ОВВЗ: облигации внутреннего валютного займа. Выпущены до введения бюджетного кодекса. До 1191 года в РФ существовала валютная монополия. Была уголовная ответственность за обмен валюты.

Но был внештрогбанк – только он мог проводить эти операции.

1991 год: валюту заморозили – на сумму валюты выдалии ОВВЗ.

в 1999 году – нужно погасить. На момент 1991 года 7 млн долларов=35 млн рублей, а на 1999 год +175 млн рублей. Это полбеды. Надо был с этих средств оплатить нлог на прибыль.

Ежегодно помимо верних пределов долга в составе федерального бюджета утверждается 3 программы:

1. Внутренних заимствований

2. Внешних заимствований

Указано: в какой форме, в какой сумме, у кого брать.

РФ удалось погасить свои прежние долги: по долгам СССР, по Ельцинским годам.

Сейчас мы берем взаймы только по новой.

Связанные займы и кредиты были харктерны в 90-е годы. Что это? Связанные займы обучлавливаются тем, на что их тратят. Эти зщаимствования связаны с тем, что их можно потратить, например: на ликвидацию шахтерских предприятий, на привлечение иностранных консультатов по трате этих средств и так далее. Неприятная вещь. Сейчас такого заимствования почти нет.

19.11.18 г.

Тема: Государственный кредит

В обывательском состоянии кредит включает в себя получение денег у кого-то в дамы на какой-то срок пол процент. Этот экономический институт часто используется тогда, когда у нас нет собственных средств, а хочется что-то приобретши право сейчас. Часто у государства складывается такая ситуация, что оно не может обеспечить запланированные расходы за счёт своих доходов.

Какие источники дохода? Что можно повысить?

1. Налоговые доходы – постоянное увеличение налогов может вызвать социальное неудовольствие, взрыв, это сильно бьет по имиджу государства, усугубляет политические и социальные процессы

Кто может дать взаймы?

1) Другие государства

2) Банкиры

3) Граждане (это не прост сделать, только путём выпуска ЦБ)

4) Международные финансовые организации (связанный кредит дают чаще всего – не просто должны вернуть деньги + условия, на что деньги нужно потратить)

5) Государственный банк (вклады населения) – все, что население несло в сберегательную кассу, все использовалось государством, но с процентами.

Государственный кредит – это экономические отношения, в которых государство – заёмщик, а заимодавцами могут выступать другие государства, граждане, международные финансовые организации, банки (определённый круг лиц).

Это достаточно древний институт. В XIX-ХХ вв. – к нему прибегали чаще, чем к налоговому методу.

Орлов Михаил Федорович – участник войны 1812 г., декабристского движения, которому удалось избежать расправы. Работа «Учение о государственном кредите», в котором он раскрываемости его сущность, цели, задачи, но остерегает, потому что вы «преумножаете долги детей и ваших внуков», вы перекладываете долги на будущее; государство перекладывает долги на граждан.

Конкрин Фёдор Францович – министр финансов российской империи, который издали много экономических трудов. Он называл государственный кредит – «сладким ядом», предупреждая, что надо думать о том, кто будет отдавать, когда и т.д.

Поскольку государственный кредит активно использовался в те или иные моменты жизни страны, Орлов и Конкрин указывали, что это чрезвычайный вил дохода, который должен применяться только в исключительной ситуации. Самый яркий пример – военный займ. Или, например, лотереи в военное время было в руках государства. Например: государственное страхование в СССР – все средства, которые Госстрах собирало, времени использовало само.

Сегодня институт государственного кредита сохранился, целый набор норм – в БК. Делается отсылка на гражданское законодательство. То есть правовое регулирование следующее – то, что не урегулировано БК, регулируется ГК.

В БК - самого термина «государственный кредит» нет; он включает в себя следующие нормы БК: 1) государственный долг, 2) государственный заимствования + государственные гарантии.

В составе бюджета есть какие-то долги. Государство оставляет за собой право у кого-то что-то взять взаймы, парламентарии – указывают внешнюю и внутреннюю планку.

В БК – весь государственный долг делится на 2 вида: (по принципу: в чем вы взяли взаймы)

1. Внутренний – в рублях

• Банковский кредит

• Граждане (путём выпуска государственных займов в рублях)

2. Внешний – в иностранной валюте

• Международная финансовая организация

• Выпустить займы в иностранной валюте

• Взаймы у другого государства в иностранной валюте

3. Сумма выданных гарантий – государственные гарантии могут быть выделены в иностранной или в национальной валюте

У муниципалитетов – не бывает внешнего долга: им нельзя брать кредит в иностранной валюте

ФЗ «О государственных и муниципальных ценных бумагах»

Однако историческое прошлое не позволяет доверять этому институту. Они выдавались по подписке. Граждане СССР не были вправе отказаться от принятия ценных бумаг.

- ГКО – краткосрочные: государственные краткосрочные займы. Изначально – это были только граждане РФ, впоследствие допустили и иностранцев. Доход с этих займов ее облагался налогами на доходы физических лиц. Когда выпускались эти бумаги, государство забыло, с какой целью надо брать взаймы. Принцип – «чтобы не было дефицита», не соблюдался.

Займы:

1. Краткосрочные – до года

2. Среднесрочные – от 1 года до 5 лет

3. Долгосрочные – от 5 до 30 лет

Выгодное дать на год, каковыми и были ГКО.

- ОВВЗ – облигации внутреннего валютного займа

• Они были выпущены ещё до введение в действие в БК, поэтому у внутренний займ – потому что внутри страны, валютная – в иностранной валюте (то есть по настоящему БК – это внешний). До 1991г. – в России существовала валютная монополия. Это правовой режим, который запрещает хождение иностранной валюты на территории государства.

• В 1991 г – Ельцин своим указом, в тяжелейшей финансовой ситуации издаёт указ о замораживании средств на счетах Внешне-экономических объединений и физических лиц (в единственном банке, в котором позволялось хранить деньги в иностранной валюте – использовать нельзя было, выдавали чек). Фактически, это конфискация.

• Вкладчики вместо денег получили государственные ЦБ (ОВВЗ). Их выпустили несколькими сериями, у каждой серии был свой срок погашения, последняя серия погашений – в прошлом году. Это был долгосрочный займ.

• В 1991 г. – курс был 6: следовательно 7 млн – 42 млн рублей; 1 гашение – возвращают по курсу действующему на 1999 г. – 175 млн.рублей. А в цвете должны получить – 42 млн; у них возникает положительная курсовая разница, с которой надо было заплатить налог на прибыль.!!!

• Внеси изменение в БК: курсовая разница не облагается налогом на прибыль

• Многие держатели более поздних серий – ждали очень долго

Ежегодно помимо верхних пределов государственного долга в валюте и в национальной валюте в составе федерального бюджета утверждаются 2 программы:

1. Программа внутренних заимствований

2. Программа внешних заимствований

Что значит связанный займ? Дают не просто взаймы, а обычно обуславливают тем, на что их потратить (например: на ликвидацию шахтерских поселений и предприятий, привлечение иностранных консультантов). Сейчас такого рода заимствований практически не делается.

26.11.18 г.

Тема: Бюджетные (публичные) доходы

Налог отличается от всех остальных обязательственных платежей – правовым регулированием.

В публичном финансовом хозяйстве основное значение играют расходы. Этим публичное хозяйство отличается о частного (мы гонимся за прибылью и постоянно копим, а государство, наоборот). В зависимости от расходов, именно под их объём, выстраивается доходная база. Очень часто политики забывают об этом. Никогда публичный субъект не живет по доходам. Расходы предопределены функциями и полониями этого субъекта.

Какие расходы должны быть приоритетными? Исходя из Конституции, социальные расходы.

Доходы – это экономические понятие, это некая материальная выгода, которую получает тот или иной публичный субъект (РФ, субъекты РФ и МО).

Доходы бюджетов бюджетной системы + децентрализованные доходы, поступающие в публичную собственность = публичные доходы.

Публичные доходы – это …

• Денежные средства, мобилизуемые в собственность публичного образования, с целью обеспечения публичных расколов, но не влекущих уменьшение активов и возникновение встречных денежных обязательств.

• Часть национального богатства, отчуждаемая в публичную собственность и перераспределяемая в денежной форме с целью покрытия публичных расходов

Бюджетные доходы – это…

• Поступающиеся в бюджеты бюджетной системы денежные средства, за исключение средств, установленных бюджетным законодательством к источникам финансирования дефицита бюджетов

• Поступления в бюджет, не влекущие изменение его активов, финансовых и нефинансовых обязательств

Виды бюджетных доходов:

1. Налоговые доходы

• Доходы от федеральных налогов и сборов (в том числе доходы от специальных налоговых режимов)

• Доходы от региональных налогов

• Доходы от местных налогов

• Доходы от пеней и штрафов (не входят административные штрафы, только за нарушение налогового законодательства)

2. Неналоговый доходы

• Доходы от использования имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности

• Доходы от продажи имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности (за исключением движимого имущества бюджетных и автономных учреждений, а также имущества государственных и муниципальных унитарных предприятий, в том числе казенных, земельных участков и иных объектов недвижимого имущества, находящегося в федеральной собственности

• Доходы от платных услуг, оказываемых казенными учреждениями

Казенные учреждения – это из БК, это характеристика бюджетно-правового статуса юридического лица (это не казенные предприятия). Статус имеют органы власти и управления, те, кто финансируется по смете.

• Средства, полученные в результате применения мер гражданско-правовой, административной и УО, в том числе и штрафы, конфискации, компенсации, а также средства, полученные в возмещение вреда, причинённого РФ, субъектам РФ, МО, иные суммы принудительного изъятия

• Средства самообложения граждан – это способ извлечения доходов, которые применяется на муниципальном уровне. Граждане определяют на собраниях и сходах суммы, распределяют как подушное налогообложение, участвуют в софинансировании такого вида затрат. Применяется, как правило, в сложных, критических ситуациях

• Иные неналоговые доходы – поскольку нет критериев классификации, поэтому государство само вольно решать, что относится к налоговым, а что к неналоговый доходам. Например: пошлины ввозные и неввозные – зачисляются только в федеральный бюджет и отнесены к неналоговый источникам бюджета, что противоречит природа пошлины как косвенного налогообложения. До 2004 г. – она была налогом, упоминалась в НК в перечне федеральным налогов и сборов; на неё распределялись принципа НК (нельзя повышать ставку задним числом, нельзя вводить ухудшающие положения раньше нового налогового периода). Если это не налоговый платёж, то можно делать все, что угодно. Потому в начале 2000-ых гг. было принято политическое решение запихнуть пошлину в неналоговый доходы, для того чтобы правительство могло более оперативно менять ставки. Сейчас законодатель ссылается на то, что таможенная пошлина регулируется Таможенным Кодексом ЕАС (наднациональным законодательством).

Перечень подлежит расширительному толкованию

3. Безвозмездные поступления

• Дотации от других бюджетов бюджетной системы РФ – на выравнивание бюджетной обеспеченности

• Субсидии из других бюджетов бюджетной системы РФ (межбюджетные субсидии)

• Субвенции из федерального бюджета и из бюджетов субъектов РФ

• Иные межбюджетные трансферты из других бюджетов бюджетной системы РФ

• Безвозмездные поступления от физических и юридических лиц, международных организаций и правительств иностранных государств, в том числе и добровольные пожертвования

Вопрос о распределении тех или иных доходов между звеньями бюджетной системы:

В соответствии с БК установившаяся какие доходы, в каких пропорциях куда зачисляются. Прежде всего, распределение федеральных, региональных доходов от налогов и сборов. Очень многие федеральные налоги и сборы, отнесённые к федеральным, отдают регионам или муниципалитетам: НДФЛ (84-89%), акцизы.

Источники бюджетных доходов:

1. Допустимые

• Соответствуют правовым принципам

• Соответствуют публичным интересам – интерес общественный

2. Недопустимые

• Не соответствуют правовым принципам

1. Доходы от военной агрессии

2. Доходы от работорговли

3. Доходы от торговли наркотиками

4. Доходы от торговли человеческими органами

5. Иные

• Не соответствуют публичным интересам

1. Доходы от продажи населению алкогольной и табачной продукции – но налоги поступают

2. Доходы от азартных игр

3. Иные

Чрезвычайные источники доходов:

1. Доходы, связанные с чрезвычайными ситуациями

• Древние формы налогов с граждан (афсфора, трибут)

• Отчуждение публичной собственности

• Национализация частной собственности

• Конфискация

• Реализация золотого запаса

• Государственный кредит

• Денежная эмиссия

2. Случайные, незапланированные доходы

• Военная контрибуция

• Выморочное имущество

• Пожертвования

Эволюция публичных доходов:

Регалии – например: государство объявляет своей регалией силу ветра, за право ставить ветряные мельницы взималась определенная плата. Или, например, судебная власть – даёт право на определеную сумму заниматься данной деятельностью иному лицу

1. Регалии мажора – монетные и судебные регалии

2. Регалии минорка – с полезными ископаемыми, силой ветра и т.д.

Надо обратить внимание на доходы на имущество публичного субъекта – имели огромное значение до XVII века.

В римской империи налог – это признак рабства. Его взимали только с покорённого населения.

Принципы Адама Смита:

1. Каждый гражданин обязан участвовать в покрытии расходов государства сообразно тем доходам, которые он получает под защитой этого государства – т.е. во-первых, Всеобщность налогообложения, во-вторых, Справедливость налогообложения. Как добиться справедливости в налогообложении? Может ли оно быть справедливым? Прогрессивная система налогообложения, оставления дохода, который не облагается (около МРОТа), наличие детей, инвалидов, иждивенцев.

2. Принцип дешевизны налогообложения – затраты на содержание фискального аппарата и поддержание налоговой системы не должны быть чрезмерным. Экономической наукой выработан процент – не более 20% собранных налогов можно тратить на фискальную систему.

3. …

4. …

03.12.18

Налоги считались злом. Так же относились к налоговикам.

Картины пошли. Мытари, сборщики налогов. Везде отрицательно изображаются. Но у Тинторетто сборщики налогов красивые.