- •Вводная лекция.
- •1. Государственный займы.
- •2. Эмиссия
- •3 Лекция.
- •2 Акта счетной палаты: представление и предписание:
- •4.Принцип эффективности использования бюджетных средств
- •5.Принцип прозрачности /открытости
- •6.Принцип общего/совокупного покрытия расходов
- •3. Стадия исполнения бюджета
- •4. Составление и утверждение отчета об исполнении бюджета
- •Тест физического присутствия
- •Тест домицилия
- •Тест постоянного жилища
- •Тест центра интересов
- •Свободный выбор резидентства
- •Категории резидентов
- •Двойное налогообложение вследствие двойного резидентства
- •Прекращение резидентства
- •Критерий гражданства
- •Возраст физического лица при налогообложении
- •Подоходный налог с иностранных личных компаний
- •Три концепции дохода
- •Источник дохода
- •Формы облагаемых доходов
- •Свободный доход
- •Учет профессиональных расходов
- •Глава 23 нк рф не содержит перечня расходов, уменьшающих предпринимательский валовый доход, но отсылает к главе о налоге на прибыль организаций (ст. 252-270).
- •Методы учета доходов и расходов во времени
- •Налоговая индексация
- •Актуализация налога
- •Порядок исчисления налога
- •Контроль достоверности данных
- •Доходы семьи
- •Проблема двойного налогообложения
- •Дополнительные способы определения суммы дохода (налога)
- •Изъятия
- •Освобождения
- •Необлагаемый минимум доходов
- •Социальные налоговые вычеты
- •Расходы на содержание материально зависимых лиц
- •Налог на имущество организаций
- •Транспортный налог
- •Земельный налог
- •Налог на имущество физических лиц
- •Развитие налогообложения прибыли в России
- •Соотношение налогообложения прибыли организаций и доходов физических лиц
- •Налог на прибыль в федеративных государствах. Налогообложение прибыли на местном уровне
- •Субъекты налогообложения прибыль организаций в мировой практике
- •Субъекты налогообложения на прибыль организаций в России
- •Налогообложение групп организаций
- •Прибыль как объект налогообложения
- •Расходы
- •«Тонкая капитализация»
- •Расходы, не учитываемые для целей налогообложения
- •Прямые и косвенные расходы
- •Дата признания доходов и расходов
- •Налоговая база
- •Налогообложение от долевого участия в организациях
- •Правила о контролируемых иностранных компаниях
- •Налоговый период. Отчетные периоды
- •Перенос убытков
- •Налоговый учет
- •Порядок исчисления и уплаты налога на прибыль организаций
- •Причины поиска новых форм косвенного налогообложения
- •Вхождение ндс в налоговые системы стран
- •Принцип нейтральности ндс
- •Добавленная стоимость в системе ндс
- •Освобождение от обязанности плательщика ндс
- •Налогообложение группы предприятий
- •Налогообложение обособленных подразделений компаний
- •Налогообложение иностранных и международных организаций
- •Налоговый иммунитет
Формы облагаемых доходов
Закон учитывает доход, полученный как в денежной, так и в натуральной форме. Доходы в иностранной валюте для целей налогообложения пересчитываются в рубли по курсу ЦБ РФ, действовавшему на дату получения дохода. Доходы, полученные в натуральной форме, учитывают в составе совокупного годового дохода по государственным регулируемым ценам, а при их отсутствии - по рыночным ценам на дату получения дохода. Доходом в натуральной форме НК РФ считает не только оплату труда товаром, предоставление услуг или работ безвозмездно или с частичной оплатой, но и оплату за налогоплательщика стоимости услуг, питания, отдыха третьим лицам (п. 2 ст. 211). По сути, это не доход в натуральной форме, а денежный доход, но выплаченный косвенно.
Льготы, привилегии, не связанные с передачей денег или имущества, в большинстве стран также рассматриваются как форма натурального дохода (в РФ нет детального регулирования налогообложения доходов, полученных в форме льгот и привилегий). Например, в Сингапуре, если работнику предоставляют легковую машину с водителем, то доходы работника включают заработную плату водителя, а также 10 центов за каждую милю пробега в тех случаях, когда он использует машину в личных целях. Если компания предоставляет работнику бензин для машины, то с него дополнительно взимают по 20 центов за каждую милю пробега.
Есть и иная форма дохода, связанная не с получением каких-либо благ, а со сбережением. Речь идет об освобождении налогоплательщика от расходов, типичных для стандартных ситуаций (материальная выгода). В отношении этой формы доходов действует особый принцип: налогообложению подлежат только те материальные выгоды, которые прямо названы в законе (например, экономия на процентах за пользование заемными средствами). Особым видом материальной выгоды признается экономия на дешевой покупке товаров (работ, услуг) у взаимозависимого лица. Исключение составляет приобретение ценных бумаг и финансовых инструментов срочных сделок, экономия при приобретении которых облагается налогом независимо от статуса отношений продавца и покупателя.
Фундированные и нефундированные доходы, глобальная и шедулярная системы
В зависимости от источника поступления доходы делят на фундированные (пассивные) и нефундированные (активные), то есть на доходы от имущества и доходы от производственной деятельности. Получение доходов от имущества гарантировано, стабильно, чем получение доходов от производственной деятельности, поэтому фундированные доходы подлежат обложению налогом по более высоким ставкам.
Законодательство РФ не предусматривает деления доходов на эти виды, и доходы, полученные из разных источников (совокупный доход), облагаются налогом по единой ставке (есть немногочисленные исключения, когда некоторые виды доходов облагаются повышенно, например, выигрыши и призы, или пониженно, например, доходы в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 года, но у этих исключений иные основания, нежели деление доходов на активные и пассивные.
Иными словами, российское законодательство применяет глобальную (синтетическую) систему налогообложения. Ее противоположность - шедулярная (классификационная, парциальная) система. Шедулярная система подразделяет доходы в зависимости от источников поступления на различные группы - шедулы. К каждой шедуле применяются свои правила и размеры налогообложения. Шедулярная система широко распространена в мире и обладает рядом преимуществ:
а) упрощает учет доходов и исчисление с них налогов, не требует от работников налоговых служб высокой квалификации (но требует большой их численности);
б) уменьшает возможность сокрытия доходов и сводит к минимуму вмешательство налоговых органов в личную жизнь налогоплательщика;
в) воплощает идеи социальной справедливости, так как каждый вид дохода облагается дифференцированно;
Количество шедул в разных странах неодинаково, однако, как правило, выделяются следующие:
а) доход от наемного труда, пенсионные и социальные поступления;
б) доход от сделок или предпринимательства;
в) доход от профессиональной или иной независимой деятельности;
г) доход от инвестиций в капитал (проценты и дивиденды);
д) иные доходы;