- •Тест физического присутствия.
- •Тест домицилия.
- •Тест постоянного жилища.
- •Тест центра интересов.
- •Тест гражданства.
- •Категории резидентов.
- •Двойное налогообложение вследствие двойного резидентства
- •Прекращение резидентства.
- •Налоговый кодекс рф о прекращении резидентства.
- •Изменение налоговой обязанности нерезидентов международными договорами.
- •Критерии гражданства.
- •Возраст физического лица при налогообложении.
- •Подоходный налог с иностранных личных компаний.
- •Налогово-правовое понятие дохода
- •3 Концепции дохода
- •Формы облагаемых доходов
- •2) Полученные налогоплательщиком товары, выполненные в интересах налогоплательщика работы, оказанные в интересах налогоплательщика услуги на безвозмездной основе или с частичной оплатой;
- •3) Оплата труда в натуральной форме
- •4. Метод налогообложения и ставка налога Прогрессивное и пропорциональное налогообложение
- •Учет территориальных особенностей
- •Налоговая индексация
- •4. Налоговые льготы. Стандартные, социальные (на примера вычета на лечение и обучение), имущественные и профессиональные налоговые вычеты. Значение, особенности, порядок предоставления. Льготы
- •Глава 23 Налогового кодекса рф предусматривает широкий круг льгот, особенно изъятий.
- •Изъятия
- •К освобождаемым от налогообложения доходам нк рф относит те поступления, которые не относятся к доходам, поскольку не увеличивают платежеспособность лица.
- •Поступления, которые отличаются высокой латентностью, их трудно или невозможно контролировать, причем затраты на администрирование превышают суммы сборов.
- •Изъятия могут быть направлены на стимулирование определенных видов деятельности или определенного поведения лица. Через низ реализуется регулирующая функция налога.
- •Освобождения
- •Стандартные, социальные (на примере вычета на лечение и обучение), имущественные и профессиональные налоговые вычеты.
- •Стандартный налоговый вычет
- •Социальные налоговые вычеты
- •Имущественные вычеты
- •Профессиональные вычеты
- •Требования и ограничения к вычетам:
- •5. Порядок исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц.
- •Требование самостоятельной уплаты налога.
- •Уплата налога у источника и по декларации.
- •Порядок исчисления налога.
- •Заполнение декларации.
- •Контроль достоверности данных.
- •Источники информации
- •Принцип публичности налогообложения.
- •Ответственность плательщиков подоходного налога.
- •Способы стимулирования налогоплательщика.
4. Метод налогообложения и ставка налога Прогрессивное и пропорциональное налогообложение
В СССР и в РФ до вступления в силу 2 части НК в 2001 году ставка устанавливалась методом сложной прогрессии: размер ставки увеличивался с доходом.
Закон РФ о подоходном налоге предусматривал: 12% для доходов до 42 тыс. рублей; до 60 % с доходов, превышающих 420 тыс. рублей. Закон о подоходном налоге от 7.12.1991 № 1998-I предусматривал высокую ставку для иностранных специалистов, получающих среднюю по меркам европейских стран, но сверхвысокую (из-за курса рубля) для России зарплату. Высокие ставки стимулировали уклонение от уплаты налога – объем сборов в бюджет был низок. Законом от 23.12.1993 года максимальная ставка понижена до 30%.
Классический метод налогообложения – пропорциональная система. Адам Смит: принцип справедливости - налогоплательщики должны делать взносы на поддержание правительства, которые должны быть максимально пропорциональны их экономическим возможностям. Исторически возник после французской революции – каждый обязан отдать одинаковую часть своего имущества государству.
Затем принцип справедливости уточнили: справедливость по горизонтали, справедливость по вертикали.
Справедливость по горизонтали: лица, получившие одинаковый налогооблагаемый доход, должны уплачивать налог по единым ставкам.
Справедливость по вертикали: лица, обладающие разными материальными возможностями, отчуждают разную долю имущества. Поэтому к высоким доходам применимы высокие ставки.
Сегодня выбор прогрессивного налогообложения базируется на понятии дискреционного дохода – дохода, используемого по своему усмотрению. По сути, это разница между совокупным доходом и доходом, расходуемым на первоочередные потребности.
В основе пропорционального подоходного налога лежат следующие положения:
Чем шире база налога, тем ниже может быть его ставка и тем меньше ощущается его негативное влияние на стимулы труда.
Высокие ставки стимулируют уклонение от налога, поэтому бюджет не получает суммы.
Прогрессивный метод лишь создает иллюзию прогрессивности. Высокая ставка незначительно увеличивает среднюю ставку, но зато каждая дополнительная единица дохода становится менее желанной.
Сторонники пропорционального налогообложения предлагают одну ставку, которая применяется к доходу, превышающему необлагаемый минимум (генеральная скидка). В НК с 2001 года общая налоговая ставка установлена на уровне 13 %.
Отдельные виды дохода, которые можно отнести к категории «случайные», облагаются по иным ставкам. Налог со стоимости призов, выигрышей, сумм сверхвысоких процентов по вкладам взымается по ставке 35%. Доходы нерезидентов облагаются по повышенным ставкам: 30 и 15 %.
Была раньше также и пониженная ставка – установлена для доходов от долевого участия в деятельности организаций. В 2015 году её все же подняли с 9 % до 13 %.
Введение пропорционального метода (плоской шкалы обложения) принесло плоды: поступления в первый год выросли в 12 раз.