!Экзамен зачет учебный год 2023-2024 / Otvety_fin2015

Налогоплательщик выписывает покупателю специальный счет-фактуру, увеличивая цену товара на сумму налога. Из полученного от покупателя налога налогоплательщик вычитает сумму налога, уплаченного им при приобретении необходимых для производственных нужд товаров и выделенного в счете-фактуре поставщика. Разница вносится в бюджет.

→ Выходит, что сам ни за что не платит.

Процесс переложения налога завершается, когда товар приобретает конечный потребитель, поэтому НДС относят к налогам на потребление.

ДС – не объект налогообложения. Передача ПС – обстоятельство, порождающее обязанность выплатить налог → обязанность из-за реализации.

ОБЪЕКТ:

реализация товаров на территории РФ, в том числе реализация предметов залога по новации, отступному + передача имущественных прав.

передача на территории РФ товаров для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету при исчислении НПО;

выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления;

ввоз товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией.

НЕ ОБЪЕКТЫ:

То, что законом исключено из реализации:

Ex.: операции, связанные с обращением валюты, передача средств при реорганизации этой организации, передача инвестиционного характера

передача на безвозмездной основе жилых домов, детских садов, других подобных объектов ОГВ и ОМС;

передача имущества ГУП/МУП, выкупаемого в порядке приватизации;

выполнение работ ОГВ и ОМС, в рамках выполнения возложенных на них исключительных полномочий

передача имущественных прав организации ее правопреемнику

Ставки:

нулевая8 (при экспорте (иначе было б двойное), о погрузке, перевозке, сопровождению экспортируемых и импортируемых товаров, услуги по переработке товаров, помещенных под таможенные режимы переработки товаров на таможенной территории и под таможенным контролем)

стандартная

пониженная (для основных продовольственных товаров и товаров детского ассортимента по перечню, установленному НК).

8 + Для потребляемых иностранными дипломатическими представительствами, персоналом этих учреждений и членами семей персонала. Льгота предоставляется только на условиях взаимности: в случаях, если национальным законодательством аккредитующего государства установлена аналогичная льгота в отношении российских дипломатических и приравненных к ним представительств.

111

№ 64. Понятие, значение и условия применения вычетов по налогу на добавленную стоимость.

Право на вычет налога НДС возникает, если:

товары приобретены для осуществления операций, облагаемых НЛС,

приняты на учет,

предъявлен счет-фактура

По общему правилу вычетам подлежат только суммы "входного" НДС:

предъявили поставщики (подрядчики, исполнители) при приобретении товаров;

уплачены при ввозе товаров на территорию Российской Федерации в таможенных процедурах выпуска для внутреннего потребления, временного ввоза и переработки вне таможенной территории;

уплачены при ввозе на территорию Российской Федерации товаров, с территории государств - членов Таможенного союза.

Принять к вычету "входной" НДС можно только после того, когда товары (работы, услуги) приняты к учету и имеются соответствующие первичные документы и счет-фактура.

Налоговые вычеты производятся на основании:

счетов-фактур, выставленных продавцами (нужны исключительно для целей правильного исчисления и уплаты НДС)

документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога при ввозе товаров на территорию

документов, подтверждающих уплату сумм налога, удержанного налоговыми агентами,

либо на основании иных документов в случаях, предусмотренных НК

Если факт уплаты налога в бюджет не подтвержден, налоговые органы отказывают в вычете НДС, ссылаясь на отсутствие в бюджете сформированного источника для возмещения налога.

Позиция: принять к вычету можно только те суммы НДС, которые были уплачены в бюджет.

Но суды, такую позицию не поддерживают.

Налоговые вычеты, предусмотренные могут быть заявлены в налоговых периодах в пределах 3 лет после принятия на учет приобретенных товаров.

При получении счета-фактуры покупателем от продавца после завершения налогового периода, в котором приняты на учет, но до срока представления налоговой декларации ВПРАВЕ принять к вычету сумму с того налогового периода, в котором указанные товары были приняты на учет.

Без счетов-фактур принять к вычету НДС нельзя, права на налоговые вычеты сумм НДС, если счет-фактура выставлен ФЛ, не являющимся ИП, у налогоплательщика нет.

112

№ 65. Таможенные платежи: понятие, виды. Порядок определения таможенной стоимости товаров.

Определения таможенных платежей в нет, только перечень.

НО ОБЩЕЕ: они взимаются, как правило, таможенными органами в связи с перемещением товаров и транспортных средств через таможенную границу Таможенного союза.

3 группы:

1) таможенные пошлины - обязательные платежи, взимаемые таможенными органами в связи с перемещением товаров через таможенную границу

2) налоги (НДС и акцизы)

3) таможенные сборы - обязательные платежи неналогового характера, взимаемые таможенными органами за совершение ими действий, связанных с выпуском товаров, таможенным сопровождением товаров, а также за совершение иных действий.

ТАМОЖЕННЫЕ ПЛАТЕЖИ:

ввозная таможенная пошлина (Используются ставки, установленные Единым таможенным тарифом Таможенного союза)

вывозная таможенная пошлина (Общие положения взимания вывозных таможенных пошлин, уплачиваемых при вывозе товаров с таможенной территории Таможенного союза, определены в Соглашении о вывозных таможенных пошлинах в отношении 3-их стран. Каждая страна формирует перечень облагаемых товаров с указанием ставок и передает Евразийской экономической комиссии, которая информирует другие страны-участницы и составляет сводный перечень товаров с указанием ставок)

НДС, взимаемый при ввозе товаров на таможенную территорию таможенного

союза;

акциз (акцизы), взимаемый (взимаемые) при ввозе товаров на таможенную терри-

торию таможенного союза (Актами национального законодательства)

таможенные сборы (преимущественно на национальном уровне)

+Специальные9, антидемпинговые10 и компенсационные11 пошлины устанавливаются в соответствии с МД государств - ТС взимаются в порядке для взимания ввозной таможенной пошлины = ЗАЩИТНЫЕ ПОШЛИНЫ

ПОРЯДОК ОПРЕДЕЛЕНИЯ ТАМОЖЕННОЙ СТОИМОСТИ ТОВАРОВ

9при введении специальной защитной меры по ограничению возросшего импорта

10при введении антидемпинговой меры, нацеленной на противодействие демпинговому импорту (то есть импорту товара по цене ниже его нормальной стоимости);

11при введении меры, нейтрализующей воздействие специфической субсидии (органом субсидирующим или законодательством экспортирующего государства субсидия только для ограниченного круга) экспортирующего иностранного государства на отрасль экономики

113

Если:

Пересекли границу и впервые под таможенную процедуру (кроме транзита)

Определяется:

ДекларантомТаможенным представителем, действующим от имени и по поручению декларанта

таможенным органом (в установленных случаях)

НЕ ПРИМЕНЯЕТСЯ для товаров личного пользования

Если нет подтверждающих документов, то можно отложить определение точной, тогда исходя из заявления о ее стоимости

114

№ 66. Таможенная пошлина и таможенные сборы: порядок установления, особенности уплаты и зачисления в бюджеты стран-участниц Таможенного союза.

Все это может в централизованном можно в кассу таможенного органа. порядке путем внесения на счета через заключение соглашения.

При их декларировании предоставление платежных документов не нужно.

Зачисление "Договор о Евразийском экономическом союзе" ПРО ВВОЗНЫЕ.

Подлежат зачислению и распределению между бюджетами государствчленов.

В национальной валюте на единый счет органа

Нормативы распределения сумм ввозных таможенных пошлин для каждой Стороны:

Республика Беларусь - 4,70%; Республика Казахстан - 7,33%; Российская Федерация - 87,97%.

Перечисление уполномоченными органами Сторон на счета в иностранной валюте других Сторон на следующий рабочий день.

Расчетный документ должен быть направлен в национальный банк для дальнейшего перечисления на счета в иностранной валюте других Сторон ежедневно до 14 часов по местному времени.

№ 67. Методы и формы налогового контроля.

НАЛОГОВЫЙ КОНТРОЛЬ – деятельность уполномоченных органов по контролю за соблюдением налогоплательщиками, налоговыми агентами и плательщиками сборов законодательства о налогах и сборах в порядке.

МЕТОДЫ НК – совокупность процедур и приемов, которые применяются для контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты налогов.

Существуют различные методы налогового контроля:

общенаучные методы, такие как статистический, логический, сравнительный и другие

специальные методы исследования, такие как проверка документов; экономический анализ; исследование предметов и документов; осмотр помещений (территорий) и предметов; инвентаризация; экспертиза и т.д., применение

которых характерно именно для определенных видов деятельности, в частности таких, как контрольная деятельность;

методы воздействия на поведение проверяемых лиц в ходе осуществления налогового контроля, такие как убеждение, поощрение, принуждение и др.

ДЛ налоговых органов в пределах своей компетенции посредством (ФОРМЫ):

налоговых проверок,

116

получения объяснений налогоплательщиков, налоговых агентов и плательщиков сбора,

проверки данных учета и отчетности,

осмотра помещений и территорий, используемых для извлечения дохода (прибыли),

в других формах.

Проверяются:

субъекты налогообложения – налогоплательщик:

порядок исчисления налога: налогоплательщиком, налоговым агентом, налоговыми органами;

порядок уплаты налога: по декларации, у источника дохода и кадастровый способ.

Основной метод – налоговые проверки. По их результатам м.б. реализованы иные мероприятия НК. Кроме случаев, когда без проверок у органов НК возникает необходимость получения информации относительно сделки.

Получение объяснения налогоплательщиков, налоговых агентов, платель-

щиков сбора, (устные или письменные пояснения по поводу обстоятельств, связанных с исчислением и уплатой налога)

Всвязи с уплатой налогов и сборов либо в связи с налоговой проверкой, а также в иных случаях ДЛ вправе вызвать на основании письменного уведомления для дачи пояснений.

Во время камеральной проверки возможно требовать (будет 5 дней, чтобы их дать)

Проверки данных учета и отчетности.

ДЛ проводят анализ данных учета налогоплательщиков, объектов налогообложения, данных бухгалтерского и налогового учета, а также сведений, представляемых в налоговые органы, связанные с учетом организаций и физических лиц.

Проверяется:

информация о финансовом положении

финансовый результат деятельности

движение денежных средств за отчетный период

налоговые декларации, налоговые расчеты, расчеты сборов.

осматривать помещения и территории налогоплательщика (КГН) При выезд-

ной проверке с целью выявления соответствия фактических данных об указанных объектах документальным данным, представленным проверяемым лицом

НО не имеют права доступа в жилые помещения без разрешения или против воли проживающих в

них лиц

 осматривать документы и предметы

118

Вне рамок выездной налоговой проверки:

если документы и предметы уже были получены ДЛ налогового органа в результате ранее произведенных действий по осуществлению налогового контроля;

при согласии владельца.

проводить инвентаризацию

Цели:

выявление фактического наличия имущества и неучтенных объектов, подлежащих налогообложению;

сопоставление фактического наличия имущества с данными бухгалтерского учета;

проверка полноты отражения в учете обязательств.

№69. Досудебный и судебный способы защиты прав налогоплательщика.

ЗАЩИТА ПРАВ – все политические, социально-экономические, правовые и организационные гарантии, осуществляемые в рамках налоговой системы и вне ее и призванные обеспечить соразмерность ограничения прав конкретного налогоплательщика и интересов общества

вцелом.

Вузком смысле – обращение для рассмотрения законности и обоснованности действий налоговых органов.

Существо не в рассмотрении, а в обязанности органа.

В том числе потому, что нижестоящий не может оспорить

МОДЕЛИ:

По обязательности:

Обязательная стадия (для всех актов или части(

Ex.: решении о привлечении к ответственности, или об отказе в привлечении

С1 января 2014 года ДЛЯ ВЕСХ АКТОВ ОБЯЗАТЕЛЬНО, раньше была альтернатива.

Добровольная стадия

По взаимосвязи порядков:

Последовательный подход

Альтернативный (причем если подана судебная, то прекращение альтернативной, обратный вариант, как правило, невозможен + потом нельзя обжаловать в суд)

Параллельный (был ранее)

119

По месту органа:

Внутреннее рассмотрение (либо руководитель, либо спец структура). В НК нет.

По иерархии (В НК – решение в суд может быть обжаловано лишь после обжалования в вышестоящим порядке, всю ФНС проходить не надо, 1 раза вполне хватит)

Все налогового ведомства

По процедуре обжалования:

Упрощенный

Специальный (направлен на более строгое рассмотрение)

ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА:

Различные сроки подачи – зависит от предмета обжалования.

Для не вступивших в силу о привлечении к ответственности – месяц, все остальное, как правило, год.

Без присутствия налогоплательщика.

Исключен поворот к худшему.

Общий срок рассмотрения – 15 дней, месяц – для привлечения к ответственности.

Со дня принятия извещение в течение 3 дней.

Вступают в силу немедленно

СУДЕБНАЯ ПОРЯДОК

Преимущества:

Объективность

Возможность принятия мер по обеспечению

Детальное урегулирование всех стадий

Возможность принудительного исполнения

Способы обжалования: НЕМАТЕЛЬНЫЕ ТРЕБОВАНИ:

 Иск о признании недействующим ненормативного правового акта налогового ор-

гана.

Как правило = решение о взыскании недоимка

Заявление о признании недействующим НА финансового или налогового органа.

Если нарушают или создают препятствие в реализации прав, незаконно возлагают обязанности Все в ГПК и АПК (просто есть список, что будет нарушением)

Предъявление заявления о признании незаконными действий (бездействий) ДЛ

налогового органа.

Ответчик – орган. ВАС: ответчиком можно сразу указывать орган. Важно обосновать не только незаконность, но и как затрагивает.

МАТЕРИАЛЬНЫЕ ТРЕБОВАНИЯ:

Иск о признании инкассового поручения не подлежащим исполнению.

Иск о возврате из бюджета излишне уплаченных или излишне взысканных сумм налогов, пеней, штрафов. Возможно БЕЗ досудебного обжалования.

Иск о возмещении убытков, причиненных действиями (бездействиями) налоговых органов.

120