!Экзамен зачет учебный год 2023-2024 / Otvety_fin2015
.pdfзамещение государственных заимствований,
погашение государственного
долга
исполнение публичных нормативных обязательств в случае недостаточности предусмотренных на их исполнение бюджетных ассигнований
на увеличение расходов бюджета соот-
ветственно целям с внесением изменений в сводную бюджетную роспись без внесения изменений в закон.
Размещение бюджетных средств на банковских депозитах, передача полученных доходов в доверительное управление не допускаются, по общему правилу.
Иммунитет бюджетов – правовой режим, при котором обращение взыскания на средства бюджетов бюджетной системы Российской Федерации осуществляется только на основании судебного акта за исключением случаев, установленных БК.
Основы кассового обслуживания исполнения бюджетов:
учет операций со средствами бюджетов осуществляется на единых счетах бюджетов для каждого отдельного бюджета;
управление средствами на единых счетах бюджетов осуществляют финансовые органы;
кассовые выплаты из бюджета осуществляются органом Федерального казначейства на основании платежных документов;
все операции по кассовым поступлениям и по кодам бюджетной классификации Казначейством;
органы Федерального казначейства представляют финансовым органам информацию о кассовых операциях по исполнению соответствующих бюджетов;
Операции по исполнению бюджета завершаются 31 декабря.
До последнего дня орган, осуществляющий кассовое обслуживание исполнения бюджета, обязан оплатить санкционированные к оплате бюджетные обязательства в пределах остатка средств на едином счете бюджета.
Не использованные получателями:
остатки бюджетных средств, находящиеся не на едином счете бюджета, не позднее 2 последних рабочих дней текущего финансового года подлежат перечислению на единый счет бюджета.
межбюджетные трансферты, полученные в форме субсидий, субвенций и иных межбюджетных трансфертов, имеющих целевое назначение, подлежат возврату в доход бюджета, из которого они были ранее предоставлены, в течение первых 15
рабочих дней текущего финансового года.
Остатки средств бюджета в иностранной валюте, образовавшиеся не подлежат перечислению на единый счет соответствующего бюджета и используются в первой декаде января текущего финансового года для осуществления кассовых выплат.
Остатки средств, не использованные получателями бюджетных средств, находящиеся на специальных счетах, открытых в соответствии с условиями соглашений с международными
61
финансовыми организациями, не подлежат перечислению получателями бюджетных средств на единый счет бюджета и подлежат использованию ими в текущем финансовом году на те же цели.
№ 35. Федеральное казначейство в финансовой системе РФ.
Федеральное казначейство — ФОИВ (федеральная служба), осуществляющий правоприменительные функции по:
обеспечению исполнения федерального бюджета, э
кассовому обслуживанию исполнения бюджетов
предварительному и текущему контролю за ведением операций со средствами федерального бюджета главными распорядителями, распорядителями и получателями средств федерального бюджета.
Введении Минфина.
Полномочия:
доводит до главных распорядителей, распорядителей и получателей средств показатели сводной бюджетной росписи, лимиты бюджетных обязательств и объемы финансирование;
ведет учет операций по кассовому исполнению бюджетов;
открывает и ведет лицевые счета указанных субъектов;
составляет и представляет в МинФин оперативную информацию и отчетность об исполнении федерального бюджета,
осуществляет распределение доходов от уплаты федеральных налогов и сборов между бюджетами бюджетной системы РФ;
открывает в ЦБ и кредитных организациях счета по учету средств федерального бюджета и иных средств, устанавливает режимы счетов федерального бюджета;
осуществляет управление операциями на едином счете федерального бюджета; -
осуществляет функции главного распорядителя и получателя средств федерального бюджета.
Казначейство выполняет следующие функции:
обеспечивает учет всех доходов бюджета;
подтверждает бюджетные обязательства (т. е. обязательства по расходованию бюджетных средств), и совершает разрешительную надпись на право осуществления расходов, т. е. санкционирует расходы в рамках лимитов бюджетных обязательств;
осуществляет платежи от имени получателей бюджетных средств.
Структура казначейства состоит из трех звеньев.
Главное управление Федерального казначейства (ГУФК). Это управление осуществляет сводный учет доходов и расходов федерального бюджета.
Управления Федерального казначейства (УФК) в областях, краях и республиках в составе РФ, в городах Москва и Санкт-Петербург.
Отделения Федерального казначейства в городах и городских регионах (ОФК).
62
№ 36. Получатели бюджетных средств, их права и обязанности.
ПОЛУЧАТЕЛЬ БЮДЖЕТНЫХ СРЕДСТВ –
ОГВ,
орган управления ГВФ,
ОМС,
орган местной администрации,
находящееся в ведении главного распорядителя (распорядителя) бюджетных средств
казенное учреждение имеющие право на принятие и (или) исполнение бюджетных обязательств от имени публично-
правового образования за счет средств соответствующего бюджета.
ПРАВА
вносить соответствующему главному распорядителю (распорядителю) бюджетных средств предложения по изменению бюджетной росписи;
своевременное получение и использование бюджетных средств в соответствии с утвержденным бюджетной росписью размером с учетом сокращения и индексации;
своевременное доведение уведомлений о бюджетных ассигнованиях и лимитах бюджетных обязательств;
компенсацию в размере недофинансирования
ОБЯЗАННОСТИ
составляет и исполняет бюджетную смету;
принимает и (или) исполняет в пределах доведенных лимитов и ассигнований бюджетные обязательства;
обеспечивает результативность, целевой характер использования предусмотренных ему бюджетных ассигнований;
ведет бюджетный учет формирует бюджетную отчетность и
представляет главному распорядителю (распорядителю) бюджетных средств;
? № 37. Система государственных внебюджетных фондов.
№ 38. Пенсионный фонд: место в финансовой системе, основы формирования.
Система Пенсионного фонда Российской Федерации и его территориальных органов имеет трехуровневую структуру:
центральный аппарат (Исполнительная дирекция ПФР, Ревизионная комиссия ПФР);
отделения ПФР в субъектах Российской Федерации;
правления (самостоятельные отделы) ПФР в городах (районах).
ПФ входит в систему внебюджетных фондов РФ.
Пенсионный фонд образован в соответствии с Законом РФ «О государственных пенсиях в РФ» и действует на основании Положения о ПФ.
В настоящее время деятельность ПФ РФ осуществляется в соответствии с:
63
БК РФ
Федеральным законом "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации"
Федеральным законом "Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования
Указом Президента РФ "О мерах по совершенствованию управления государственным пенсионным обеспечением в Российской Федерации"
Пенсионный фонд Российской Федерации (государственное учреждение) и его терри-
ториальные органы составляют единую централизованную систему органов управления средствами обязательного пенсионного страхования в РФ, в которой нижестоящие органы подотчетны вышестоящим.
ПФ – страховщик по обязательному пенсионному страхованию.
Государство несет субсидиарную ответственность по обязательствам ПФ перед застрахованными лицами.
Средства ПФ не входят в состав федерального бюджета, отдельно в бюджете ПФ.
ЗАДАЧИ:
Обеспечение финансовой стабильности пенсионной системы, создание условий для регулярной выплаты пенсий, ее повышения.
Целевой сбор и аккумулирование средств для выплаты пенсий и пособий.
Участие в финансировании программ соц поддержки.
Расширенное воспроизводство средств фонда на основе принципов самофинансирования.
ФУНКЦИИ:
Организация работы по взысканию средств ( в случаях косяков работодателя: выплаты пенсий по проф заболеваниям, пенсий по инвалидности в следствие трудового увечья, потери кормильца)
Организация и ведение государственного банка данных по всем категориям плательщиков страховых взносов в Пенсионный фонд РФ
Организация и ведение учета застрахованных лиц
Межгосударственное и международное сотрудничество
Обеспечение контроля за своевременным и полным поступлением средств
Руководство: правление и постоянно действующий исполнительный орган. Важно: целевой характер использования средств
Согласно закону, бюджет ПФ формируется за счет:
страховых взносов работодателей;
страховых взносов граждан, занимающихся индивидуальной трудовой деятельностью, в том числе фермеров и адвокатов;
страховых взносов иных категорий работающих граждан;
ассигнований из республиканского бюджета на выплату государственных пенсий и пособий военнослужащим и приравненным к ним по пенсионному обеспечению гражданам, их семьям социальных пенсий, пособий на детей в возрасте старше полутора лет, на индексацию указанных пенсий и пособий, а также на предоставление льгот в части пенсий, пособий и компенсаций гражданам, пострадавшим от
64
чернобыльской катастрофы, на расходы по доставке и пересылке пенсий и пособий;
средств, возмещаемых ПФР Государственным фондом занятости населения в связи с назначением досрочных пенсий безработным;
средств, взыскиваемых с работодателей и граждан в результате предъявления регрессных требований;
добровольных взносов ФЛ и ЮЛ, а также доходов от капитализации средств ПФР и других поступлений.
Средства бюджета Пенсионного фонда Российской Федерации являются федеральной собственностью, не входят в состав других бюджетов и изъятию не подлежат.
Бюджет Пенсионного фонда и отчет о его исполнении утверждаются ежегодно по представлению Правительства федеральными законами.
№ 39. ГВФ как финансовая основа обязательного социального страхования.
ОБЯЗАТЕЛЬНОЕ СОЦИАЛЬНОЕ СТРАХОВАНИЕ - часть государственной системы социальной защиты населения, спецификой которой является осуществляемое в соответствии с федеральным законом страхование работающих граждан от возможного изменения материального и (или) социального положения, в том числе по независящим от них обстоятельствам.
Бюджеты фондов конкретных видов обязательного социального страхования на очередной финансовый год и на плановый период утверждаются ФЗ.
ВРоссии действует три государственных внебюджетных фонда:
Пенсионный фонд РФ
Фонд социального страхования РФ
Федеральный фонд обязательного медицинского страхования + территориальные фонды
Все эти фонды являются страховщиками в системе обязательного социального страхования и управляют денежными средствами, которые находятся в их ведении.
Фонды – НКО – финансово-кредитными учреждениями, созданными в целях реализации государственной политики в сфере обязательного социального страхования.
Страховые случаи.
достижение пенсионного возраста;
наступление инвалидности;
потеря кормильца;
заболевание;
травма;
несчастный случай на производстве или профессиональное заболевание;
беременность и роды;
рождение ребенка (детей);
уход за ребенком в возрасте до полутора лет;
другие случаи, установленные федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.
Пенсионный фонд РФ является страховщиком в системе обязательного пенсионного страхования.
65
Средства фонда формируются за счет страховых взносов. Они:
индивидуальны
обязательны,
возмездны, т.к. впоследствии обеспечивают гражданину получение обязательного страхового обеспечения по обязательному пенсионному страхованию → за счет взносов образуются средства, которые выплачиваются застрахованным по наступлении страховых случаев.
Обязательное страховое обеспечение - это выплата:
1)трудовой пенсии;
2)социального пособия на погребение умерших пенсионеров, не подлежавших обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством на день смерти.
+ ПФ выплачивает:
пенсии по государственному пенсионному обеспечению, пенсии военнослужащих и их семей, социальные пенсии, пенсии государственных служащих
социальные выплаты отдельным категориям граждан: ветеранам, инвалидам, инвалидам вследствие военной травмы, Героям Советского Союза, Героям РФ и др.
материнский (семейный) капитал.
Выполняет не только функции страховщика + предоставление других видов социального обеспечения
Фонд социального страхования РФ
Некоторые доходы фонда:
налог, взимаемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения;
недоимки, пени и штрафы по взносам в указанный фонд;
страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний;
страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством;
средства федерального бюджета, передаваемые бюджету фонда на целевые выплаты, например, на оказание государственной социальной помощи отдельным категориям граждан в части оплаты санаторно-курортного лечения, а также проезда на междугородном транспорте к месту лечения и обратно.
Расходы фонда связаны не только с социальным страхованием, его денежные средства также направляются на:
обеспечение инвалидов техническими средствами реабилитации,
пособие по уходу за ребенком гражданам, подвергшимся воздействию радиации вследствие радиационных аварий;
приобретение товаров, работ, услуг в пользу граждан;
социальные выплаты гражданам;
иные цели.
Федеральный фонд обязательного медицинского страхования
В субъектах РФ действуют территориальные фонды → Полномочия страховщика поделены между федеральным и территориальными фондами.
Доходы фонда формируются за счет:
доходов от уплаты:
а) страховых взносов на обязательное медицинское страхование; б) недоимок по взносам, налоговым платежам;
66
в) начисленных пеней и штрафов;
средств федерального бюджета, передаваемых в бюджет фонда;
средств бюджетов субъектов, передаваемых в бюджеты территориальных фондов;
доходов от размещения временно свободных средств;
иных источников, предусмотренных законодательством Российской Федерации.
Расходы Федерального фонда направляются на:
общегосударственные вопросы;
здравоохранение;
межбюджетные трансферты бюджетам территориальных фондов ОМС;
межбюджетные трансферты бюджету Фонда социального страхования РФ;
оплату медицинской помощи женщинам в период беременности, родов и в послеродовом периоде, а также диспансерного наблюдения ребенка в течение первого года жизни;
некоторые другие цели.
Бюджеты фондов конкретных видов обязательного социального страхования не входят в состав федерального бюджета, бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов. Средства бюджетов фондов конкретных видов обязательного социального страхования изъятию не подлежат.
В случае нехватки в денежных средств для обеспечения выплат пенсий и пособий, оплаты медицинской помощи и иных установленных федеральными законами расходов Правительство при разработке проекта ФЗ предусматривает межбюджетные трансферты из федерального бюджета финансовой системе обязательного социального страхования.
№ 40. Страховые взносы в ГВФ.
Основной источник финансовых ресурсов ГВФ. Обязательность обусловлена публичными целями ГВФ.
Денежные средства – федеральная собственность, но:
не входят в состав бюджетов, других фондов,
изъятию не подлежат
имеют строго целевое назначение
Этапы регулирования платежей.
1-й этап: с момента учреждения в России ГВФ (начало 1990-х гг.) и до вступления в силу части первой НК РФ (1 января 1999 г.);
2-й этап: с момента принятия части первой НК РФ (31 июля 1998 г.) до введения в действие части второй НК РФ (1 января 2001 г.);
3-й этап: с момента введения части второй НК РФ (1 января 2001 г.) до ее изменений с 1 января 2002 г.;
4-й этап: с 1 января 2002 г. - дня введения единого социального налога (ЕСН) - по 1 января 2010 г. - дня отмены ЕСН;
5-й этап: с 1 января 2010 г. - дня отмены главы 24 "Единый социальный налог" НК РФ и введения страховых взносов в государственные социальные внебюджетные фонды - до настоящего времени.
Вместо ЕСН введены страховые взносы:
67
на обязательное пенсионное страхование (в ПФ);
обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (в ФСС);
на обязательное медицинское страхование (в ФФОМС).
+
страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний
страховые взносы на обязательное медицинское страхование неработающего населения
Особенности уплаты по каждому виду обязательного социального страхования устанавливаются ФЗ о конкретных видах обязательного социального страхования.
Не закреплено единого понятия страховых взносов.
EX.: ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" страхо-
вые взносы на обязательное пенсионное страхование – индивидуально возмездные обяза-
тельные платежи, которые уплачиваются в ПФ и персональным целевым назначением которых является обеспечение права гражданина на получение обязательного страхового обеспечения по обязательному пенсионному страхованию.
СТРАХОВОЙ ВЗНОС (в материальном аспекте) – сумма денежных средств, периодически вносимая страхователями (организациями и ФЛ) в государственный социальный внебюджетный фонд.
СТРАХОВОЙ ВЗНОС (в правовом аспекте) – вид обязательных платежей, взимаемых с организаций и физических лиц по ставкам (тарифам) в порядке и сроки, закрепленные в НПА, в целях финансового обеспечения гарантированных государством прав граждан на пенсионное обеспечение, социальное страхование, социальное обеспечение на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, охрану здоровья и медицинскую помощь, а также обеспечения деятельности самих внебюджетных фондов.
→ не только обязательные индивидуально-возмездные платежи, но также и иные обязательные платежи, имеющие статус обязательных страховых взносов, порядок и особенности применения которых устанавливаются в законах, регулирующих конкретные виды обязательного страхования.
КС РФ4: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование не обладают свой-
ственными налоговым платежам признаками (индивидуальная безвозмездность, безвоз-
вратность). → не могут признаваться налогами.
"с введением системы обязательного пенсионного страхования указанные взносы приобрели иную социально-правовую природу. Теперь в пенсионном законодательстве четко определено, что страховые взносы на обязательное пенсионное страхование уплачиваются на индивидуально возмездной основе, их целевое назначение - обеспечение права гражданина на получение пенсии по обязательному пенсионному страхованию в размере, эквивалентном сумме страховых взносов, учтенной на его индивидуальном лицевом счете".
→ персонифицируются в разрезе каждого застрахованного лица и учитываются на индивидуальных лицевых счетах, открытых каждому застрахованному лицу
4 в Определения от 5 февраля 2004 г. N 30-О и N 28-О
68
"О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования"
Плательщики:
лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам:
организации;
ИП
ФЛ, не признаваемые ИП
ИП, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, иные, занимающиеся частной практикой.
Суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами:
государственные пособия;
все виды компенсационных выплат, связанных:
-с возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья;
-с оплатой стоимости питания, спортивного снаряжения, оборудования, спортивной и парадной формы, получаемых спортсменами и работниками физкультурно-спортивных организаций для тренировочного процесса и участия в спортивных соревнованиях;
-с увольнением работников
-с возмещением расходов на профессиональную подготовку, переподготовку и повышение квалификации работников;
суммы единовременной материальной помощи, оказываемой плательщиками страховых взносов:
Однако общие черты с налогами есть:
устанавливаются представительными органами власти федерального уровня и носят публичный характер → возникают независимо от воли их участников - в силу закона;
плательщики страховых взносов в эти фонды подлежат обязательной регистрации;
являются регулярными платежами и носят постоянный характер, уплачиваются в определенном порядке и конкретные сроки;
за просрочку предусмотрено не только взыскание в бесспорном порядке недоимок, но и взимание пени, а за сокрытие или занижение сумм выплат - применение финансовых санкций;
зачисляются на счета органов Федерального казначейства для их распределения;
органы Федерального казначейства осуществляют в установленном Минфином порядке
учет;
контроль за полнотой и своевременностью начисления и уплаты страхователями страховых взносов и их распределением в бюджетной системе РФ, а также возвратом (зачетом) излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов возложен на внебюджетные фонды;
ПРИНЦИПЫ УСТАНОВЛЕНИЯ, ВЗИМАНИЯ И РАСХОДОВАНИЯ:
всеобщности и обязательности
законности и публичности, связанный с установлением страховых взносов на основании закона;
принцип единства и федерального характера, означающий, что страховые взносы в указанные внебюджетные фонды взимаются на всей территории по единым правилам,
69
являются федеральной собственностью;
принцип справедливости и равенства тарифов страховых взносов для отдельных (конкретных) категорий плательщиков,
возвратности страховых взносов,
целевого использования страховых взносов в соответствии с задачами формирования конкретных фондов
№41. Полномочия Росфиннадзора по контролю бюджетных расходов.
Федеральная служба финансово-бюджетного надзора (Росфиннадзор) – ФОИВ, осу-
ществляющий функции по
контролю и надзору в финансово-бюджетной сфере,
функции органа валютного контроля,
функции по внешнему контролю качества работы аудиторских организаций
Осуществляет свою деятельность непосредственно и через свои территориальные органы.
Финансовый контроль
Проверки:
плановая (в соответствии с планом, который утверждается руководителем Службы по согласованию с Минфином)
внеплановая
Вслучае поступления обращений (поручений)
Президента Российской Федерации,
Администрации Президента,
Правительства,
Аппарата Правительства,
Министра финансов,
Следственного комитета,
правоохранительных органов,
иных государственных органов, депутатских запросов, обращений граждан и организаций;
в случае получения должностным лицом Службы в ходе исполнения должностных обязанностей информации о нарушениях законодательных
в случае истечения срока исполнения ранее выданного предписания (представления)
Проверки: выездные, камеральные и встречные проверки, проводимые в рамках выездных и (или) камеральных проверок.
6. Служба при осуществлении деятельности по контролю в финансово-бюджетной сфере осуществляет:
а) полномочия по контролю:
за соблюдением бюджетного законодательства и иных НПА, регулирующих бюджетные правоотношения;
за полнотой и достоверностью отчетности о реализации государственных программ,
за соблюдением правил нормирования в сфере закупок;
б) проверки осуществления органами государственного (муниципального) ФК, контроля за соблюдением ФЗ о контрактной системе;
Полномочия:
70