- •Участники налоговых правоотношений (по Пепеляеву)
- •Категории налогоплательщиков
- •Права плательщиков налогов и сборов
- •Обязанности
- •Налоговые агенты
- •Сборщики налогов
- •Лица, обязанные контролировать правильность исчисления и полноту уплаты налогов и сборов
- •Лица, обязанные информировать налоговые органы о фактах, существенных для налогообложения
- •Лица, обязанные представлять налоговым органам данные, необходимые для исчисления налога
- •Лица, обязанные представлять налоговым органам данные, необходимые для организации налогового контроля
- •Лица, обязанные оказывать содействие налоговым органам в проведении мероприятий налогового контроля (процессуальные лица)
- •Налоговые консультанты (не в рф)
- •Занятие 11. Блок I
- •Общая характеристика и правовое регулирование ндфл (тут по сути и на 2 вопрос ответ есть)
- •2. Субъекты ндфл. Резиденты и нерезиденты. Критерии определения налогового статуса фл. Особенности налогообложения нерезидентов.
- •Блок II.
- •4. Ставка ндфл. Методы подоходного налогообложения.
- •Блок III.
- •5. Порядок исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц налоговыми агентами.
- •6. Самостоятельная уплата налога. Налоговая декларация: условия предоставления.
- •7. Налоговые льготы в налоге на доходы физических лиц. Понятие необлагаемого минимума доходов. Налоговые вычеты (стандартные, социальные, имущественные и др.) и порядок их предоставления.
- •Задача № 1
- •Задача № 3
- •Задача № 4
- •Задача № 5
Задача № 1
Иностранный гражданин прибыл в г. Москву для обучения на курсах китайского языка при МГУ имени М.В. Ломоносова 15 сентября 2019 г. и постоянно находился в Москве до 15 мая 2020 г. включительно (день отъезда из Российской Федерации). Во время проживания в Москве иностранный гражданин дважды получал доход от источников в Российской Федерации (работа по найму). Доход был получен 1 декабря 2019 г. и 15 апреля 2020 г.
Определите, является ли иностранный гражданин резидентом или нерезидентом для целей обложения дохода подоходным налогом на дату его уплаты.
Пунктом 2 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налоговыми резидентами Российской Федерации признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.
Период пребывания в Российской Федерации (менее или более 183 дней) отсчитывается со дня прибытия (въезда) в Россию по день отъезда (выезда) из нее включительно. Такой порядок расчета подтверждают контролирующие ведомства (письма Минфина России от 21 марта 2011 г. № 03-04-05/6-157, ФНС России от 24 апреля 2015 г. № ОА-3-17/1702).
Налоговый статус физического лица определяется исходя из фактического времени его нахождения на территории Российской Федерации либо за ее пределами.
Таким образом, физическое лицо, находящееся в Российской Федерации менее 183 дней в течение 12 следующих подряд месяцев, не признается налоговым резидентом Российской Федерации.
Что по этим двум датам:
15.09.2019 – 01.12.2019 = 2 месяца 16 дней (76 дней) – на первую дату уплаты он не резидент
15.09.2019 – 15.04.2020 = 7 месяцев (212 дней) – на вторую дату уплаты уже резидент.
Задача № 3
В 2019 г. Раиса Абрамовна получила следующие доходы. Прежде всего, в виде пенсии в размере 180 тыс. руб. Кроме того, Раисе Абрамовне дважды улыбнулась удача: в мае этого же года она купила билет лотереи «Гослото. 6 из 45» и выиграла 3000 руб., а в октябре Раиса Абрамовна решила принять участие в стимулирующей лотерее - увидев по телевизору рекламу, она направила производителю бульонов «Золотая курочка» пять пустых упаковок от товара и выиграла ноутбук стоимостью 30 тыс. руб.
Определите облагаемые налогом доходы Раисы Абрамовны за 2019 г., а также применимые к ним ставки.
1: Пенсии по государственному пенсионному обеспечению налогообложению по п. 2 ст. 217 НК РФ не подлежат.
2: Согласно подп. 7 п. 28 той же статьи не подлежат налогообложению выигрыши, полученные участниками лотерей, если их сумма за налоговый период (календарный год) составила менее 4 000 рублей (а Раиса Абрамовна выиграла 3 000). – в законе формулировка «стоимость выигрышей, полученных участниками азартных игр и участниками лотерей».
3:
Налоговая ставка в отношении стоимости
любых выигрышей и призов, получаемых в
проводимых конкурсах, играх и других
мероприятиях в целях рекламы товаров,
работ и услуг, в части превышения 4 000
рублей, составляет 35 %. Эта ставка и будет
применяться к стоимости выигранного
Раисой Абрамовной ноутбука (30 000 рублей).
Подробно
по статьям:
П.2
ст. 224 НК: налоговая ставка устанавливается
в размере 35 процентов в отношении
следующих
доходов:
Абзац 2: стоимости любых
выигрышей и призов, получаемых
в проводимых конкурсах, играх и других
мероприятиях в целях рекламы товаров,
работ и услуг, в части превышения
размеров, указанных в пункте
28 статьи 217 НК.
Соответственно,
35% от 30000=10500.
Стоп. Это хитро сформулированное условие задачи – 35 процентов, когда реклама товара – выигрыши в рамках стимулирующих лотерей. Для остальных – 13 процентов.
От 30 к будет 3900.