Налоговые консультанты (не в рф)

В некоторых странах правовыми нормами регулируется деятельность налоговых консультантов. Это имеет целью гарантировать налогоплательщикам качество услуг, связанных с налогообложением, а также защитить права и интересы самих консультантов. Есть и другая причина: налоговые органы хотят освободиться от контроля за мелкими налогоплательщиками. Если налоговый консультант, дорожащий своей лицензией, подтвердит налоговую декларацию своего клиента, то налоговые органы проверки, как правило, не проводят. Предусматривается, что профессиональные услуги в области налогообложения (консультирование, подготовка деклараций, представительство, экспертиза и др.) могут оказывать только аттестованные лица, получившие специальный сертификат, лицензию и т.п. Во Франции к практике по налоговому консультированию допускаются только лица с юридическим образованием. В Италии, где эта деятельность законодательно не регулируется, большинство налоговых консультантов — это экономисты-бухгалтеры.

Важнейший принцип работы налоговых консультантов — независимость — не означает отсутствия стандартов их деятельности. Консультанты обязаны соблюдать этические и профессиональные нормы, например, быть объективными, честными в отношениях с клиентом, не способствовать нарушениям налогового законодательства. Контролируют соблюдение этих требований профессиональные объединения консультантов. Они могут наложить на виновного различные взыскания, вплоть до отзыва лицензии, что влечет запрет заниматься налоговым консультированием.

В Российской Федерации вопрос о необходимости принятия закона о независимых налоговых консультантах активно обсуждается. Вырабатываются принципы, организационные и другие нормы, которые предполагается положить в основу соответствующего законопроекта.

Занятие 11. Блок I

1. Общая характеристика и правовое регулирование ндфл (тут по сути и на 2 вопрос ответ есть)

[Пепеляев]

В настоящее время налог взимается на основании главы 23 НК РФ. Этот налог традиционно центральный среди налогов с населения. Налог на доходы — государственный налог, взимаемый на всей территории страны по единым ставкам. Действующее законодательство не предусматривает установления в Российской Федерации местных налогов на доходы физических лиц.

Поступления от налога на доходы могут зачисляться в бюджеты разных уровней. В федеральный бюджет — меньшая доля, либо же налог целиком закрепляется за нижестоящими бюджетами. Бюджетным законодательством большая часть собранных сумм налога на доходы физических лиц закреплена за региональными бюджетами, небольшая часть передается в местные бюджеты.

Налог на доходы построен на резидентском принципе, для определения налогового статуса физического лица используется тест физического присутствия. Полную налоговую обязанность несут лица, проживающие на территории России не менее 183 дней в течение двенадцати следующих подряд месяцев. Лица, проживающие на территории России менее этого срока, несут ограниченную налоговую обязанность, т.е. уплачивают налог только с доходов, полученных от источников в Российской Федерации. К таким доходам относятся, например, доходы от использования имущества, находящегося в России; доходы от использования в России авторских прав, дивиденды и проценты от российских организаций, вознаграждение за выполнение в России трудовых обязанностей.

Возраст лица не влияет на его статус налогоплательщика. От лица детей (недееспособных) налог уплачивают их родители (опекуны, попечители).

Налогообложению в России подлежат доходы, полученные: — резидентами Российской Федерации где бы то ни было; — от источников в Российской Федерации независимо от национального или юридического статуса их получателей.

Налогообложению подлежит доход, полученный как в денежной, так и в натуральной форме, а также в форме материальной выгоды (экономии). При этом доход может быть получен непосредственно из кассы или на расчетный счет либо косвенно в форме оплаты счетов налогоплательщика. Законодательство Российской Федерации предусматривает налогообложение некоторых привилегий и благ, получение которых в обычных условиях потребовало бы от плательщика дополнительных затрат: получение беспроцентных ссуд или займов по льготным ставкам, приобретение товаров (работ, услуг) по ценам ниже рыночных у физических лиц, организаций и индивидуальных предпринимателей, взаимозависимых по отношению к налогоплательщику.

Налог на доходы физических лиц (подоходный налог) в первое время после его введения в России был построен по глобальной (синтетической) системе: доходы, полученные из разных источников (так называемый совокупный доход), облагались налогом по единым ставкам. Деление доходов на виды было проведено лишь в связи с различными процедурами налогообложения разных доходов. В дальнейшем из совокупного дохода в отдельный вид (шедулу) доходов были выделены выигрыши и призы, выплачиваемые организаторами рекламных акций в части сверх установленных НК размеров, высокий процентный доход по вкладам в банках, суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных средств, доходы по некоторым видам ценных бумаг. С этих доходов налог исчисляется и удерживается по повышенным ставкам. По пониженным ставкам облагаются дивиденды резидентов от участия в других предприятиях и доходы от операций с от­ дельными видами долговых обязательств, которые регулируются законодательством об ипотечных ценных бумагах.

Любые получаемые налогоплательщиком суммы или имущество рассматриваются для целей налогообложения его доходом, если они не входят в исчерпывающий перечень необлагаемых доходов, приведенный в законе.

Для дохода, полученного в форме материальной выгоды, действует другой принцип: учитываются только те виды экономии, которые прямо указаны в законе.

Налоговая база учитывается в основном по кассовому методу: доходом считаются суммы, действительно полученные плательщиком в конкретном периоде в той или иной юридической форме — наличными денежными средствами из кассы организации, поступлением средств на счет в банке (перечислением по его поручению на счета третьих лиц), а расходом — реально выплаченные суммы (документально подтвержденные). Накопительный метод используется при получении дохода в виде оплаты труда: датой фактического получения налогоплательщиком такого дохода признается последний день месяца, за который ему был начислен доход за выполненные трудовые обязанности в соответствии с трудовым договором (контрактом).

[Лекция]

НДФЛ – молодой налог. Его родина – Англия, конец 17 века, до него был налог на

роскошь. Государство не могло контролировать это все в должной мере, поэтому узнать, сколько мы получаем дохода – трудно. Поэтому раньше был налог на роскошь, их было видно и было ясно, чье это. Поэтому для тех, у кого были предметы роскоши – повышенная ставка. В первой четверти 19 века уже выходит законодатель на определение в качестве объекта получения какого-либо дохода, возникают механизмы и способы подсчета получения доходов. Наш налог очень справедлив и прогрессивен: он личный и прямой. Государство может точно уловить наш социальный статус и имущественное положение.. и освободить. Преимущества подчеркиваются, этот налог нравится даже социалистам и коммунистам (2-я половина 19 века) , Карл Маркс и Энгельс говорят – одна из основных задач – отмена всех налогов, замена их всех только на один – ПОДОХОДНЫЙ! Они считали его позитивным. В Советское время налог на доходы взимался, но не играл большого значения. В 70-х гг был принят законодательный акт об отмене подоходного налога с работающих гр-н. Планировали отказаться, он носил классовый характер.

Этим планам помешала перестройка. И РФ в своей налоговой системе (сформированной в 90-х гг) не отказалась от него. Он назывался подоходный налог, регулировался отдельным ФЗ. У нас пошли путем централизованного налогового регулирования (муниципалитеты подчиняются) – это правильно.

Данный налог является прямым – его бремя несет сам налогоплательщик из своего дохода.

Личный – он подвергает налогообложению личный доход, принадлежащий ему, находящийся в его собственности.

Федеральный – введен и действует на всей территории РФ на основе НК.

Разрешалось муниципалитетам устанавливать дополнительные льготы.

Преимущества НДФЛ – он прямой, при его уплате учитывается истинная доходность налогоплательщика, недостатки – сложность контроля, сравнительно массовое уклонение от уплаты налогов. Очень важно отметить, что в условиях преобладания подоходного налогообложения, гос бюджет формируется за счет данного вида платежа.

Метод учета налогооблагаемой базы. Какие существуют методы учета? Кассовый и

накопительный. По НДФЛ используется и тот, и другой метод. Зависит от того, что за доход мы получаем.