7. Правовая специфика регулирования отношений в налоговой сфере.

Стержень налоговых правоотношений составляют отношения по взиманию налогов.

Основные участники отношений — налогоплательщики. Благодаря их взносам государственная машина получает «горючее», приводящее в движение весь механизм государственного управления.

Другой обязательный участник налоговых отношений — государство, представленное налоговыми органами.

Налоговые правоотношения основаны на властном подчинении одной стороны другой. Природой налоговых правоотношений обусловлен метод их регулирования —метод властных предписаний. Для метода властных предписаний характерно преобладание обязываний, а не дозволений (как, н-р, в ГП) или запретов (как в УП)

Налоговые отношения обязательственны. Суть обязательства состоит в уплате налога: «Каждый обязан платить законно установленные налога н сборы» (ст. 57 Конституции РФ). Специфика регулирования налоговых отношений связана с обязательственной природой налога.

Налоговое обязательство относительно, т.е. имеет строго определенный состав участников. Платеж налога всегда проводится адресно.

Налоговое обязательство — правоотношение активного типа. Налогоплательщик обязан совершить действие — заплатить налог, а налоговый орган имеет право требовать выполнения этой обязанности.

Налоговое обязательство целенаправленно. Налогоплательщик вносит платежи в пользу государства для формирования ресурсов субъектов публичной власти.

Налоговое обязательство гарантированно. Побуждением к его выполнению выступают санкции, установленные законодательством.

Налоговое обязательство односторонне. Обязательству заплатить налог не противостоит встречное удовлетворение.

Блок III. Система налогов

8. Понятие системы налогов и отличие от налоговой системы

Система налогов – это совокупность отдельных налогов, обладающая организационно-правовым и экономическим единством.

Организационно-правовое единство системы налогов – это централизованный порядок установления видов налогов и основных элементов их юридического состава.

Организационно-правовое единство обусловлено общими для любых налогов конституционными принципами налогообложения. Системность позволяет сгруппировать налоги по признакам, существенным с правовой точки зрения.

Выделение определённых групп налогов нужно для того, чтобы ограничить несанкционированное налоготворчество. НК РФ в статье 12 выделяет федеральные, региональные и местные налоги и определяет компетенцию законодателей разных уровней в отношении этих групп.

Понятие «системы налогов» не стоит путать с понятием «налоговая система».

Налоговая система – это совокупность установленных в государстве существенных условий налогообложения.

Существенными условиями налогообложения, характеризующими налоговую систему, являются:

- принципы налогообложения;

- порядок установления и введения налогов;

- система налогов;

- порядок распределения налоговых поступлений между бюджетами различных уровней;

- права и обязанности участников налоговых отношений;

- формы и методы налогового контроля;

- ответственность участников налоговых отношений;

- способы защиты прав и интересов участников налоговых отношений.

Понятие «налоговая система» характеризует налоговый правопорядок в целом, система налогов – только элемент налоговой системы.

Система налогов по НК РФ:

А) Федеральные налоги и сборы (статья 13 НК РФ):

1. - налог на добавленную стоимость; НДС

2. - акцизы;

3. - НДФЛ;

4. - налог на прибыль организаций;

5. - налог на добычу полезных ископаемых;

6. - водный налог;

7. - сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;

8. - государственная пошлина;

9. - налог на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья.

Б) Региональные налоги и сборы (статья 14 НК РФ):

- налог на имущество организаций;

- налог на игорный бизнес;

- транспортный налог.

В) Местные налоги и сборы (статья 15 НК РФ:

- земельный налог;

- налог на имущество физических лиц;

- торговый сбор.

(Основной ответ на данный вопрос здесь закончился, далее идет информация, указанная у Пепеляева и нужна она для того, чтобы, если вдруг А.С. Гуркин решит спросить про группы налогов, модели системы налогов и экономическое единство системы налогов, можно было ответить на эти вопросы).

Группы налогов:

А) Налоги, взимаемые на всей территории РФ: