- •Блок I. Понятие налоговой системы
- •1. Понятие налоговой системы.
- •2. Основания классификации для выделения элементов налоговой системы.
- •3. Пределы включения в понятие налоговой системы различных отношений.
- •4. Правовое регулирование элементов налоговой системы.
- •Блок II. Система правовых требований к регулированию налоговых отношений
- •5. Принципы налогообложения.
- •Основные принципы налогообложения и сборов, обеспечивающие реализацию и соблюдение основ конституционного строя
- •Основные принципы налогообложения и сборов, обеспечивающие реализацию и соблюдение прав и свобод налогоплательщиков
- •Основные принципы налогообложения и сборов, обеспечивающие реализацию и соблюдение начал федерализма
- •6. Права и обязанности участников налоговых отношений.
- •Основные права и обязанности налогоплательщиков
- •Основные обязанности налогоплательщиков
- •Иные участники налоговых правоотношений Налоговые агенты
- •Представители налогоплательщиков и налоговых агентов
- •Сборщики налогов и сборов
- •Лица, обязанные контролировать правильность исчисления и полноту уплаты налогов и сборов
- •Лица, обязанные представлять налоговым органам данные, необходимые для исчисления налога
- •Лица, обязанные представлять налоговым органам данные, необходимые для организации налогового контроля
- •Лица, обязанные оказывать содействие налоговым органам в проведении мероприятий налогового контроля (процессуальные лица)
- •7. Правовая специфика регулирования отношений в налоговой сфере.
- •Блок III. Система налогов
- •8. Понятие системы налогов и отличие от налоговой системы
- •1) По единым ставкам:
- •2) По ставкам, определяемым представительными органами мсу самостоятельно:
- •9. Основания классификации налогов и виды налогов.
- •1. В зависимости от плательщика:
- •2. В зависимости от формы обложения:
- •4. В зависимости от канала поступления:
- •5. В зависимости от характера использования:
- •6. В зависимости от периодичности взимания:
- •1. Переложение
- •2. Платежеспособность лица (подоходно-расходный принцип)
- •3. Способ обложения и взимания
- •10. Налоги, сборы, пошлины, взносы, иные обязательные платежи.
- •2) Налоговые агенты
4. В зависимости от канала поступления:
1) государственные — налоги, полностью зачисляемые в государственные бюджеты;
2) местные — налоги, полностью зачисляемые в муниципальные бюджеты;
3) пропорциональные — налоги, распределяемые между бюджетами различных уровней по определенным квотам;
4) внебюджетные — налоги, поступающие в определенные внебюджетные фонды.
5. В зависимости от характера использования:
1) налоги общего значения, используемые на общие цели, без конкретизации мероприятий или затрат, на которые они расходуются; таковыми являются большинство налогов, взимаемых в Российской Федерации;
2) целевые налоги, зачисляемые в целевые внебюджетные фонды или выделяемые в бюджете отдельной строкой и предназначенные для финансирования определенных мероприятий (например, земельный налог).
6. В зависимости от периодичности взимания:
1) разовые — налоги, уплачиваемые один раз в течение определенного периода при совершении конкретных действий (например, единый налог на вмененный доход);
2) регулярные налоги — взимаемые систематически, через определенные промежутки времени и в течение всего периода владения или деятельности плательщика (налог на доходы физических лиц, налог на имущество организаций и др.).
Учебник под ред. С.Г. Пепеляева:
Классификация налогов способствует их систематизации, которая необходима и в законодательных целях.
При налогообложении разнообразных объектов применяются разные приемы юридической техники. Классификации налогов позволяют уяснить суть различий в основаниях налогообложения.
Необходима группировка налогов, имеющих одинаковую природу, например, в целях избежания двойного налогообложения, при котором один и тот же субъект обречен уплачивать одни и те же или сопоставимые налоги многократно. Группировка налогов необходима и для гармонизации налоговых систем разных стран.
Систематизация налогов способствует правильному толкованию налогового законодательства.
Персональные и пообъектные налоги
Различают персональные (personal) и пообъектные (in rem) налоги. В этом случае налоги относят к той или иной группе в зависимости от доминирующего значения ключевого элемента юридического состава налога — субъекта или объекта.
Персональные налоги основаны на принципе учета фактической платежеспособности конкретного субъекта налогообложения.
Юридическая конструкция этих налогов предполагает, что размер и порядок налогообложения зависят в первую очередь от характеристик плательщика (налоговый резидент или нерезидент; национальное или иностранное лицо и др.). При этом статус субъекта налогообложения определяется на основе критериев, не связанных с объектом налога. Типичный пример — налог на доходы физических лиц.
Если определяющая роль в установлении условий налогообложения отводится объекту налога, то такой налог следует отнести к группе пообъектных налогов. В этом случае статус плательщика налога находится в прямой связи с объектом налога, персональные характеристики и иные критерии, не соотносимые с объектом, не имеют определяющего значения.
К этой группе относятся налоги, облагающие собственность или владение (имущественные налоги), а также налоги, объектом которых служат юридически значимые действия: приобретение или реализация имущества, работ, услуг.
Прямые и косвенные налоги
Классификация налогов на прямые и косвенные возможна по трем критериям.