Определение понятий налога, сбора, страхового взноса по нк рф — какие признаки законодатель предполагает за страховым взносом.

Понятия налога, сбора и страхового взноса закреплены ст. 8 НК РФ.

Ч. 1 ст. 8 НК РФ. Налог -  обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований. {Добавления из лекций: Налог – единственная законная форма изъятия собственности на началах обязательности, индивидуальной безвозмездности, безвозвратности, обеспеченная государственным принуждением и предназначенная для обеспечения финансовых потребностей публичной власти. Налог – индивидуально-безвозмездный платеж. Установление законом – это требование к налогу, но не признак налога (то же – о поступлении налогов исключительно в бюджет). Если налог в результате крадется, он остается налогом, но становится украденным налогом. Если налог устанавливается исполнительными органами (постановлением Правительства, например), это все равно налог, хотя и не устанавливается законом.}

Ч. 2 ст. 8 НК РФ. Сбор - обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий), либо уплата которого обусловлена осуществлением в пределах территории, на которой введен сбор, отдельных видов предпринимательской деятельности. Дальше идет картинка из лекции, чтобы было понятнее, чем налог отличается от сбора.

Ч. 3 ст. 8 НК РФ. Страховой взнос - обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.

Страховые взносы считаются и подлежат к уплате для накопления работающим человеком будущей пенсии по возрасту, либо же с целью обеспечения выплаты при несчастном случае на производстве или при появлении профессионального заболевания, при том, что нет возможности осуществлять страхователем конкретную деятельность. Важным моментом является то, что страховые взносы, являясь обязательными платежами, могут зачисляться только в бюджет государственного внебюджетного фонда. Такое положение говорит о целевой природе страхового взноса (взято из статьи - https://moluch.ru/conf/law/archive/327/14945/).

ДАЛЬШЕ, ПРО ПРИЗНАКИ – КУСОК ИЗ ИНТЕРНЕТА, ССЫЛКУ ПРИЛАГАЮ - https://studopedia.ru/1_102668_ponyatie-i-yuridicheskaya-harakteristika-strahovih-vznosov-v-gosudarstvennie-vnebyudzhetnie-sotsialnie-fondi.html

Одним из основных признаков является то, что страховые взносы являются централизованными доходами государства. Этот признак выражается в двух моментах. Во-первых, внебюджетные социальные фонды, источником образования которых они являются, относятся к государственной форме собственности. Более того, три из этих фондов находятся в федеральной собственности независимо от территориального уровня их образования. Исключением является фонд обязатель­ного медицинского страхования, который разделяется на Феде­ральный фонд и территориальные фонды обязательного меди­цинского страхования. Однако территориальные фонды также являются государственной формой собственности, что подчер­кивается в Положении об этих фондах.

Централизованный характер страховых взносов во все внебюджетные социальные фонды основан на централизован­ном регулировании порядка их установления и уплаты. В частности, их размер, круг плательщиков, сроки и т. д. устанав­ливаются исключительно федеральным законодательством.

Следующим признаком страховых взносов в государственные внебюджетные фонды является то, что они относятся к обяза­тельным неналоговым платежам. Их обязательность подтвер­ждается тем, что суммы сокрытых, заниженных и не внесенных в установленный срок страховых платежей во внебюджетные социальные фонды взыскиваются в принудительном порядке, установленном законодательством.

Целевая направ­ленность в использовании. Это означает, что страховые взносы зачисляются только в тот внебюджетный фонд, который был определен в момент установления взносов и используются в соответствии с общим целевым направлением средств фонда.

Как и для всех страховых платежей, для страховых взносов в государственные внебюджетные социальные фонды характе­рен признак возмездности и возвратности. Выражается в том, что (копипаст из вышеназванной статьи): поступая в бюджет Пенсионного фонда РФ страховые взносы персонифицируются для каждого застрахованного лица, а также фиксируются на индивидуальных лицевых счетах, которые открываются застрахованным лицам в органах данного фонда. Учет средств на индивидуальном лицевом счете отражает положение, при котором страховой взнос способствует формированию страхового обеспечения, выплачиваемое застрахованному лицу при наступлении страхового случая. Вместе с этим величина будущей пенсии напрямую зависит от суммы накопленных средств на индивидуальном лицевом счете страховых взносов, уплачиваемых страхователем в период его трудовой деятельности

Что отличает платежи от налогов и сборов?

Целевая направленность (но есть и целевой налог, хотя с ним все сложно). Их нельзя вводить в широкой вариации, это противоречит признакам бюджетного устройства и др (например, общего совокупного покрытия расходов).

Признак индивидуальной возмездности? Нет такого признака у налога, то есть это индивидуально безвозмездный платеж – то есть налоги, уплач в бюджет, мы не вправе требовать в отношении себя какой-либо возмездности (тут они безвозмездны в индивидуальном смысле – мы не может сказать, я уплатил этот налог => сделайте для меня это). Есть опр возмездность – для общего блага.

Глеб подтв про индивидуальную Возмездность: пример про пенсии, но см комментарии гуркина

Когда мы говорим о налогах, говорим о безвозм. Есть ряд авторов, которые указывают, что страх взносы носят инд возмездный характер, но он считает, что они не учитывают: 1) инд возмездность этих страховых взносов не всегда присутствует и прослеживается. Например, говорим про пенсии – и далеко не всегда размер пенсии связан с теми платежами, которые были внесены. а какой инд возмездности можно говорить, если страховые взносы уплачивает лицо не самое за себя, а работодатель. Инд Возмездность предполагает, что я как лицо заплатил, и я имею право получать встречное представление для себя. Иногда, правда, совпадает, например, ИП, но так не всегда бывает => расшатывается.

Суды часто защищают работников и говорят о том, что если за работников работодатель не оплачивает страховые взносы, то нарушение было со стороны работодателя, и этот факт не означает, что работник не сможет получить бага от этих фондов => пошатывается признак инд возмездности.

Скорая мед помощь также не зависит от того, сколько уплати или нет.

2) если допустить, что это инд возмездные платежи, то они не явл единственными платежами налогового характера, которые таким признаком обладают. Есть налоговые и неналоговые бюджеты. Налоговые – налоги и сборов (пошлина) – пошлины обладают характеристиками индивидуальной возмездности (а налог – нет) или по крайней мере встречного характера. Пошлину уплачивают в связи для того, чтобы были выполнены какие-либо действия. Например, получение загран паспорта – необходима уплата гос пошлины, точно знаем, зачем- чтобы получить этот паспорт, получим доступ к праву. Или участие в судебном процессе, уплачиваем пошлину за рассмотрение дела в суде – она явл одним из условий совершения судебного процесса.

Это говорит о том, что вряд ли справедливо строить необходимость тезиса о самостоятельности природы страх взносов только на основании признаков инд возмездности: есть и другие платежи, носящие признак индивидуальной возмездности.

Важным аспектом является аспект существования этих Гос внебюджетных фондов (насколько они эффективно работают – спорный вопрос, и нужно ли отграничивать – тоже). Но законодатель не указал это различие, хотя должен был. Все признаки, которые указали, свойственны платежа налогового характера, сбора.

Наверное справедливо нахождение этих платежей в НК: обяз + направлены на цели и и задачи гос учреждений и дп, но надо ли было придумывать специальную форму для них? А если нужно было объяснить природы этих взносов, как самостоятельных, то нажно было серьезно разрабатывать эту проблему, а не посвятить им одну строчку. Законодателя больше могли интересовать вопросы снижения собираемости и администрирования.

Это важно для правоприменительной практики. Он писал несколько дней назад заключение … о введении акцизов и таможенных пошлин в отношении товаров. Это касается миллиардов рублей, а правоприменительная практика разная, потому что на таможн платежи распространяется таможенное законодательство, которое отличается от налогового