4. Структура бюджета. Доходы, расходы, дефицит и профицит.
Хороший бюджет пишется из трех строчек: доходы, расходы и разница между ними (дефицит и профицит).
Определения из ст. 6 БК РФ официальные:
доходы бюджета - поступающие в бюджет денежные средства, за исключением средств, являющихся в соответствии с настоящим Кодексом источниками финансирования дефицита бюджета;
расходы бюджета - выплачиваемые из бюджета денежные средства, за исключением средств, являющихся в соответствии с настоящим Кодексом источниками финансирования дефицита бюджета;
дефицит бюджета - превышение расходов бюджета над его доходами;
профицит бюджета - превышение доходов бюджета над его расходами;
часто задает вопрос: есть ли в БК понятие бюджета? Есть! бюджет - форма образования и расходования денежных средств, предназначенных для финансового обеспечения задач и функций государства и местного самоуправления; (ст 6 БК).
Вопрос никиты про регулирующий критерий. В теории это еще используют. БК меняется очень часто, в нем столько противоречий, так как в то же понятие неналоговых поступлений попали налоговые поступления => понятие можно использовать в теоретическом аспекте.
Стали выделять налог на прибыль, на добавленную стоимость, акцизы … на самом деле он советует вот что: во 2 семе будет изучать систему налогов и сборов – ст 13-15 НК. Там перечислены федеральные налоги и боры, региональные налоги и местные налоги и сборы. Они все составляют налоговые доходы бюджета.
Пояснения:
Доходы бюджета — это структурная часть бюджета, предусматривающая источники поступления платежей в основной фонд денежных средств — бюджет, на безвозвратной и безвозмездной основе согласно бюджетной классификации Российской Федерации. (из МГЮА). Легальное определение есть в БК РФ ст. 6
Доходы бюджетов регламентирует раздел 2 БК РФ (глава 6 «Общие положения о доходах бюджетов», глава 7 «Доходы федерального бюджета», глава 8 «Доходы бюджетов субъектов Российской Федерации», глава 9 «Доходы местных бюджетов»). Доходы бюджетов формируются в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации, законодательством о налогах и сборах и законодательством об иных обязательных платежах.
Группы и подгруппы доходов бюджетов являются:
—— налоговые и неналоговые доходы;
—— безвозмездные поступления. (все они раскрываются в статье 20 – какие именно налоги и от кого могут быть безвозмездные поступления)
Тут для понимания:
Неналоговые - доходы от использования государственного и муниципального имущества, от его продажи, от оказания государственными и муниципальными бюджетными учреждениями платных услуг, средства, получаемые в результате привлечения к гражданско-правовой, административной и уголовной ответственности, средства самообложения граждан и др.
Безвозмездные - дотации, субсидии, субвенции из других бюджетов, безвозмездные поступления от физических и юридических лиц, международных организаций и правительств иностранных государств, в том числе добровольные пожертвования; подробнее см. ст. 41, 42, 46, 47 БК РФ.
В ст. 20 БК РФ определена классификация доходов бюджета для любого уровня:
кода главного администратора доходов бюджета;
кода вида доходов;
кода подвида доходов;
+ из Машиного дополнительного файла (по БК все)
Доходы бюджетов формируются в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации, законодательством о налогах и сборах и законодательством об иных обязательных платежах. (ст. 39 БК)
Группы и подгруппы доходов бюджетов являются: (ч. 1 ст. 41 БК РФ)
—— налоговые и неналоговые доходы;
—— безвозмездные поступления. (все они раскрываются в статье 20 – какие именно налоги и от кого могут быть безвозмездные поступления)
Тут для понимания:
К налоговым доходам бюджетов относятся доходы от предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах федеральных налогов и сборов, в том числе от налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами, региональных налогов, местных налогов и сборов, а также пеней и штрафов по ним.
Неналоговые - доходы от использования государственного и муниципального имущества, от его продажи, от оказания государственными и муниципальными бюджетными учреждениями платных услуг, средства, получаемые в результате привлечения к гражданско-правовой, административной и уголовной ответственности, средства самообложения граждан и др.
В отличие от налоговых доходов, имеющих только обязательный характер, неналоговые доходы могут носить добровольный и принудительный характер.
Неналоговые платежи обязательного характера отличаются от налогов определенной возмездностью, так как их взимание обусловливается предоставлением плательщику права на занятие определенной деятельностью, получением услуг со стороны государства, имеющих юридическое значение, пользованием государственным имуществом. Следовательно, можно требовать совершения государственными органами действий, связанных с платежами.
Иные обязательные неналоговые платежи носят штрафной характер. При этом закрепляется возможность принудительного взыскания неуплаченных неналоговых платежей.
Безвозмездные - дотации, субсидии, субвенции из других бюджетов, безвозмездные поступления от физических и юридических лиц, международных организаций и правительств иностранных государств, в том числе добровольные пожертвования; подробнее см. ст. 41, 42, 46, 47 БК РФ.
Статья 47.1. предусматривает перечень и реестры источников доходов бюджетов, которые ведутся Министерством финансов Российской Федерации, органами управления государственными внебюджетными фондами, финансовыми органами субъектов Российской Федерации и муниципальных образований
+ см.
Фед. уровень: ст 50 БК (налоговые доходы фед бюджета) и ст. 51 БК (неналоговые доходы фед бюджета).
Субъекты: Ст. 56 БК (налоговые доходы бюджетов суб) и ст. 57 БК (неналоговые доходы бюджетов суб)
Местный уровень: ст 61 (Налоговые доходы бюджетов городских поселений), ст 61.1 (Статья 61.1. Налоговые доходы бюджетов муниципальных районов), Статья 61.2. Налоговые доходы бюджетов городских округов
Все налоги и сборы из ГК по БК проходят как налоговые платежи!!! => просто вспомнить содержание НК.
У нас есть ряд платежей, кот по своим признакам соотв налогу или сбору, н-р, таможенная пошлина (до янв 2005 года) она была в системе налогов и сборов?)) + другие платежи: платы за неагтивное воздействие на окр среду + за тяжеловесные авто, но законодатель эти платежи не включил в НК! Он отказал им в налоговом регулировании, не признал, что они имеют налоговые характеристики => по БК он их проводит как неналоговые доходы бюджета.
В этом есть и обман: когда гос-во заявило, что в России падает налоговая составляющая и увеличивается неналоговое поступление. Всегда налоговых поступлений было больше, но когда гос-во говорит о том, что у нас происходит рост не только налоговых, но и неналоговых доходов .. конечно, поступление от таможенные пошлины если посчитать, то высокая доходность будет, а если еще платежи ввести и обозначить их как неналоговые доходы бюджета по БК, то еще больше станет. Но это в принципе ничего не меняет, так как для субъекта они будут обязательными.
Из-за не включения в НК, плата все не становится диспозитивной, добровольной.
=> при разделении доходы от налогов и неналоговые поступления, есть 2 понимания пропорции:
1) исходит из того, что закрепляет БК, тех платежей, которые законодатель по БК относит как налоговые доходы бюджета, то у нас в бюджете будет примерно 55-65% налоговых доходов.
2) а есть из доктринального понимания, то не так как законодатель понимает, но включить туда доходы от таможенных пошлин и др, понимать, что различные платежи входят => составляющая налоговых доходов возрастает – примерно до 90%
+ в налоговом праве пеня – не санкция, а определенная компенсация потерь казны в результате различных процессов, в том числе инфляционных, которая носит восстановительных характер – компенсировать издержки из-за несвоевременной уплаты => это относится к налоговым доходам бюджета + штраф тоже (а административные штраф – к неналоговым).
+ безвозмездные поступления
Ст 41 БК: 4. К безвозмездным поступлениям относятся:
дотации из других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации;
субсидии из других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации (межбюджетные субсидии);
субвенции из федерального бюджета и (или) из бюджетов субъектов Российской Федерации;
иные межбюджетные трансферты из других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации;
безвозмездные поступления от физических и юридических лиц, международных организаций и правительств иностранных государств, в том числе добровольные пожертвования.
___________________________________________________________________________________
Главными администраторами являются органы государственной власти Российской Федерации, Центральный банк Российской Федерации, органы управления государственными внебюджетными фондами Российской Федерации и (или) находящиеся в их ведении казенные учреждениями.
Также можно доктринальную классификацию добавить:
а) по социально-экономическому признаку выделяют следующие виды доходов:
—— доходы от предприятий и других организаций разных форм собственности;
—— доходы от государственного и муниципального имущества;
—— доходы от государственной внешнеэкономической и другой деятельности;
—— поступления от личных доходов граждан;
б) по порядку и условиям зачисления выделяют:
—— собственные доходы (ст 47)
—— регулирующие.
К собственным доходам бюджетов отнесены: налоговые доходы, зачисляемые в бюджет в соответствии с бюджетным законодательством РФ и законодательством о налогах и сборах; неналоговые доходы, зачисляемые в бюджеты в соответствии с законодательством РФ, субъектов РФ и муниципальными правовыми актами представительных органов муниципальных образований; доходы, полученные в виде безвозмездных поступлений, за исключений субвенций. – постоянная основа!
Регулирующие доходы (в отличие от собственных) передаются в бюджеты не на постоянной основе, а на конкретный бюджетный период (год и плановый период) в целях сбалансирования их доходов с расходами соответственно закону о бюджете органа государственной власти (федерального и регионального) или муниципального образования.
В) исходя из структуры бюджетной системы РФ выделяют:
—— доходы федерального бюджета;
—— доходы бюджетов субъектов РФ;
—— доходы муниципальных образований
Г)
(тут для справки вдруг спросит)
Межбюджетные трансферты, их 3.5 формы: - используются как доходы бюджета