Лекция №13. 30.11

Расходы бюджета не возникают произвольно, основание для этого – расходные обязательства публичного субъекта, закреплённые в нормативном акте, договоре, контракте.

Субсидии отличаются от субвенций: первые выделяются на финансирование полномочий и затрат публичного субъекта, вторые выделяются на финансирование проектов, обязанность передать деньги за на конкретные цели.

Бюджетные ассигнования на оказание государственных (муниципальных) услуг – выдаётся государственное или муниципальное задание, на которое выделяются средства.

КУ – казённое учреждение. Сметно-бюджетное финансирование. Правительство Москвы выделяет ассигнования для осуществления функций Правительства.

У автономного учреждения шире возможности заработка денег.

Целевые субсидии без задания – мы гипотетически можем получить грант на научно-изыскательские работы, на поддержку молодых учёных.

Адресная инвестиционная программа Москвы – бюджетные инвестиции в объекты собственности.

Субсидии негосударственного сектора – на восполнение выпадающих доходов (РФ, субъект или муниципальное образование может взять и доплатить частному лицу неполученные им доходы) и софинансирование затрат (государство на добровольных началах принимает на себя обязательство помочь и профинансировать расходы - Мираторг).

Лекция №14. 07.12

Золотовалютные резервы Банка России – Банк постоянно старается их пополнять, но их иногда нужно и тратить. Это одна часть казны. Другая часть казны – драгметаллы, золото и драгкамни с другим правовым статусом – учитываются в Государственном фонде РФ. Государство рассматривает драгметаллы и драгкамни с определёнными ценностными характеристиками и стремится к аккумуляции и наращиванию фонда – способ сбережения ценностей и способ последующего обеспечения государственных программ или направлений. Существует публично-правовое, императивное регулирование обращения драгкамней, когда государство навязывает правила поведения субъектам рынка – легализация оборота. Однако мы не сможем просто так вложиться в слитки золота, нужно соблюсти процедуру.

Федеральный закон "о драгоценных металлах и драгоценных камнях" от 26.03.1998 n 41-фз

• Фонд разведанных месторождений (по Ивлевой, а по закону – резервных месторождений) драгметаллов и драгкамней – состоит из части недр РФ и континентального шельфа, геологическое разведывание которых подтвердило наличие камней и драгметаллов для их добычи, но добыча не производится, а находится в «спящем состоянии». Федеральный фонд резервных месторождений драгоценных металлов и драгоценных камней формируется в целях регулирования объемов добычи драгоценных металлов и драгоценных камней, а также в целях обеспечения в перспективе потребностей Российской Федерации в драгоценных металлах и драгоценных камнях. В федеральный фонд резервных месторождений драгоценных металлов и драгоценных камней включаются отдельные разведанные месторождения драгоценных металлов и драгоценных камней, состоящие на государственном учете и не переданные в пользование или изъятые из пользования. Фонд не денежный, он государственный, находится в собственности в РФ, особым образом учитывается и является частью казны РФ.

• Государственный фонд драгоценных металлов и драгоценных камней РФ. Предназначен для обеспечения производственных, финансовых, научных, социально-культурных и иных потребностей Российской Федерации. Ценности, зачисленные в Государственный фонд драгоценных металлов и драгоценных камней Российской Федерации, являются федеральной собственностью. Состоит из двух частей: ценности Золотого запаса РФ, ценности Алмазного фонда. Есть третья часть, упоминаемая в Положении о Госфонде – «прочие ценности». Имеет место продажа ценностей из Госфонда, она регулируется Минфином и ведётся через специализированные организации – Алроса.

• Государственные фонды драгоценных металлов и драгоценных камней субъектов Российской Федерации могут создаваться по согласованию с Правительством Российской Федерации. Государственные фонды драгоценных металлов и драгоценных камней субъектов Российской Федерации используются в соответствии с решениями органов государственной власти субъектов Российской Федерации и являются собственностью субъектов Российской Федерации. Государственные фонды драгоценных металлов и драгоценных камней субъектов Российской Федерации формируются за счет средств бюджетов субъектов Российской Федерации посредством приобретения драгоценных металлов и драгоценных камней у субъектов рынка драгоценных металлов и драгоценных камней с учетом цен мирового рынка в порядке, установленном законодательством Российской Федерации, и учитываются отдельной строкой в бюджетах субъектов Российской Федерации. Средства, полученные субъектами Российской Федерации из федерального бюджета в виде трансфертов и дотаций, не могут являться источником формирования государственных фондов драгоценных металлов и драгоценных камней субъектов Российской Федерации.

• Алмазный фонд Российской Федерации - составная часть Государственного фонда драгоценных металлов и драгоценных камней Российской Федерации, представляющая собой собрание уникальных самородков драгоценных металлов и уникальных драгоценных камней, имеющих историческое и художественное значение, а также собрание уникальных ювелирных и других изделий из драгоценных металлов и (или) драгоценных камней.

• Золотой запас Российской Федерации, состоящий из аффинированного золота в слитках, находящегося в федеральной собственности и являющегося частью золотовалютных резервов Российской Федерации, предназначен для осуществления финансовой политики государства и удовлетворения экстренных потребностей Российской Федерации при чрезвычайных ситуациях.

Часть золотого запаса Российской Федерации, хранящаяся в Центральном банке Российской Федерации, учитывается на его счетах. Решение о расходовании этой части золотого запаса Российской Федерации принимается Центральным банком Российской Федерации в порядке, согласованном с Правительством Российской Федерации. Отчет о состоянии учитываемой на счетах Центрального банка Российской Федерации части золотого запаса Российской Федерации представляется Центральным банком Российской Федерации Государственной Думе как составная часть доклада Председателя Центрального банка Российской Федерации о деятельности Центрального банка Российской Федерации. Часть золотого запаса Российской Федерации, находящаяся в Государственном фонде драгоценных металлов и драгоценных камней Российской Федерации, подлежит учету в порядке, установленном Положением о Государственном фонде драгоценных металлов и драгоценных камней Российской Федерации, и в соответствии с законодательством Российской Федерации о бухгалтерском учете. Решение о расходовании находящейся в Государственном фонде драгоценных металлов и драгоценных камней Российской Федерации части золотого запаса Российской Федерации принимается в соответствии со статьей 23 настоящего Федерального закона.

Лекция №15. 14.12

Налоги – Адам Смит «Хартия вольностей налогоплательщика» – «закон о налоге должен содержать всю необходимую информацию о налоге – о том, кто его платит, когда и в каком порядке» - информация должна помочь налогоплательщику правильно и в полном объёме выполнить свою налоговую обязанность. Принцип носит правовой характер, им Адам Смит задаёт высокие требования к содержанию налогового закона.

Налоговая доктрина элементов закона о налоге – доктрина задаёт высокие требования законодателю, которые вводит тот или иной налог.

Советская школа – Цыпкин – развил теорию Адама Смита – какие элементы должны быть в любом законе о налоге для того, чтобы считать налог законно введённым и законно установленным. В 1990-е его теория была подхвачена. Далее развил Пепеляев.

Элементы закона о налоге

Внесистемные налоги – «Платон» - плата за проезд большегрузного транспорта.

Обязательные элементы имеют основной характер, и их отсутствие в законе о налоге рушит всю правовую конструкцию.

Налогоплательщик – физическое или юридическое лицо, несущее правовую обязанность оплатить налог из собственных доходов.

Дело налоговой компании «Марс» о мороженом.

Косвенные налоги – акциз, НДС.

Резидентство – кому платятся налоги. Оно определяется в зависимости от национального законодательства, от статуса (ФЛ/ЮЛ), и для этого используются критерии. Одни носят объективный доказательственный характер, другие – субъективный.

Для ФЛ:

Тест физического присутствия – резидентом РФ признаётся ФЛ, пребывающее физически на территории РФ не менее 183 дней в течение следующих подряд месяцев. Объективный характер – его легко с помощью документов и фактов установить.

Тест центра нахождения жизненных интересов – субъективный – зависит от подходов и позиций налогового органа той страны, которая претендует на ваши доходы, и этот налоговый орган собирает информацию о том, где проживает семья, где учатся дети, где бизнес ведёте, деловые встречи устраиваете, центр нахождения деловых операций.

Тест гражданства – например, Индия + применяется в соглашениях во избежание двойного налогообложения. В отношении апатридов резидентство определено следующим образом: налоговые органы сядут за стол переговоров и договорятся. Применяется для трансграничных договоров. Одинаковый налоговый режим для России и Беларуси.

Для ЮЛ:

Тест инкорпорации – по месту регистрации.

Тест местонахождения управления компанией (new!) – офшорка, управляемая из РФ, признаётся резидентом РФ.

Объект – юридический факт, с которым связана обязанность по уплате налогов.

Наличие объекта налогообложения порождает необходимость уплаты налогов. Квартира находится в собственности. Объект – право собственности. Есть дачный участок, с которого платится земельный налог. Законодатель выбирает предмет материального мира и устанавливает связь между ним и налогоплательщиком. Предмет – прибыль, объект – получение прибыли. Транспортный налог – платит ФЛ, предмет – автомобиль, объект – государственная регистрация автомобиля на данного налогоплательщика.

Лекция №16. 08.02.

Элементы закона о налоге (повторение)

Если мы хотим получить 100к, то мы в трудовом договоре должны написать 100к + 13%.

Остальное дублирует лекцию №15 до поры.

Теперь:

Налоговый период – считаем за календарный год – нам, ФЛ, дана возможность целый год не платить налоги.

Прогрессия является справедливой не всегда – она может сделать серой заработные платы, как в 90-е.

В отношении ФЛ практикуется, в основном, через налоговое агенство.

Изъятия – выведение отдельных предметов налогообложения

Скидки – воздействуют не на объект, а на налогооблагаемую базу.

Налоговые освобождения – ст. 284.1 НК РФ