2. Анализ прибыли ооо «Кондитерская фабрика «Сокол»

Механизм формирования финансового результата в ООО

«Кондитерская фабрика «Сокол» реализован следующим образом.

Сначала определяется валовая прибыль от продажи продукции. Она рассчитывается как разница между выручкой от продажи и себестоимостью проданной продукции.

Затем определяется прибыль от продажи продукции, которая должна рассчитываться вычитанием из валовой прибыли управленческих и коммерческих расходов.

Далее определяется результат от основной и прочей деятельности, т.е. прибыль (убыток) до налогообложения. Этот показатель прибыли формируется следующим образом. Отправной точкой является прибыль от продаж. К ней прибавляются прочие доходы и из нее вычитаются прочие расходы. Результат и дает величину прибыли до налогообложения.

И на заключительном этапе определяется прибыль, остающаяся в распоряжении собственников ООО «Кондитерская фабрика «Сокол», т.е. чистой прибыли (убытка) отчетного периода.

Анализ формирования показателей прибыли ООО «Кондитерская фабрика «Сокол» проведен в таблице 8 на основании отчета о финансовых результатах за 2021 и за 2022 годы.

Из таблицы 8 видно, что за период с 2020 по 2022 гг. прибыль от продаж увеличилась на 46819 тыс. руб. За счет снижения сальдо прочих доходов и расходов прибыль до налогообложения составила в 2022 году 36948 тыс. руб.

Динамика показателей прибыли ООО «Кондитерская фабрика «Сокол» за 2020-2022 гг. показана на рисунке 3.

Таблица 8 - Анализ формирования показателей прибыли ООО

«Кондитерская фабрика «Сокол» за 2020-2022 гг., тыс. руб.

Наименование показателя	2020 г.	2021 г.	2022 г.	Отклонение 2022 г. от
				2020 г.	2021 г.
Выручка (нетто)	528753	665968	780010	251257	114042
Себестоимость продаж	448045	521874	551307	103262	29433
Валовая прибыль (убыток)	80708	144094	228703	147995	84609
Коммерческие расходы	0	45	609	609	564
Управленческие расходы	76138	142063	176705	100567	34642
Прибыль (убыток) от продаж	4570	1986	51389	46819	49403
Проценты к уплате	0	1382	0	0	-1382
Прочие доходы	4185	8211	1423	-2762	-6788
Прочие расходы	5958	5907	15864	9906	9957
Прибыль (убыток) до налогообложения	2797	2908	36948	34151	34040
Налог на прибыль	559	582	7308	6749	6726
Прочее	2317	1171	3260	943	2089
Чистая прибыль (убыток)	-79	1155	26380	26459	25225

Рисунок 3 - Динамика показателей прибыли ООО «Кондитерская фабрика «Сокол» за 2020-2022 гг., тыс. руб.

При анализе и планировании важно наблюдать все формы прибыли в динамике. Для хорошего и стабильного роста бизнеса нужна правильная динамика между выручкой, валовой прибылью, прибылью от продаж и чистой прибылью. При благоприятном для бизнеса раскладе быстрее и интенсивнее всего растет чистая прибыль. На втором месте по темпам роста должна быть прибыль от продаж, на третьем — валовая, на четвертом — выручка. Если эта последовательность не соблюдается, то по мере роста бизнеса чистая прибыль может сокращаться.

Проверим соблюдение описанных соотношение на данных ООО

«Кондитерская фабрика «Сокол».

Рисунок 4 – Соотношение показателей прибыли и выручки

За анализируемый период благоприятное соотношение прибыли и выручки не достигается. В 2022 году значения исследуемых показателей были близки к идеальным, однако, темп роста чистой прибыли был ниже на 3,04 пункта темпа роста прибыли от продаж.

Проанализируем выручку и себестоимость продаж.

Таблица 9 – Динамика и структура выручки и себестоимости продаж

Показатель	2020 г.		2021 г.			2022 г.
	тыс. руб.	%		тыс. руб.	%		тыс. руб.	%
Выручка, всего	528753	100		665968	100		780010	100
в том числе:
от реализации продукции	479843	90,75		598372	89,85		681495	87,37
транспортные услуги	48910	9,25		67596	10,15		98515	12,63
Себестоимость продаж, всего	448045	100		521874	100		551307	100
в том числе:
производство продукции	402434	89,82		459980	88,14		473628	85,91
транспортные услуги	45611	10,18		61894	11,86		77679	14,09
Доля себестоимости продаж в выручке, %	84,74%			78,36%			70,68%

На протяжении 2020-2022 гг. наблюдается снижение доли себестоимости продаж в выручке – с 84,74 % до 70,68 %, что позволяет сделать вывод об увеличении прибыли компании и повышении эффективности ее деятельности. В 2022 году значительно увеличилась объемы транспортных услуг (на 45,7 % по сравнению с 2021 годом), что закономерно привело к росту ее себестоимости на 25,5 %.

На основе пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах проанализируем состав и структура затрат на производство.

Таблица 10 – Динамика расходов по обычным видам деятельности, тыс. руб.

Наименование показателя	2020 г.	2021 г.	2022 г.	Отклонение 2022 г. от
				2020 г.	2021 г.
Материальные затраты	179890	208351	230709	50820	22358
Расходы на оплату труда	177338	199647	196142	18804	-3505
Отчисления на социальные нужды	48419	54135	59478	11059	5343
Амортизация	30331	49928	53092	22761	3164
Прочие затраты (непроизводственного характера)	12067	9813	11887	-181	2073
Итого расходы по обычным видам деятельности	448045	521874	551307	103262	29433

	2,69%		1,88%		2,16%
	6,77%		9,57%		9,63%
	10,81%
			10,37%		10,79%
	39,58%
			38,26%		35,58%
					41,85%
	40,15%		39,92%

Рисунок 5 – Структура расходов по обычным видам деятельности

Расходы по обычным видам деятельности имеют устойчивую динамику роста – их увеличение в 2022 году составило 103262 тыс. руб. по сравнению с 2020 годом. В структуре затрат преобладают материальные затраты и расходы на оплату труда - в среднем 40,6 % и 37,8 % соответственно. Однако, рост материальных затрат составил 1,28 к уровню 2020 года, тогда как рост расходов на оплату труда всего 1,11.

В 2022 году наблюдается сокращение прочих доходов и рост прочих расходов. Проанализируем их размер и структуру.

Таблица 11 – Состав и структура прочих доходов ООО «Кондитерская фабрика «Сокол»

Показатель	2020 г.		2021 г.		2022 г.
	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%
Доходы от предоставления имущества в аренду	2938	70,2	5613	68,36	1014	71,27
Доходы от оказания прочих услуг	518	12,38	989	12,05	169	11,86
Доходы от реализации материалов	577	13,78	1223	14,9	209	14,66
Доходы от продажи основных средств	86	2,05	148	1,8	12	0,87
Оприходованы излишки ТМЦ при инвентаризации	22	0,52	102	1,24	8	0,59
Средства, возмещенные сотрудниками за спец. одежду, недостачу, сотовую связь, возмещение ущерба	45	1,07	135	1,65	11	0,75
Всего	4185	100	8211	100	1423	100

В структуре прочих доходов наибольший удельный вес занимают доходы от предоставления имущества в аренду - в среднем 69,9 % за 2020-2022 гг. Кроме того, организация получает значительные доходы от оказания прочих услуг и реализации материалов – в среднем 12,1% и 14,4% соответственно.

Таблица 12 – Состав и структура прочих расходов ООО «Кондитерская фабрика «Сокол»

Показатель	2020 г.		2021 г.		2022 г.
	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%
Проценты к уплате по кредитному договору	2123	35,63	1852	31,35	4080	25,72
Себестоимость услуг предоставления имущества в аренду, прочих услуг	2369	39,77	2323	39,32	6801	42,87
Себестоимость реализации прочих материалов	885	14,86	881	14,91	2430	15,32
Расчетно-кассовое обслуживание банковских счетов	178	2,98	185	3,14	449	2,83
Почтовые сборы, расходы на доставку запчастей, прочие расходы	29	0,48	44	0,74	65	0,41
Списание материалов на пуско-наладочные работы	13	0,22	170	2,88	376	2,37
Оказание материальной помощи, единовременное вознаграждение, подарки работникам завода к юбилейным датам, медосмотр	141	2,37	191	3,24	898	5,66
Налоги и сборы, госпошлины	217	3,65	229	3,88	652	4,11
Расходы прошлых лет	2	0,04	32	0,54	113	0,71
Всего	5958	100	5907	100	15864	100

Как видим, в организации достаточно широкий спектр прочих расходов. Наибольший удельный вес в данной группе расходов занимают проценты к уплате по кредитному договору и себестоимость услуг предоставления имущества в аренду, прочих услуг – в среднем 30,9 % и 40,6 % соответственно. В 2022 году резко выросли расходы на оказание материальной помощи, единовременное вознаграждение, подарки работникам завода к юбилейным датам, медосмотр – 898 тыс. руб. против 141 тыс. руб. в 2020 году.

Показатели рентабельности — это индикаторы эффективности управления предприятием. Они показывают, какую величину прибыли смогли получить менеджеры компании при использовании определенной величины ресурсов или активов (капитала).

Таблица 13 – Динамика показателей рентабельности, %

Показатели рентабельности	Нормальное значение для данной отрасли	2020 г.	2021 г.	2022 г.
Рентабельность продаж (по прибыли от продаж)	≥ 4%	0,30	6,59	6,29
Рентабельность продаж по чистой прибыли (по чистой прибыли)	≥ 2%	-0,01	0,17	3,38
Рентабельность затрат		1,02	0,38	9,32
Рентабельность проданной продукции		0,87	0,30	7,05
Рентабельность собственного капитала	≥ 11%	-8,20	74,90	170,79
Рентабельность инвестированного капитала		-0,09	0,34	5,83
Рентабельность активов	≥ 4%	-0,04	0,15	3,01
Рентабельность производственных фондов		-1,41	3,89	71,51

Представленные в таблице 13 показатели рентабельности за последние годы имеют положительные значения как следствие прибыльной деятельности ООО «Кондитерская фабрика «Сокол».

.

Так, в 2022 году организация по обычным видам деятельности получила прибыль в размере 6,29 копеек с каждого рубля выручки от реализации.

За последний год каждый рубль собственного капитала ООО

«Кондитерская фабрика «Сокол» принес 1,70 руб. чистой прибыли. Высокие показатели рентабельности собственного капитала объясняются низким значением собственного капитала. Включение в состав инвестированного капитала кроме собственных средств долгосрочных обязательств привело к значительному снижению рентабельности – 5,83 %.

За 2022 год рентабельность активов составила 3,01 %. Прирост рентабельности активов за весь анализируемый период составил +3,06 процентных пункта.