книги / Экономика отрасли и предприятия

2 тыс. руб. – за таможенные операции в отношении товаров, таможенная стоимость которых составляет 450 тыс. руб. 1 коп. и более, но не превышает 1200 тыс. руб. включительно;

5,5 тыс. руб. – за таможенные операции в отношении товаров, таможенная стоимость которых составляет 1200 тыс. руб. 1 коп. и более, но не превышает 2500 тыс. руб. включительно;

7,5 тыс. руб. – за таможенные операции в отношении товаров, таможенная стоимость которых составляет 2500 тыс. руб. 1 коп. и более, нонепревышает5000 тыс. руб. включительно;

20 тыс. руб. – за таможенные операции в отношении товаров, таможенная стоимость которых составляет 5000 тыс. руб. 1 коп. и более, но не превышает 10 000 тыс. руб. включительно; 30 тыс. руб. – за таможенное оформление товаров, таможенная стоимость которых составляет 10 000 тыс. руб. 1 коп. и более. С 2012 г. введен утилизационный сбор. В 2016 г. базовая ставка утилизационного сбора 20 000 руб. и 150 000 руб. в зави-

симости от типа транспортного средства.

Утилизационный сбор для физических лиц. Физические лица также оплачивают утилизационный сбор. Сумма сбора для физических лиц при ввозе нового автомобиля составляет 2000 руб., при ввозеавтомобилявозрастомболее3 лет– 3000 руб.

Сумма утилизационного сбора определяется по формуле

где U – сумма таможенного сбора, руб.; В – базовая ставка, руб., К – коэффициент.

Задачи

12.1. ООО «Автомасла» завезло партию моторного масла Addinol SAE 5W-40 из Германии в Россию (ТН ВЭД ЕАЭС 2710198200) в количестве 4 т. Таможенная стоимость данной партии масла составляет 800 тыс. руб. Импортная пошлина составляет 5 % от таможенной стоимости товара. Ставка акциза

101

составляет 6000 руб./т. Таможенный сбор за таможенное оформление составит 2000 руб. НДС 18 %. Требуется рассчитать таможенные платежи.

12.2.Физическое лицо ввозит для личного пользования ав-

томобиль Мерседес C 200 4MATIC ОС седан, бывший в употреблении. Объем двигателя 2900 см3 (184 л.с., бензин 95). Срок службы автомобиля – 5 лет. Стоимость автомобиля 20 000 евро.

Курс евро принять 72 руб. Таможенное оформление 5500 руб. Единая ставка составляет 2,7 евро/см3, утилизационный сбор 5200 руб. Ставку акциза принять 402 руб. за 0,75 кВт (1 л.с.). Рассчитать сумму пошлин и налогов к оплате при ввозе данного автомобиля. При заданных условиях решить задачу при условии ввоза автомобиля Мерседес C 200 4MATIC ОС юридическим лицом, если таможенная пошлина равна 25 % от таможенной стоимости автомобиля.

12.3.Провести таможенное оформление покрышек для строи- тельно-дорожнойтехникиисходяизследующихданных:

102

12.4.АТП № 5 требуются запчасти для технического обслуживания и ремонта подвижного состава. Код ТН ВЭД 8708 30 910 9. Был произведен заказ общей стоимостью 50 000 евро. Таможенная пошлина – 5 %, НДС – 18 %, таможенный сбор за таможенное оформление – 7500 руб. Страна происхождения – Германия. Определить таможенные платежи. Расчет произвести по курсу 1 евро = 63,8111 руб.

12.5.ООО «Спецдортранс» по прямому контракту с завода изготовителя приобретает 10 самосвалов Volvo FMX. Код ТН ВЭД 8704101019. Таможенная стоимость 1 самосвала задекларирована в размере 6,7 млн руб. Ставка ввозной таможенной пошлины составляет 3 %. Ввозной НДС – 18 %. Базовая ставка для расчета суммы утилизационного сбора в отношении самоходных машин и прицепов к ним равна 150 тыс. руб. при коэффициенте расчета размера утилизационного сбора 22,4. Определить размер таможенного сбора

иобщиерасходынатаможенноеоформлениетехники.

12.6.Провести расчеты по таможенному оформлению, в том числе по определению таможенного и утилизационного сборов в

отношении самоходных машин и прицепов. Объект – автокран

XGMA QY25K5 (2011 г.). Объем двигателя – 8820 см3. Был в экс-

плуатации. Код ТН ВЭД 8705100095. Таможенная стоимость –

85 000 евро. Ставка ввозной таможенной пошлины 10 %, но не менее 0,28 евро/см3. Ввозной НДС – 18 %. Расчет произвести по курсу 1 евро = 63,8111 руб.

12.7.Автосервисное предприятие ООО «Автотехремонт» ввозит подъемник двухстоечный электрогидравлический (2 гидроцилиндра), грузоподъемность 4000 кг. Код ТН ВЭД ЕАЭС 8425410000 – стационарные гаражные подъемники, производитель – AMI (Чехия), модель – 4 VARIANT. Импортная пошлина – 5 %. НДС – 18 % (базовая). Таможенная стоимость подъемника составляет 4100 евро. Таможенный сбор – 1000 руб. Выполнить расчеты по таможенному оформлению. Расчет произвести по курсу 1 евро = 63,8111 руб.

103

Вопросы для самопроверки

1.Виды таможенных ставок.

2.Порядок расчета таможенных пошлин и налогов по адвалорной ставке.

3.Порядок расчета таможенных пошлин и налогов по специфической ставке.

4.Порядок расчета таможенных пошлин и налогов по комбинированной ставке.

5.Формула расчета суммы НДС, которую необходимо уплатить на таможне.

6.Особенности уплаты таможенных пошлин на автомобили, спецтехнику, ГСМ.

7.Какими нормативно-правовыми актами регламентируется порядок ввоза-вывоза товаров в РФ и из РФ?

8.Как определяется таможенная стоимость товара в случае отсутствия документов (счета, чеки, справки и пр.), а также в случае наличия оснований о недостоверной стоимости товара в указанных документах?

9.Назовите параметры, от которых зависит размер таможенного сбора.

10.Каким образом рассчитывается размер утилизационного сбора в отношении самоходных машин и прицепов к ним?

104

13. РАСЧЕТ НАЛОГОВЫХ ПЛАТЕЖЕЙ ПРЕДПРИЯТИЙ ПО ЭКСПЛУАТАЦИИ, РЕМОНТУ И СЕРВИСНОМУ ОБСЛУЖИВАНИЮ ТиТТМО

Система налогообложения регулируется следующими норма- тивно-правовыми актами: Налоговым кодексом (НК РФ), законами федерального уровня ОГУ, нормативными документами субъектов РФизаконодательнымиактами, утвержденнымиОМСУ.

Выделяют следующие виды налогообложения: общий налоговый режим (общая система налогообложения – ОСНО) и специальный налоговый режим. В свою очередь специальный налоговый режим имеет несколько видов:

Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог – ЕСХН) (НКРФ, гл. 26.1).

Упрощеннаясистеманалогообложения(УСН) (НКРФ, гл. 26.2).

Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД) (НК РФ, гл. 26.3).

Патентная система налогообложения (НК РФ, гл. 26.5). Общий налоговый режим является основным и применя-

ется по умолчанию. Специальный налоговый режим применяется при условии направления в налоговый орган заявления о переходе на один из специальных налоговых режимов. С 2016 г. у организаций и индивидуальных предпринимателей есть возможность совмещать в своей деятельности несколько режимов налогообложения: для организаций – УСН + ЕНВД; для индивидуальных предпринимателей – УСН + ЕНВД + патентный; общий + ЕНВД.

Для предприятий по обслуживанию и ремонту ТиТТМО применяются три налоговых режима: ОСНО, УСН и ЕНВД

(табл. 31).

105

Таблица 31

Сравнение основных систем налогообложения, применяемых для предприятий по обслуживанию и ремонту ТиТТМО

106

Приведем формулы расчета при ОСНО.

Порядок исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость:

где НДС – сумма налога, исчисленная исходя из налоговой базы и соответствующей ставки налога, руб.; Sб – налоговая база (сумма без НДС), руб.; Cт – налоговая ставка, %.

При реализации товаров (работ, услуг) налогоплательщик дополнительно к цене каждого из реализуемых товаров предъявляет к оплате покупателю этих товаров соответствующую сумму НДС. В расчетных документах и в счетах-фактурах сумма НДС выделяется отдельной строкой (ст. 168 НК РФ).

Налоговыевычеты. Кналоговым вычетамотносятся суммы, на которые может быть уменьшен размер НДС, подлежащий уплате в бюджет. Налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму НДСнаустановленныезаконодательствомналоговыевычеты.

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ).

Налоговая база НДФЛ

где ННДФЛ – налоговая база НДФЛ, руб.; Д – доходы, руб.; НВ – налоговые вычеты, руб.

107

В настоящее время в РФ применяется шкала исчисления НДФЛ по ставке Ст = 13 %.

Виды вычетов по НДФЛ в 2016 г. В главе 23 Налогового кодекса поименованы следующие виды НДФЛ вычетов: стандартные (ст. 218 НК РФ); социальный (ст. 219 НК РФ); имущественный (ст. 220 НК РФ); профессиональный (ст. 221 НК РФ).

Разновидности стандартных налоговых вычетов. Налого-

вый вычет за каждый месяц налогового периода распространяется на родителя, супруга (супругу) родителя, усыновителя, на обеспечении которых находится ребенок, в следующих размерах: 1400 руб. – на первого ребенка; 1400 руб. – на второго ребенка; 3000 руб. – натретьегоикаждогопоследующегоребенка; 12 000 руб. – на каждого ребенка в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы. С 2016 г. лимит родительского дохода для получения «детского» налогового вычета по НДФЛ составляет 350 тыс. руб.

Налог на прибыль

Основная ставка налога на прибыль установлена в размере Ст = 20 %. На период с 2017 по 2020 г. Федеральным законом от 30.11.2016 № 401-ФЗ распределение налога между бюджетами установлено следующее: в федеральный бюджет зачисляется 3 % от налоговой базы, а в региональные – 17 %.

Транспортный налог относится к региональным налогам (введен с 1 января 2003 г. гл. 28 НК РФ). Сумма транспортного налога Нтр исчисляется по итогам налогового периода по формуле

108

где Sтр – налоговая база транспортного налога; зависит от мощности двигателя транспортного средства в лошадиных силах (л.с.) (подп. 1 п. 1 ст. 359 НК РФ).

Налог на имущество юридических лиц. Налоговая ставка по налогу на имущество организаций устанавливается законами субъектов РФ. Максимальная ставка не может превышать 2,2 % к налоговой базе. В Пермском крае установлена максимальная ставка в размере 2,2 %.

где Sим – налоговая база налога на имущество, руб. Налоговая база (ст. 375 НК РФ) определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Формула расчета при УСН

Ст принимает значение от 5 до 15 %, в случае если (Д–Р) < 0,

Ст = 1 % (ст. 346 HK РФ).

где Ст = 6 %.

Объектом и налоговой базой налогообложения по ЕНВД является вмененный доход налогоплательщика. Вмененный доход представляет собой потенциально возможный доход плательщика, рассчитываемый с учетом совокупности факторов, непосредственно влияющих на получение такого дохода.

где БД – базовая доходность по определенному виду деятельности, руб.; К1 – дефляционный коэффициент; К2 – корректирующий коэффициент; учитывающий специфику ведения предприниматель-

109

ской деятельности; ФП – физический показатель, характеризующий вид предпринимательской деятельности – единица площади, численность работающих, количество автомобилей и т.д.

Налогоплательщик имеет право уменьшить размер ЕНВД на сумму страховых взносов. Сумма вычета не должна превышать 50 % от начисленной суммы ЕНВД.

Задачи

13.1.ООО «Автосфера» решила перейти на УСН. За предыдущий год доходы предприятия от оказания услуг по ремонту и обслуживания ТиТТМО составили 35,5 млн руб., а расходы – 28,1 млн руб. Какая ставка при УСН будет оптимальной в данном случае и почему? Обосновать, представив расчеты.

13.2.На балансе транспортной организации находится 4 автомобиля. Остаточная стоимость на 01.01.2017 г. данных транспортных средств составляет соответственно 230, 290, 320, 400 тыс. руб.,

аежемесячная амортизация 6500, 7000, 7500, 8000 руб. Рассчитать авансовый платеж за первый квартал налога на имущество при применениивданномрегионестандартнойставкиналоганаимущество.

13.3.Рассчитать транспортный налог за год ООО «Приора», находящегося в Перми, на основе данных табл. 32. Учесть, что автомобили не являются дорогостоящими (стоимостью до 3 млн руб.) в соответствии с Федеральным законом от 23.07.2013 № 214-ФЗ «О внесении изменений в статью 362 части второй Налогового кодекса Российской Федерации».

110