- •Задачи и задания по финансовому праву Учебно-методическое пособие для проведения семинарских занятий
- •Тема 1. Бюджет и бюджетное устройство
- •Вопросы
- •Что такое бюджетная система?
- •Как соотносятся понятия «бюджетная система Российской Федерации» и «бюджетное устройство Российской Федерации»?
- •Чем отличается бюджетная система федеративного государства от бюджетной системы унитарного государства?
- •В каких аспектах рассматривается бюджет?
- •Какие процессуальные особенности закона о бюджете вы можете назвать?
- •К какому типу правовых актов (индивидуальных или нормативных) относится закон о бюджете?
- •Что такое бюджет «брутто», бюджет «нетто»?
- •Какие бюджеты называются многолетними, годовыми и дробными?
- •На каких принципах базируется бюджетная система рф? Какое значение имеют принципы бюджетной системы?
- •Что такое бюджетная классификация?
- •Что такое бюджетное право?
- •Рекомендуемая литература
- •Тема 2. Бюджетный процесс
- •Вопросы
- •Что такое бюджетный процесс?
- •На каких принципах базируется бюджетный процесс?
- •Кто относится к участникам бюджетного процесса?
- •Какова роль Центрального банка рф в бюджетном процессе?
- •Вправе ли кредитные организации обслуживать счета бюджетов?
- •Кто является главным распорядителем бюджетных средств?
- •Кто является распорядителем бюджетных средств?
- •Кто является получателем бюджетных средств?
- •9. Что такое послание Президента Федеральному Собранию рф, определяющее бюджетную политику? Каково его значение?
- •10. Что такое прогноз социально-экономического развития, каково его значение и кто занимается его подготовкой?
- •11. Какие системы исполнения бюджета известны?
- •Что означает исполнение бюджета по расходам, исполнение бюджета по доходам, исполнение бюджета по источникам финансирования дефицита бюджета?
- •Что такое бюджетная роспись?
- •14. Что такое кассовый план?
- •15. Что такое дефицит бюджета? Какие виды дефицита бюджета бывают?
- •Какие требования, ограничения в отношении дефицита бюджета установлены в бюджетном законодательстве?
- •Какие органы осуществляют контроль за исполнением бюджета?
- •Существует ли возможность обращения взыскания на бюджетные средства?
- •Задачи и задания
- •Рекомендуемая литература
- •Тема 3. Доходная и расходная части бюджета
- •Вопросы
- •Что такое доходы бюджета?
- •Какие виды доходов предусмотрены в законодательстве? Какие классификации доходов бюджета, встречающиеся в научной литературе, вы можете назвать?
- •Что такое «собственные доходы» бюджета?
- •Что такое налог, сбор? Назовите признаки налога. Чем налог отличается от сбора?
- •Какие виды налогов предусмотрены законодательством?
- •7. Что такое самообложение граждан?
- •Что такое межбюджетные трансферты?
- •9. Что такое расходы бюджета? Какие классификации расходов бюджетов, предложенные в научной литературе, вы можете назвать?
- •10. Что такое расходное обязательство, бюджетное обязательство?
- •Задачи и задания
- •Рекомендованная литература
- •Тема 4. Финансовый контроль
- •Вопросы
- •Что такое финансовый контроль?
- •Какие виды финансового контроля вы можете назвать?
- •Какие субъекты осуществляют финансовый контроль?
- •Что такое аудит? Какова правовая природа аудиторской деятельности?
- •Что такое бюджетный контроль?
- •6. На каких принципах базируется бюджетный контроль?
- •7. Что такое налоговый контроль?
- •8. Что означает горизонтальный мониторинг в системе налогового контроля?
- •На каких принципах базируется налоговый контроль?
- •Что такое валютный контроль?
- •Какие принципы лежат в основе валютного контроля?
- •Задачи и задания
- •Рекомендованная литература
На каких принципах базируется налоговый контроль?
Деятельность по налоговому контролю базируется на таких принципах как: законность, юридическое равенство, гласность, соблюдение налоговой тайны, ответственность, защита прав, недопустимость причинения неправомерного вреда, объективность и документальность.95
Принцип законности в соответствии с Налоговым кодексом РФ проявляется следующим образом: права и обязанности налогоплательщиков, полномочия контрольных органов, а также формы и методы налогового контроля устанавливаются исключительно нормами Налогового кодекса РФ (ст.1); налогоплательщики имеют право требовать от должностных лиц налогового органа соблюдения законодательства о налогах и сборах, не выполнять неправомерные требования налоговых органов, не соответствующие этому Кодексу (подп.10 п.1 ст.21); на налоговые органы возлагается обязанность соблюдать законодательство о налогах и сборах, а также осуществлять контроль за его соблюдением и за соблюдением принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов (подп.1, 2 п.1 ст.32).
Принцип юридического равенства означает то, что налоги и сборы не могут иметь дискриминационного характера (ст.3 Налогового кодекса РФ).
Принцип гласности (открытости) означает доступную для всех организаций и граждан деятельность государственных органов, а также возможность получения информации. Данный принцип выражен в п.1 ст.5 Налогового кодекса РФ, согласно которому акты законодательства о налогах и сборах подлежат официальному опубликованию.
В соответствии с подп.4 п.1 ст.32 Налогового кодекса РФ налоговые органы обязаны бесплатно информировать (в том числе в письменной форме) налогоплательщиков о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц.
Налогоплательщик имеет право присутствовать при проведении выездной налоговой проверки; получать копии акта налоговой проверки и решений налоговых органов, а также налоговые уведомления и требования об уплате налогов; участвовать в процессе рассмотрения материалов налоговой проверки (подп.8,9,15 п.1 ст.21 Налогового кодекса РФ).
Принцип соблюдения налоговой тайны проявляется в том, что налоговые органы обязаны соблюдать налоговую тайну и обеспечивать ее сохранение (подп.8 п.1 ст.32 Налогового кодекса РФ). Налоговую тайну составляют любые полученные налоговым органом сведения о налогоплательщике, за исключением сведений, прямо перечисленных в ст.102 Налогового кодекса РФ.
Принцип ответственности заключается в применении мер юридической ответственности к лицу, совершившему правонарушение.
Принцип защиты прав проявляется в праве контролируемых субъектов обжаловать действия и акты налоговых органов при осуществления контрольной деятельности.
Принцип недопустимости причинения неправомерного вреда характеризуется недопущением причинения неправомерного вреда проверяемым лицам, их представителям либо имуществу, находящемуся в их владении, пользовании или распоряжении при проведении налогового контроля. Убытки, причиненные неправомерными действиями налоговых органов или их должностных лиц при проведении налогового контроля, подлежат возмещению в полном объеме, включая упущенную выгоду (неполученный доход) (ст.103 Налогового кодекса РФ).
В силу принципа объективности и документальности налогоплательщики и иные проверяемые лица вправе требовать непредвзятого отношения от проверяющих при осуществлении последними контрольных мероприятий. Согласно п.3 ст.33 Налогового кодекса РФ должностные лица налоговых органов обязаны корректно и внимательно относиться к налогоплательщикам.