51. Налоги, их функции и виды. Принципы и методы налогообложения.

Доходы бюджета являются частью централизованных ресурсов государства, необходимых для выполнения его функций. Главным источником формирования доходов являются налоги. В доходах Федерального бюджета 90% составляют налоговые поступления.

Налоги — это обязательные безвозмездные платежи, взимаемые государством с физических и юридических лиц.

Типичная классификация налогов и обязательных платежей может быть выражена схемой.

Налоги разделяют на прямые и косвенные.

Прямые — это налоги на доход или имущество налогоплательщика.

Косвенные — это налоги, взимаемые с товаров и услуг. Их косвенный характер проявляется в том, что они уплачиваются не всеми гражданами и организациями, а лишь теми, кто покупает облагаемые налогом товары и услуги. К косвенным налогам относятся акцизы, налог на добавленную стоимость, налог с продаж, налог с оборота, таможенные пошлины.

Все косвенные налоги увеличивают цену продаваемых товаров и услуг, а значит, понижают благосостояние потребителей. Однако, в силу своей скрытости косвенные налоги вызывают у общества меньшее недовольство, чем прямые.

Страны со слаборазвитой экономикой взимают в основном косвенные налоги, в то время как прямые налоги в большинстве своем взимаются в странах с развитой экономикой и с населением, обладающим достаточно высоким уровнем образования.

– В зависимости от характера ставок различают:

регрессивные, пропорциональные и прогрессивные налоги.

После взимания регрессивных налогов степень неравенства увеличивается, так как налоговая ставка падает с ростом дохода. Пропорциональный налог предполагает одинаковую ставку для любого уровня дохода, что не изменяет степень неравенства после взимания налогов. При прогрессивном налогообложении с ростом дохода налоговая ставка увеличивается и степень неравенства сокращается.

– В зависимости от органов власти, в распоряжение которого поступают те или иные налоги, различают федеральные, региональные и местные налоги и сборы.

Между налоговой ставкой и налог. поступлениями существует зависимость, описыв. кривой Лаффера:

Налоги выполняют три важнейших функции.

1) фискальная — обеспечивают финансирование государственных расходов.

2) социальная — поддерживают социальное равновесие путем изменения соотношения между доходами отдельных социальных групп с целью сглаживания неравенства между ними.

3) регулирующая — осуществляют государственное регулирование экономики, воздействуют на формирование важнейших народнохозяйственных пропорций.

Принципы налогового обложения:

1. однократность обложения;

2. возможность уплаты (тот, кто может, тот и платит);

3. гибкость;

4. простота уплат (нет проблем с уплатой).

Субъекты налоговой системы:

1. физические лица;

2. юридические лица.

Объекты налогообложения:

1. доходы;

2. налоги

Способы изъятия:

а) до получения дохода (подоходный налог);

б) после получения дохода (косвенные налоги);

в) по декларации;

г) кадастровый (налог на землю) — зависит от вида и места расположения земли.