5.6. Местные налоги и сборы

Порядок исчисления и взимания местных налогов и сборов определен Декретом Кабинета Министров Украины от 20 мая 1993 года "О местных налогах и сборах". Этим Декретом было определено 17 видов платежей в местные бюджеты. С принятием в феврале 1997 года нового варианта Закона Украины "О системе налогообложения" установлено 16 видов платежей: два местных налога (коммунальный налог и налог на рекламу); 14 сборов (за право использования местной символики; за парковку автотранспорта; за выдачу разрешения на размещение объектов торговли; за право проведения конкурсной распродажи и лотерей; за право проведения кино- и телесъемок; за проезд по территории приграничных областей автотранспорта, направляющегося за границу; за участие в бегах на ипподроме; рыночный сбор и др.)

Местные налоги и сборы уплачивают юридические и физические лица. Выше перечислены налоги и сборы, которые уплачивают юридические лица. Особенности их взимания и проявления влияния на финансово-хозяйственную деятельность субъектов хозяйствования состоят в следующем.

1) Местные налоги и сборы включаются в состав валовых затрат. которые исключаются из состава скорректированного дохода, І следовательно, уменьшают сумму налогооблагаемой прибыли.

2) Местные налоги и сборы субъекты хозяйствования относят на себестоимость продукции (работ, услуг), что влияет на формирование их прибыли.

3. Органы местного самоуправления имеют право:

— вводить только те налоги и сборы, которые предусмотрены законодательными актами;

— устанавливать ставки, не превышающие предельные размеры, предусмотренные законодательными актами;

— устанавливать дополнительные льготы для отдельных налогоплательщиков (установление ставки ниже максимальной освобождение от налога).

Коммунальный налог.

Плательщиками налога являются все юридические лица. От уплаты налога освобождаются сельскохозяйственные предприятия, планово-дотационные организации, бюджетные учреждения.

Объектом для расчета налога является фонд оплаты труда. Он рассчитывается умножением среднесписочной численности работников на месячный необлагаемый минимум доходов граждан.

Предельный размер ставки налога — 10 % от объекта налогообложения (фонда оплаты труда).

Налог уплачивается ежемесячно до 15 числа исходя из суммы облагаемого объекта за предыдущий месяц.

Налог с рекламы.

Плательщиками налога являются субъекты предпринимательской деятельности, рекламирующие свою деятельность (собственную продукцию, услуги).

Налог с рекламы взыскивается со всех видов объявлений и сообщений, которые передаются с коммерческой целью с помощью: средств массовой информации (радио, телевидение, периодическая печать); афиш, плакатов, рекламных щитов (на улицах, магистралях, площадях, домах, транспорте); одежды, имущества.

Объектом налогообложения является стоимость услуг за установление и размещение рекламы.

Ставки налога определены в следующих размерах: 0,1 % от стоимости услуг за одноразовую рекламу; 0,5 % от стоимости размещения рекламы на длительное время; 0,3 % за рекламу на имуществе, товарах, одежде.

Сроки для уплаты налога установлены следующие. Рекламодатели уплачивают налог во время уплаты услуг. Изготовители рекламы уплачивают налог ежемесячно, до 15 числа следующего за отчетным месяцем.

Сбор на право использования местной символики.

Плательщиками сбора являются юридические лица, которые используют символику с коммерческой целью.

Объектом налогообложения являются стоимость произведенной продукции, выполненных работ, оказанных услуг. Ставка сбора не должна превышать 0,1 % от объекта налогообложения.

Вопросы для самоконтроля:

1. Сущность и состав системы налогообложения предприятий.

2. Охарактеризуйте проявление регулирующей функции налогов по отношению к субъектам хозяйствования.

3. Исчисление валового и скорректированного валового дохода, принимаемых для расчета налогооблагаемой прибыли.

4. Определение валовых издержек, учитываемых при исчислении налогооблагаемой прибыли.

5. Определение амортизационных отчислений, учитываемых при исчислении налогооблагаемой прибыли.

6. Плата за землю и ее влияние на финансово-хозяйственную деятельность предприятий.

7. Налог с владельцев транспортных средств и его влияние на финансово-хозяйственную деятельность предприятий.

8. Сущность и назначение непрямых налогов.

9. Раскрыть механизм влияния непрямых налогов на финансово - хозяйственную деятельность предприятий.

10. Дайте характеристику налога таможенная (ввозная) пошлина.

11. Исчисление и уплата налога — акцизный сбор субъектами хозяйственной деятельности.

12. Дайте характеристику объекта и базы, принимаемых при исчислении НДС.

13. Дайте характеристику налоговых льгот и механизма их действия по НДС.

14. Раскройте сущность и механизм использования налогового кредита по НДС.

15. Раскройте механизм влияния НДС на финансово-хозяйственную деятельность предприятий.

16. Отчисления в целевые государственные фонды и их влияние на финансово-хозяйственную деятельность предприятий.

17. Дайте характеристику отчислений предприятий на обязательное государственное пенсионное страхование.

18. Дайте характеристику отчислений предприятий на социальное страхование.

19. Дайте характеристику местных налогов и сборов, которые уплачивают субъекты хозяйственной деятельности.